Заключение сделки на приобретение ценной бумаги
Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" - по субсчету "Требования по получению ценной бумаги" - по лицевому счету приобретаемой партии
Кт 47407 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" - по субсчету "Кредиторы по операциям с ценными бумагами" - по лицевому счету контрагента по сделке - на покупную стоимость облигаций, включая НКД

В ДЕНЬ ПОЛУЧЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ (день Т + 1)

ОТРАЖЕНИЕ РАСХОДОВ, связанные с приобретением облигаций:

если расходы оплачены при приобретении ценной бумаги (в том случае, если они существенны):
Учет обязательств по оплате ценных бумаг
Дт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету приобретаемой партии
Кт 47422 "Обязательства по прочим обязательствам" - по лицевому счету контрагента
Исполнение обязательств по оплате ценных бумаг
Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" - по лицевому счету контрагента
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:
- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;
- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Дт 70606 "Расходы" по символу 25205 "Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в Учетной политике.
Рекомендуемый уровень существенности - 1% от стоимости приобретения ценной бумаги.

Формируется резерв на возможные потери:
Дт 70606 "Расходы" по символу 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери"
Кт 50308 "Резервы на возможные потери"

В случае если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги:
Дт 70606 "Расходы" по символу 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери"
Кт 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг"

Если ценная бумага не поставлена в срок, предусмотренный договором, то сумма, числящаяся на соответствующем лицевом счете балансового счета 47408, переносится на счета по учету просроченной задолженности по прочим размещенным средствам.