НАЛОГИ И СБОРЫ.
ВИДЫ. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ (НК РФ, раздел VIII) |
|
| Налог на добавленную стоимость | |
| Представление налоговой декларации по налогу по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н, и уплаты налога налоговыми агентами, осуществляющими операции, предусмотренные ст.161 НК РФ | |
| Налоговые агенты | НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ст.24 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143, ст.161, п.2 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.146 |
| Особенности определения налоговой базы | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.161 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.164 |
| Порядок исчисления налога | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.166, ст.170, п.5, ст.173, п.4 |
| Порядок и сроки уплаты налога и представления декларации | Уплачивается по месту своего
нахождения исходя из фактической реализации
(передачи) товаров (работ, услуг) за истекший
налоговый период не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется в тот же срок по месту
учета в налоговых органах. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.174, п.1, п.3, п.5 |
| Порядок заполнения декларации | Разъясняется в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н |
| Налог на доходы физических лиц | |
Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц по форме № 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ |
|
| Сведения представляют | Лица, признаваемые налоговыми
агентами. НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ст.24 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.226, п.1 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.209 |
| Порядок и срок представления сведений | Представляются в налоговый орган
по месту учета ежегодно не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.230, п.2 |
| Порядок заполнения и представления формы №2-НДФЛ | Разъяснен в Рекомендациях по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утв. Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ |
| Единый социальный налог | |
| Уплата налогоплательщиками суммы ежемесячного авансового платежа | |
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.235, п.1 (1) |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.236, п.1 |
| Ставки налога | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.241, п.1 |
| Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.243, п.3, абз.1 |
| Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей | Уплата ежемесячных авансовых
платежей производится не позднее 15-го числа
следующего месяца. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.243, п.3, абз.2 |
| Уплата разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам отчетного периода, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками в течение отчетного периода | |
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.235, п.1 (1) |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.236, п.1 |
| Ставки налога | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.241, п.1 |
| Срок доплаты налога по итогам отчетного периода | Доплата налога по итогам
отчетного периода производится в срок,
установленный для представления расчета по
налогу. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.243, п.3, абз.3, абз.5 |
| Уплата разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками в течение налогового периода | |
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.235, п.1 (1) |
| Объекты налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.236, п.1 |
| Ставки налога | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.241, п.1 |
| Срок доплаты налога по итогам налогового периода | Доплата налога по итогам
налогового периода производится не позднее
15 календарных дней со дня, установленного для
подачи налоговой декларации за налоговый период. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.243, п.3, абз.6, п.7 |
| Представление налогоплательщиками расчета о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей по налогу по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 09.02.2007 № 13н | |
| Расчет представляют | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.235, п.1 (1) |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.236, п.1 |
| Ставки налога | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.241, п.1 |
| Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.243, п.3, абз.1 |
| Порядок и срок представления расчета | Расчет представляется не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, в налоговый орган. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.243, п.3, абз.5 |
| Порядок заполнения расчета | Разъяснен в Порядке заполнения Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утв. Приказом Минфина РФ от 09.02.2007 № 13н |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | |
| Уплата страхователями суммы авансового платежа по страховым взносам | |
| Страхователи | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.6, п.1 (1) |
| Объект обложения страховыми взносами | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.10, п.2 |
| Тарифы страховых взносов | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.22 |
| Порядок исчисления авансовых платежей по страховым взносам | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.24, п.2, абз.1 |
| Срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам | Уплачиваются ежемесячно в срок,
установленный для получения в банке средств на
оплату труда за истекший месяц, или в день
перечисления денежных средств на оплату труда со
счетов страхователя на счета работников, но не
позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем,
за который начисляется авансовый платеж по
страховым взносам. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.24, п.2, абз.2 |
| Уплата страхователями разницы между суммами авансовых платежей по страховым взносам, уплаченными в Пенсионный фонд РФ за расчетный период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ в соответствии с декларацией по итогам расчетного периода | |
| Страхователи | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.6, п.1 (1) |
| Объекты обложения | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.10, п.2 |
| Тарифы страховых взносов | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.22, ст.33 |
| Срок доплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по итогам расчетного периода | Разница между суммами авансовых
платежей, уплаченными за расчетный период, и
суммой страховых взносов, подлежащей уплате в
соответствии с декларацией, подлежит уплате не
позднее 15 дней со дня, установленного для
подачи декларации за расчетный период. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.24, п.2, абз.4, п.6 |
| Представление страхователями расчета об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2005 № 48н | |
| Расчет представляют | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.6, п.1 (1) |
| Объект обложения страховыми взносами | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.10, п.2 |
| Тарифы страховых взносов | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.22 |
| Порядок исчисления страховых взносов | Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.24, п.1, п.2, абз.1 |
| Порядок и срок представления расчета | Расчет представляется не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, в налоговый орган. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.24, п.2, абз.3 Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2005 № 48н, п.4, абз.6 |
| Порядок заполнения расчета | Разъяснен в Рекомендациях по заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2005 № 48н |
| Налог на прибыль организаций | |
| Уплата ежемесячного авансового платежа | |
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.246 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.247 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284 |
| Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей | Сумма ежемесячного авансового
платежа, подлежащего уплате в текущем налоговом
периоде, принимается равной 1/3 суммы авансового
платежа, исчисленного за отчетный период
текущего года. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.286, п.2, абз.3 |
| Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей | Ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в течение отчетного периода,
уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого
месяца этого отчетного периода. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.287, п.1, абз.3 |
| Уплата суммы авансового платежа по налогу по итогам отчетного периода плательщиками, уплачивающими в течение отчетного периода ежемесячные авансовые платежи | |
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.246 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.247 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284 |
| Порядок исчисления авансового платежа по итогам отчетного периода | По итогам каждого отчетного
периода исчисляется сумма авансового платежа,
исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей
налогообложению, рассчитанной нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания
отчетного периода. Суммы ежемесячных авансовых
платежей, уплаченных в течение отчетного
периода, засчитываются при уплате авансовых
платежей по итогам отчетного периода. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.286, п.2, абз.2, ст.287, п.1, абз.5 |
| Порядок и срок уплаты авансового платежа | Авансовый платеж по итогам
отчетного периода уплачивается в срок не позднее
28 календарных дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.287, п.1, абз.2, ст.289, п.3 |
| Уплата суммы налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии со ст.284, п.4 НК РФ | |
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.246 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.247 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.4 |
| Порядок и срок уплаты налога | Уплачивается в бюджет
налогоплательщиком - получателем дохода в
течение 10 дней по окончании соответствующего
месяца отчетного периода, в котором получен
доход, исходя из дат, признаваемых датами
получения дохода НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.271, ст.287, п.4, абз.2 При методе начисления по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным на конец отчетного периода НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.271, п.6 |
Уплата организациями, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, авансового платежа по налогу и представления налоговой декларации упрощенной формы по налогу по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н |
|
| Налогоплательщики | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.246 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.247 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284 |
| Порядок исчисления суммы авансовых платежей | Исчисляется исходя из ставки
налога и фактически полученной прибыли,
рассчитываемой нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
соответствующего месяца, с учетом ранее
начисленных сумм авансовых платежей. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.286, п.2, абз.7, абз.8 |
| Порядок и срок уплаты авансовых платежей и представления декларации | Авансовые платежи уплачиваются в
срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за
месяцем, по итогам которого производится
исчисление налога. Декларация представляется в
тот же срок. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.287, п.1, абз.4, ст.289, п.3 |
| Порядок заполнения декларации | Разъяснен в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном Приказом Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н |
| Представление налоговыми агентами налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утв. Приказом МНС РФ от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@ | |
| Расчет представляют | НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ст.24 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.287, п.2 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.247 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.2 |
| Порядок исчисления налога | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.286, п.4, абз.2, ст.310, п.1-п.3 |
| Порядок и срок представления расчета | Налоговые агенты представляют
налоговые расчеты не позднее 28 календарных
дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода в налоговые органы по месту
своего нахождения. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.289, п.3, ст.310, п.4 |
| Порядок заполнения расчета | Разъяснен в Инструкции по заполнению налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2002 № БГ-3-23/275 |
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (НК РФ, раздел IX) |
|
Транспортный налог |
|
| Представление организациями налогового расчета по авансовому платежу по налогу по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н | |
| Расчет представляют | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.357 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.358 |
| Налоговые ставки | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.361 |
| Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.362 |
| Порядок и срок представления расчета | Представляется по истечении
каждого отчетного периода в налоговый орган по
месту нахождения транспортных средств не
позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.363.1, п.2, п.3, абз.2 |
| Порядок заполнения расчета | Рекомендации по заполнению формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, утв. Приказом Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н |
| Налог на имущество организаций | |
| Представление организациями налогового расчета по авансовому платежу по налогу по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н | |
| Расчет представляют | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.373 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.374 |
| Налоговые ставки | Устанавливаются законами
субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.380 |
| Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.382 |
| Порядок и срок представления расчета | Налогоплательщики представляют
налоговые расчеты по авансовым платежам по
налогу не позднее 30 календарных дней с даты
окончания соответствующего отчетного периода. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.386, п.1, п.2 |
| Порядок заполнения расчета | Разъяснен в Порядке заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н |
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ (НК РФ, раздел X) |
|
Земельный налог |
|
| Представление организациями расчета по авансовым платежам по налогу по форме, утв. Приказом Минфина РФ от 19.05.2005 № 66н | |
| Расчет представляют | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.388 |
| Объект налогообложения | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.389 |
| Налоговые ставки | Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, определенных НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.394, п.1 |
| Порядок исчисления авансовых платежей по налогу | НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.396 |
| Порядок и срок представления расчета | Представляется в налоговый орган
по месту нахождения земельного участка не
позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.398, п.2, п.3, абз.2 |
| Порядок заполнения расчета | Разъяснен в Порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, утв. Приказом Минфина РФ от 19.05.2005 № 66н |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510