ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ
от 26 июня 1998 г. N 269-У
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ИТОГАМ
ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ
РАО ВСМ ЗА МАЙ - ИЮНЬ 1998 ГОДА
1. Настоящее Указание устанавливает порядок учета финансовых
результатов по итогам операций кредитных организаций с ГКО, ОФЗ,
облигациями РАО ВСМ (далее по тексту - Облигации) за май - июнь
1998 года.
2. Кредитные организации имеют право перевести часть Облигаций
из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. Для этого:
2.1. В последний рабочий день июня (с учетом операций за этот
день) кредитные организации определяют количество Облигаций,
подлежащих переводу в инвестиционный портфель отдельно по каждому
выпуску.
2.2. Количество облигаций, подлежащих переводу в
инвестиционный портфель, не должно превышать минимальный остаток
Облигаций соответствующего выпуска, учитываемый на счете "депо" в
мае - июне 1998 года.
2.3. Облигации переводятся из портфеля для перепродаж в
инвестиционный портфель. При этом делаются следующие проводки:
Дебет счета N 50103 "Вложения в долговые обязательства
Российской Федерации, приобретенные для инвестирования", лицевой
счет выпуска Облигаций.
Кредит счета N 50102 "Вложения в долговые обязательства
Российской Федерации, приобретенные для перепродажи", лицевой счет
выпуска Облигаций.
3. Кредитные организации осуществляют исправительные проводки
по уменьшению расходов или увеличению доходов по операциям с
ценными бумагами за май 1998 года на сумму переоценки Облигаций,
переведенных в инвестиционный портфель.
При этом сумма, на которую уменьшаются расходы или
увеличиваются доходы по Облигациям, переведенным в инвестиционный
портфель, определяется в следующем порядке.
3.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный
портфель, пересчитывается по ценам, по которым Облигации
учитываются в балансе кредитной организации на начало первого
рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется "Таблица
пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ,
облигациями РАО ВСМ" (Приложение 1 к Указанию) за май 1998 года.
При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках "5" и "6"
записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний
рабочий день мая 1998 года.
3.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется
разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний
рабочий день мая и стоимостью Облигаций на первый рабочий день
мая. На эту сумму делаются исправительные проводки по счетам учета
финансовых результатов кредитных организаций.
3.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены
последнего рабочего дня мая ниже цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующие проводки:
3.3.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно
финансовые результаты:
1) Дебет балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с
ценными бумагами"
Кредит балансового счета N 70301 "Прибыль отчетного года" или
N 70401 "Убытки отчетного года";
2) Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"), лицевой счет выпуска
Кредит балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с
ценными бумагами".
3.3.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально
финансовые результаты:
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска
Кредит балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с
ценными бумагами".
3.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены
последнего рабочего дня мая выше цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующие проводки:
3.4.1. Кредитные организации, определяющие ежемесячно
финансовые результаты:
1) Дебет балансового счета N 70301 "Прибыль отчетного года"
или N 70401 "Убытки отчетного года"
Кредит балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами";
2) Дебет балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами"
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
3.4.2. Кредитные организации, определяющие ежеквартально
финансовые результаты:
Дебет балансового счета N 70102 "Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами"
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 или N 61407), лицевой счет выпуска.
4. Кредитные организации осуществляют корректировку
результатов переоценки по операциям с ценными бумагами за июнь, на
сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный
портфель.
При этом величина переоценки по Облигациям, переведенным в
инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке:
4.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный
портфель, пересчитывается по ценам, по которой Облигации
учитываются в балансе кредитной организации на начало первого
рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется "Таблица
пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ,
облигациями РАО ВСМ" (Приложение 1 к Указанию) за июнь 1998 года.
При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках "5" и "6"
записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний
рабочий день июня 1998 года.
4.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется
разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний
рабочий день июня и стоимостью Облигаций на первый рабочий день
мая.
4.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены
последнего рабочего дня июня ниже цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующую проводку:
Дебет балансового счета N 50103 "Вложения в долговые
обязательства Российской Федерации, приобретенные для
инвестирования"
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"), лицевой счет выпуска.
4.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены
последнего рабочего дня июня выше цен на начало первого рабочего
дня мая), кредитные организации делают следующую проводку:
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг
(балансовый счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" или N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы"), лицевой счет выпуска
Кредит балансового счета N 50103 "Вложения в долговые
обязательства Российской Федерации, приобретенные для
инвестирования".
5. Выпуски Облигаций, полностью проданные или вновь
приобретенные кредитной организацией в мае - июне 1998 года, а
также выпуски, погашенные или размещенные Министерством финансов
РФ в мае - июне 1998 года, не могут быть переведены в
инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.
6. Облигации, переведенные в инвестиционный портфель, не
переоцениваются до особых указаний Банка России и учитываются на
балансе кредитной организации по ценам, по которым они учитывались
на начало первого рабочего дня мая.
7. Порядок пересчета финансовых результатов распространяется
только на Облигации, переведенные в инвестиционный портфель в
соответствии с настоящим Указанием.
8. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования
в "Вестнике Банка России".
Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 26 июня 1998 г. N 269-У
ТАБЛИЦА ПЕРЕСЧЕТА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ГКО, ОФЗ,
ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ
ЗА _________________ 1998 Г.
(название месяца)
(в рублях / копейках)
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
|N |Инвести-| Цена на |Стои- |Цена на |Стоимость |Отклоне- |
|госу- |ционный | начало |мость |конец по-|инвестици-|ния в |
|дар- |портфель| первого |инвес- |следнего |онного |стоимости|
|ствен-|(в |рабочего |тицион-|рабочего |портфеля |инвести- |
|ной |штуках) | дня мая |ного |дня |на конец |ционного |
|регис-| |1998 года|портфе-|________ |последнего|портфеля |
|тра- | | |ля на |(название|рабочего |за |
|ции | | |начало |месяца) |дня |_________|
|выпус-| | |первого|1998 года|__________|(название|
|ка | | |рабоче-| |(название | месяца) |
| | | |го дня | |месяца) | |
| | | |мая | |1998 года | |
| | | |1998 | | | |
| | | |года | | | |
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
+------+--------+---------+-------+---------+----------+---------+
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
"ТАБЛИЦЫ ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ
С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ"
1. В колонке "1" построчно перечисляются выпуски ГКО, ОФЗ,
Облигаций РАО ВСМ (далее по тексту - Облигации), по которым
кредитная организация осуществляет пересчет финансовых
результатов.
2. Инвестиционный портфель (колонка "2" Таблицы) определяется
не выше минимального остатка Облигаций соответствующего выпуска,
находящихся на счете "депо" кредитной организации в мае - июне
1998 года.
3. В колонку "3" по строке соответствующего выпуска Облигаций
проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе
кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года
(для кредитных организаций, являющихся Дилерами, -
средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов
последнего рабочего дня апреля 1998 года).
4. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель
на начало первого рабочего дня мая 1998 года (колонка "4"
Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки "2" и "3"
по строке соответствующего выпуска Облигаций.
5. В колонку "5" по строке соответствующего выпуска Облигаций
проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе
кредитной организации на конец последнего рабочего дня мая (июня)
1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами, -
средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов
последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года).
6. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель
на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (колонка "6"
Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки "2" и "5"
по строке соответствующего выпуска Облигаций.
7. Из суммы, записанной в колонке "6", вычитается сумма,
записанная в колонке "4" по строке соответствующего выпуска
Облигаций, и разница записывается в колонку "7" Таблицы.
Отрицательная сумма, выведенная в строке колонки "7" означает
сумму убытка от переоценки Облигаций. Положительная сумма,
выведенная в колонке "7", означает сумму прибыли от переоценки
Облигаций.
8. Таблица пересчета заполняется отдельно по итогам за май и
июнь месяц 1998 года.
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510