Регрессный факторинг менее рискован для финансового агента, чем факторинг без права регресса.
Банк, получив право требования, проводит процедуру взимания долга с покупателя (должника). Получив долг, банк проводит окончательные расчеты с клиентом с учетом суммы авансового платежа (кредита по факторингу) и удержанных в пользу банка процентов за пользование кредитом по факторингу и комиссии. Если должник оказывается неплатежеспособным, в этом случае финансовый агент (фактор-банк) может применить процедуру регресса - право осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту. При этом с клиента востребуется сумма первоначального (авансового) платежа, то есть кредита по факторингу, и проценты за пользование этим кредитом.

Вексель, полученный фактор-банком от поставщика, отражается на внебалансовом счете
Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету клиента
Кт 99999 "Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - по номинальной стоимости векселя

Получение счет-фактуры переводит требование банка к должнику (покупателю) из будущего в фактическое, поэтому балансовый счет 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" закрывается и открывается счет 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования":
Дт 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования"
Кт 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" - на сумму, выплаченную клиенту по договору

Создание резерва отражается в учете путем отнесения суммы отчислений в резервы на возможные потери по факторинговым операциям на расходы банка:
Дт 70606 "Расходы" по символу 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери"
Кт 47804 "Резервы на возможные потери" - по субсчету "Резервы на возможные потери по факторинговому кредиту" - по лицевому счету ссуды - на величину созданного резерва

Финансирование клиента (поставщика) в размере 70% от номинала векселя учитываются путем уменьшения балансового счета 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям":
Дт 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"
Кт корсчета или расчетного счета поставщика (если он обслуживается в фактор-банке)

Одновременно сумма созданного ранее резерва на возможные потери восстанавливается на доходы банка
Дт 47804 "Резервы на возможные потери"
Кт 70601 "Доходы" по символу 16305 "От восстановления сумм резервов на возможные потери" - на сумму восстановленного резерва

Одновременно с поступлением денежных средств проводится перечисление остатка финансирования поставщику
Дт 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" - по субсчету "Обязательства банка перед клиентом по факторинговым операциям" - по лицевому счету клиента
Кт корсчета банка (или расчетного счета поставщика) - на сумму остатка финансирования по договору факторинга

Аналогичным образом отражается в учете удержание комиссии в пользу банка за выполнение факторинговых операций
Дт 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" - на общую сумму удержанной комиссии (включая НДС)
Кт 70601 "Доходы" по символу 12102 "Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание" - на сумму удержанной комиссии (без учета НДС)
Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" - на сумму НДС с удержанной комиссии

В том случае, если покупатель (должник) отказывается от погашения задолженности, то фактор-банк вправе применить процедуру регресса, то есть осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту

При этом платежные документы (счета-фактуры, платежные требования, векселя), полученные ранее фактор-банком от поставщика (клиента), возвращаются ему
Дт 99999 "Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету клиента - на номинальную стоимость векселя

И одновременно
Дт 99999 "Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" - на сумму списываемого с внебалансового учета права требования

Таким образом, после осуществления процедуры регресса лицевой счет обязательств фактор-банка перед клиентом на балансовом счете 47401 закрывается так же, как и требования банка к должнику-покупателю на балансовом счете 47803

Возврат клиентом-поставщиком фактор-банку задолженности по факторингу, процентов за пользованием им и комиссий отражается в учете в порядке, изложенном выше.

В Учетной политике банка можно предусмотреть перенос на просрочку и резерва на возможные потери по факторинговому кредиту. Такой перенос должен осуществляться одновременно с вынесением на просрочку факторингового кредита:
Дт 47804 "Резервы на возможные потери" - по субсчету  "Резервы на возможные потери по факторинговому кредиту" - по лицевому счету ссуды
Кт 47804 "Резервы на возможные потери" - по субсчету   "Резервы на возможные потери по просроченному факторинговому кредиту" - по лицевому счету просроченной ссуды - на величину переносимого на просрочку резерва

В случае непогашения клиентом кредита по факторингу этот кредит, при условии соблюдения требований Положения № 254-П, может быть списан с баланса за счет созданного резерва: 
Дт 47804 "Резервы на возможные потери" - по субсчету "Резервы на возможные потери по просроченному факторинговому кредиту" - по лицевому счету просроченной ссуды
Кт 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования" - по субсчету "Просроченная задолженность по предоставленным факторинговым кредитам" - по лицевому счету клиента - на сумму, списанную с баланса за счет созданного резерва

Если по истечении определенного времени от клиента поступят денежные средства в погашение факторингового кредита, списанного с баланса за счет созданного резерва, то в бухгалтерском учете поступившие средства отражаются на доходах банка по статье "Другие доходы".