Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"

Получение денежных средств:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств

Списание положительной переоценки, приходящейся на выбывшую облигацию:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги

Определение финансового результата от выбытия облигации.
В случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки"

Переоценка оставшейся облигации
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций числится:
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету партии
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг

Бухгалтерские проводки в последний рабочий день месяца

Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"

До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету партии
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" по лицевому счету выпуска ценных бумаг

Бухгалтерские проводки в последний рабочий день следующего месяца.
В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода

Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной:
Дт 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг

В следующем месяце осуществляется выплата купона. На дату выплаты осуществляется начисление процентного дохода

Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"

Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка со счета 50407, приходящегося на проданную облигацию, на счет по учету доходов:
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"

Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке:
Дт 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 50220 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг

Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"

Получение денежных средств:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств

Списание отрицательной переоценки, приходящейся на выбывшую облигацию:
Дт 50220 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

Определение финансового результата от выбытия облигации.
В случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших денежных средств:
Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

  Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг в этом случае не может быть надежно определена.

  При наличии признаков обесценения формируется резерв на возможные потери.