Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам (долговым обязательствам с амортизацией долга) отражается в бухгалтерском учете следующим образом. Как правило, такое погашение осуществляется одновременно с выплатой очередного купонного дохода.
На дату выплаты, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов.

Если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:
Дт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется перенос начисленных процентов на счета доходов:
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"

На дату погашения, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов

Если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:
Дт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

Списание балансовой стоимости долгового обязательства и начисленного процентного дохода:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету партии ценных бумаг

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется перенос начисленных процентов на счета доходов.
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"