УЧЕТ В БАНКЕ-КРЕДИТОРЕ
Открытие возобновляемой кредитной линии Открытие банком-кредитором
возобновляемой кредитной линии банку-заемщику
отражается на внебалансовых счетах:
Дт 99998
"Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
Кт 91317
"Неиспользованные лимиты по предоставлению
средств в виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности" - по лицевому счету
банка-заемщика - на сумму лимита задолженности,
установленную договором
Выдача кредита в рамках возобновляемой
открытой кредитной линии При выдаче первого транша в рамках
открытой кредитной линии на соответствующую
сумму осуществляется проводка на внебалансовом
счете 91317, в
результате которой внебалансовые обязательства
уменьшаются, но на ту же сумму возникают
требования на балансовом счете 32010 "Кредиты и
депозиты, предоставленные кредитным
организациям до востребования" по
соответствующему лицевому счету:
Дт 91317
"Неиспользованные лимиты по предоставлению
средств в виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности" - по лицевому счету
банка-заемщика
Кт 99998
"Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи" - на сумму первого
транша
Если условиями договора на предоставление
(размещение) средств сроки возврата выданных
сумм конкретно не оговариваются,
а предоставление средств осуществляется при
условии соблюдения банком-заемщиком
установленного договором лимита задолженности,
учет задолженности по таким договорам ведется
в порядке, установленном для договоров "до
наступления условия (события)". При этом датой
наступления условия (события) является день
исчерпания лимита задолженности. Денежные средства,
предоставленные (размещенные) на условии "до
востребования" либо "до наступления условия
(события)", учитываются на балансовых счетах
второго порядка с наименованием "до
востребования", а с момента
востребования банком-кредитором суммы основного
долга или наступления предусмотренного
договором условия (события) учитываются
следующим образом:
а) если договором предусмотрен конкретный срок
возврата клиентом-заемщиком суммы основного
долга - на балансовых счетах второго порядка
по учету размещенных средств, соответствующих
этому сроку;
б) если конкретный срок возврата
клиентом-заемщиком суммы основного долга не
предусмотрен договором на предоставление
(размещение) денежных средств на условии "до
востребования" - на балансовых счетах
второго порядка по учету средств, размещенных на
срок до 30 дней;
в) если конкретный срок возврата
клиентом-заемщиком суммы основного долга не
предусмотрен договором на предоставление
(размещение) денежных средств на условии "до
наступления условия (события)" - на
балансовых счетах второго порядка по учету
средств, размещенных на условии "до
востребования" либо "до наступления условия
(события)" до момента фактического погашения
клиентом-заемщиком задолженности по возврату
суммы основного долга либо ее отнесения на счета
по учету просроченной ссудной задолженности
в конце операционного дня, следующего за днем
наступления соответствующего условия (события).
Денежные средства, предоставленные (размещенные)
на условии "до востребования (до наступления
условия (события), но не ранее определенного
срока", учитываются на соответствующих счетах
в зависимости от указанного срока, а после
его наступления учитываются в порядке,
установленном для денежных средств,
предоставленных (размещенных) на условии "до
востребования (до наступления условия
(события))" Исполнение договора без
нарушения обязательств
При возврате денежных средств, предоставленных
в рамках договора об открытии возобновляемой
кредитной линии, без нарушения обязательств по
договору на балансе банка-кредитора выполняются
проводки:Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - зачисление средств на счет НОСТРО банка-кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских связей)
Или:
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - по лицевому счету банка-респондента - списание средств со счета ЛОРО банка-заемщика (если банк-кредитор ведет счет ЛОРО банка-заемщика) - по платежному требованию банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета банка-заемщика, т.е. банку-кредитору дано право дебетовать счет ЛОРО банка-респондента
Кт 32010 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям до востребования" - по лицевому счету ссуды - на сумму средств, поступивших в погашение кредита
При этом производится
восстановление лимита кредитования в размере
погашаемых сумм:
Дт 99998
"Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
Кт 91317
"Неиспользованные лимиты по предоставлению
средств в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности" - по лицевому счету
банка-заемщика - на сумму восстановленного
лимита задолженности
При прекращении действия договора об открытии
возобновляемой кредитной линии:Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-заемщика
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на сумму кредитового сальдо по лицевому счету банка-заемщика
Лицевой счет банка-заемщика, открытый на внебалансовом счете 91317, при этом закрывается.
УЧЕТ В БАНКЕ-ЗАЕМЩИКЕ
Открытие возобновляемой кредитной линии Открытие в банке-кредиторе
возобновляемой кредитной линии для
банка-заемщика отражается на внебалансовых
счетах:
Дт 91417
"Неиспользованные лимиты по получению
межбанковских средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности" - по лицевому
счету банка-кредитора
Кт 99999
"Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи" - на сумму лимита
задолженности, установленную договором
Получение кредита в рамках открытой
кредитной линии При получении первого транша
в рамках открытой кредитной линии на сумму
транша осуществляется проводка на внебалансовом
счете 91417,
в результате которой внебалансовые
требования уменьшаются, но на ту же сумму
возникают обязательства на балансе:
Дт 99999
"Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи"
Кт 91417
"Неиспользованные лимиты по получению
межбанковских средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности" - по лицевому
счету банка-кредитора - на сумму первого транша
Одновременно указанная сумма отражается на
балансовом счете второго порядка 31310 "Кредиты и
депозиты, полученные кредитными организациями
от кредитных организаций, до востребования" по
соответствующему лицевому счету:Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 31310 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций до востребования" - по лицевому счету ссуды - на сумму первого транша
Погашение кредита без
нарушения обязательств
При возврате средств, предоставленных
в рамках договора об открытии возобновляемой
кредитной линии, без нарушения обязательств по
договору:Дт 31310 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций до востребования" - по лицевому счету договора с банком-кредитором
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму средств, списанных с корсчета банка в погашение кредита
При этом осуществляется
восстановление лимита кредитования в размере
погашаемых сумм:
Дт 91417
"Неиспользованные лимиты по получению
межбанковских средств в виде "овердрафт"
и "под лимит задолженности" - по
лицевому счету банка-кредитора
Кт 99999
"Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи" - на сумму
восстановленного лимита задолженности
При прекращении действия договора об открытии
возобновляемой кредитной линии:Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-кредитора - на сумму дебетового сальдо по лицевому счету банка-кредитора
Лицевой счет банка-кредитора, открытый на внебалансовом счете 91417, при этом закрывается.