Начисление процентов за пользование кредитом

Начисление процентов за пользование кредитом

1. ОКОНЧАНИЕ ПЕРВОГО МЕСЯЦА ПОСЛЕ ВЫДАЧИ КРЕДИТА

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).
В течение первого месяца осуществляется начисление процентов, причитающихся банку по выданному кредиту. Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов:
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов:
Дт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

2. ПРОМЕЖУТОЧНАЯ ДАТА ВТОРОГО МЕСЯЦА

Согласно условиям договора заемщик должен платить проценты 5-го числа каждого месяца. На эту дату начисляется сумма процентов.
Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). Таким образом, 5-го числа следует произвести дополнительное начисление процентов.

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка требований в иностранной валюте:
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70603 810 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" - по символу 15102 - на сумму переоценки

Дополнительное начисление процентов
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

Оплата процентов
Дт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - на сумму начисленных процентов
Кт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка внебалансовых требований в иностранной валюте:
Дт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму переоценки

Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.
Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корсчетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.
Осуществляется дополнительное начисление процентов:
Дт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов

Фактическая оплата процентов:
Дт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций"
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

Одновременно осуществляется списание процентов с внебалансового учета в размере фактической оплаты процентов:
Дт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

3. ОКОНЧАНИЕ ВТОРОГО МЕСЯЦА ПОСЛЕ ВЫДАЧИ КРЕДИТА

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, доначисленные за истекший месяц с даты, предусмотренной договором для их уплаты.
Поскольку ранее начисленные проценты были уплачены полностью, остатка на счете 47427 либо на счете 91604 быть не должно и переоценивать нечего.

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов:
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

4. ПРОМЕЖУТОЧНАЯ ДАТА ТРЕТЬЕГО МЕСЯЦА

На дату оплаты процентов по условиям договора начисляется сумма процентов.

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка требований в иностранной валюте:
Дт 70608 810 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" - по символу 24102 - на сумму переоценки
Кт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды

Осуществляется дополнительное начисление процентов:
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

Заемщик не оплатил проценты в срок. В конце операционного дня осуществляется перенос начисленных процентов на счет по учету просроченных процентов:
Дт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям"
Кт 47427 840 "Требования по получению процентов"

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка внебалансовых требований в иностранной валюте:
Дт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму переоценки
Кт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Осуществляется дополнительное начисление процентов
Дт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов
Поскольку фактического получения процентов не было, то внебалансовые счета не закрываются.

5. ОКОНЧАНИЕ ТРЕТЬЕГО МЕСЯЦА ПОСЛЕ ВЫДАЧИ КРЕДИТА

В последний рабочий день месяца производится доначисление процентов

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка требований в иностранной валюте:
Дт 70608 810 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" - по символу 24102 - на сумму переоценки
Кт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды

Осуществляется начисление процентов на счетах по учету текущей задолженности по процентам:
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка внебалансовых требований в иностранной валюте
Дт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму переоценки
Кт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Осуществляется начисление процентов:
Дт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за месяц

6. ДАТА ПРОМЕЖУТОЧНОГО НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ

Согласно условиям договора заемщик должен платить проценты 5-го числа каждого месяца. На дату оплаты процентов начисляется сумма процентов.

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка требований в иностранной валюте:
Дт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды
Дт 47427 840 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды
Кт 70603 810 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" - по символу 15102 - на сумму переоценки

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов

Осуществляется дополнительное начисление процентов:
Дт 91604 840 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При невыполнении заемщиком обязательств по уплате процентов в срок осуществляется перенос на счет по учету просроченных процентов:
Дт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям"
Кт 47427 840 "Требования по получению процентов"

7. ДАТА ВОЗВРАТА КРЕДИТА И УПЛАТЫ ОСТАВШИХСЯ ПРОЦЕНТОВ

На дату возврата кредита по условиям договора начисляется сумма процентов. Заемщик возвращает кредит в срок и оплачивает просроченные проценты.
Возврат кредита (основного долга):
Дт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по текущему валютному счету клиента - списание иностранной валюты
Кт 45204 840 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней" - по лицевому счету заемщика

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов

Предварительно, на начало операционного дня осуществляется переоценка требований в иностранной валюте
Дт 70608 810 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" - по символу 24102 - на сумму переоценки
Кт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды

В дальнейшем осуществляется доначисление процентов с даты последнего начисления по дату возврата кредита на счетах по учету просроченной задолженности по процентам:
Дт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112 - на сумму начисленных процентов

Оплата процентов:
Дт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций"
Кт 45912 840 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов

Оплата процентов:
Дт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций"
Кт 70601 810 "Доходы" - по символу 11112

В случае, если по условиям договора проценты за прошедший месяц подлежат оплате в течение периода, например, не позднее 5-го числа следующего месяца, то рекомендуется в учетной политике предусмотреть дату начисления процентов. Предпочтительней и в этом случае установить, что дата начисления также будет 5-го числа, как последняя дата периода, в течение которого оплата процентов считается соответствующей условиям договора (не является просроченной).

(Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1, п.11.2.1)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510