ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 марта 1999 г. N 111-Т
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ СУММЫ
ПЕРЕПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
В связи с поступающими запросами о порядке отражения в
бухгалтерском учете сумм образовавшейся переплаты налога на
прибыль у кредитных организаций за 1998 год вследствие превышения
суммы положительных курсовых разниц над суммой отрицательных
курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной
валюте с учетом вступившего в силу Федерального закона "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на
прибыль предприятий и организаций" от 03.03.99 N 45-ФЗ" Банк
России разъясняет следующее.
Кредитные организации вправе по своему усмотрению:
1. Отнести сумму образовавшейся переплаты налога на прибыль на
доходы текущего 1999 года, при этом делается проводка: Дт 603
Кт 70107,
в Отчете о прибылях и убытках (ф. N 102) данная сумма отражается
по символу 17316 "Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном
году".
В этом случае, при составлении публикуемой отчетности за 1998
год указанная проводка не учитывается.
2. Списать со счета N 70502 "Использование прибыли
предшествующих лет" сумму образовавшейся переплаты налога на
прибыль. При этом:
2.1. Кредитные организации, у которых до получения настоящих
разъяснений не проведены годовые собрания акционеров (участников)
и в балансах которых по итогам 1998 года:
2.1.1. отражена прибыль:
- на сумму появившейся переплаты налога на прибыль делают
проводку:
Дт 603
Кт 70502.
Образовавшаяся вследствие осуществления указанной проводки
нераспределенная прибыль подлежит распределению в соответствии с
п. 7.3 характеристики счетов Правил ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации от 18.06.97 N 61 с учетом изменений и дополнений;
2.1.2. отражен убыток:
- сопоставляют его размер с суммой образовавшейся переплаты
налога на прибыль и в случае:
а) если сумма переплаты в бюджет окажется меньше отраженного в
балансе убытка, то на сумму образовавшейся переплаты производят
корректировку отраженного в балансе на 01.01.99 убытка, делая
бухгалтерскую проводку: Дт 603
Кт 70402,
б) если сумма переплаты в бюджет равна или больше отраженного
в балансе на 01.01.99 убытка, то кредитная организация производит
исправительные проводки по восстановлению закрытого
заключительными оборотами за 1998 год в соответствии с пунктом
3.4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У счета
использованной прибыли, делая при этом проводку на сумму
образовавшейся переплаты налога на прибыль: Дт 70502
Кт 70402.
Образовавшееся в результате указанной проводки кредитовое
сальдо на активном счете N 70402 переносится в кредит парного
счета N 70302. Далее бухгалтерские проводки осуществляются в
соответствии с п. 2.1.1 настоящих разъяснений.
При отсутствии иных корректировок балансовых счетов
публикуемая отчетность составляется указанными кредитными
организациями с учетом произведенных согласно настоящим
разъяснениям проводок и подтверждается аудиторами в соответствии с
п. 3.1 Указания Банка России от 03.03.99 N 505-У "О публикуемой
отчетности кредитных организаций за 1998 год".
2.2. Кредитные организации, в которых на момент получения
настоящих разъяснений проведены годовые собрания:
2.2.1. и осуществлена реформация баланса (закрыты счета
N N 70302 и 70502), производят исправительные проводки и
восстанавливают закрытые счета N N 70302 и 70502. Далее
осуществляют операции в соответствии с п. 2.1.1 настоящих
разъяснений;
2.2.2. и по результатам года зафиксирован убыток, производят
операции в соответствии с п. 2.1.2 настоящих разъяснений. При
этом кредитные организации, направившие по результатам годового
собрания на покрытие убытков средства имевшихся на 01.01.99 фондов
банка, вправе восстановить их исправительными проводками.
Уточненное распределение прибыли, а в отдельных случаях и
новый финансовый результат подлежат утверждению новым собранием
акционеров (участников) банка.
Соответствующие изменения должны быть внесены в публикуемую
отчетность и заверены аудиторской фирмой.
В.Н.ГОРЮНОВ
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510