3.2.7. Регистр учета расчетов с бюджетом

Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом.
Записи в регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ. 
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.
Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:

№

Наименование показателя

Источник информации

  Комментарий
1. Вид налога (сбора) Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
2. Дата начисления Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
3. Сумма налога (сбора) Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
4. Срок уплаты В соответствии с законодательством Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.( 25 глава НК, статья 287)
5. Общая начисленная сумма налога (сбора) Расчетным путем (сумма показателей строки 3) По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного регистра.
6. Дата фактического перечисления Первичный документ

Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов.
7. Перечисленная сумма налога (сбора) Первичный документ По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов.
8. Общая перечисленная сумма налога (сбора) Расчетным путем (сумма показателей строки 7) Данный показатель отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного регистра.
9. Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом Первичный документ По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению правительства Российской Федерации.
10. Сумма недоимки (переплаты) Расчетным путем на основании показателей строк 5, 8 и 9 По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 регистра).
11. Пени Расчетным путем

По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов) , начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора).
Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии порядком, установленным статьей 74 НК РФ. 
12. Общая сумма пени Расчетным путем ( сумма показателей строки 10) По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10.

 

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510