Учет операций по уменьшению уставного капитала банка за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров

Банки, допустившие по состоянию на 1 января каждого года снижение величины своих собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, должны уменьшить зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на эту дату.

(Указание Банка России от 24.03.2003 № 1260-У "О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитной организации")

Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено:

либо за счет уменьшения количества акций (осуществляется погашение части собственных акций, выкупленных у акционеров)
либо за счет уменьшения их номинальной стоимости (уменьшение номинальной стоимости акций)

Банк-эмитент может выкупать собственные акции в случае:

принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций
образования дробных акций при консолидации ранее размещенных акций
реорганизации банка по требованию акционеров о выкупе у них акций
в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением совета директоров, но подлежат учету в балансе по их номинальной стоимости.

При выкупе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета по учету доходов или расходов соответственно.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

Выкуп акций по цене ниже номинала:
Дт 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость выкупленных акций
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или:

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" - на выкупную стоимость акций
Кт 70601 "Доходы" по символу 13201 "Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами" - на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций

Выкуп акций по цене выше номинала:
Дт 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость выкупленных акций
Дт 70606 "Расходы" по символу 23201 "Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами" - на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на выкупную стоимость акций

Одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций" путем списания ее с лицевого счета акционера - физического лица и зачислением на лицевой счет банка-эмитента.
Кроме того, она отражается на счетах депо в соответствии с Правилами.

Дт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - по лицевым счетам акционеров - продавцов акций
Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества" - по лицевому счету банка-эмитента - на номинальную стоимость акций

В депозитарном учете банка-эмитента:
Дт 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевому счету акционера - продавца акции
Кт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на количество выкупленных акций

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510