В бухгалтерском учете операции по
капитализации собственных средств банка
отражаются следующим образом.Увеличение уставного капитала путем капитализации эмиссионного дохода, то есть средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:
Дт 10602 "Эмиссионный доход"
Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - по соответствующим лицевым счетам акционеров - на капитализированную сумму
При увеличении уставного капитала за счет средств фонда переоценки на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате проведенной по решению Правительства РФ переоценки, а также по решению банка переоценки находящихся на балансе банка основных средств, а также сумм переоценки, проведенной по решению банка.
Учет этих средств ведется на счете 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке".
Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка:
Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"
Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - по соответствующим лицевым счетам акционеров - на капитализированную сумму
Капитализированная переоценка основных средств не учитывается при расчете доли неденежной части уставного капитала банка.
При увеличении уставного капитала за счет неиспользованных остатков фондов банка, учитываемых в составе нераспределенной прибыли:
Дт 10801 "Нераспределенная прибыль"
Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - по соответствующим лицевым счетам акционеров - на капитализированную сумму
В случае принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем и отчет об итогах этого выпуска. В период проведения капитализации по действующим правилам средства должны блокироваться на отдельном накопительном счете.
После регистрации проспекта эмиссии:при капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:
Дт 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам" - по лицевым счетам акционеров
Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевым счетам акционеров - на сумму средств, подлежащих капитализации
И одновременно осуществляется перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный счет:
Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России" - на сумму средств, подлежащих капитализации
при
капитализации дивидендов, начисленных в
иностранной валюте:
Дт 60320 840 "Расчеты с
акционерами (участниками) по дивидендам" - по
лицевым счетам акционеров-нерезидентов
Кт 60322 840 "Расчеты с
прочими кредиторами" - по лицевым счетам
акционеров-нерезидентов - на сумму средств,
подлежащих капитализации
И одновременно осуществляется перевод
денежных средств с валютного корреспондентского
счета на валютный накопительный счет:
Дт 30110 840
"Корреспондентские счета в
банках-корреспондентах" - по лицевому счету
"Накопительный счет"
Кт 30110 840
"Корреспондентские счета в
банках-корреспондентах" - на сумму валютных
средств, подлежащих капитализации в иностранной
валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на
дату перечисления средств
После регистрации отчета об итогах выпуска в
балансе банка-эмитента:при капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:
Дт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России"
Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" - на сумму разблокированных средств накопительного счета
И одновременно:
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевым счетам акционеров
Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - на капитализированную сумму дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)
при капитализации дивидендов, начисленных в иностранной валюте:
Дт 30110 840 "Корреспондентские счета в банках-корреспондентах" - на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств
Кт 30110 840 "Корреспондентские счета в банках-корреспондентах" - по лицевому счету "Накопительный счет" - на сумму разблокированных средств накопительного счета
И одновременно:
Дт 60322 840 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевым счетам акционеров-нерезидентов
Кт 10207 810 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - на капитализированную сумму дивидендов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату оприходования их в уставный капитал (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)
Увеличение уставного капитала за счет
дивидендов, начисленных, но не выплаченных
участникам, предусматривает, что на
капитализацию направляются дивиденды после
удержания и перечисления в бюджет
соответствующих налогов