СОДЕРЖАНИЕ
Письмо Банка России от 25 июля 2006 г. N 102-Т
Методические рекомендации по проверке ссуд,
ссудной и приравненной к ней задолженности
Глава 1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации разъясняют процедуру
проведения проверки ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности
(понятие "ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность" установлено
Положением Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение
Банка России N 254-П) уполномоченными представителями Банка России в
соответствии со статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)", Федеральным законом "О кредитных
историях", Положением Банка России N 254-П, Положением Банка России от 31
августа 1998 года N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными
организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее -
Положение Банка России N 54-П), Положением Банка России от 26 июня 1998
года N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных
операций по счетам бухгалтерского учета" (далее - Положение Банка России N
39-П), Указанием Банка России от 27 июля 2001 года N 1007-У "О порядке
отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными
организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения
обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на
предоставление (размещение) денежных средств", Инструкцией Банка России от
25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных
организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального
банка Российской Федерации" (далее - Инструкция Банка России N 105-И) и
Инструкцией Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об организации
инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка
России)" (далее - Инструкция Банка России N 108-И).
1.2. Целью проверки кредитной организации (ее филиала) (далее -
кредитная организация) в соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Банка
России N 105-И является оценка:
соблюдения кредитной организацией требований, установленных
законодательством Российской Федерации, в том числе Федеральным законом "О
кредитных историях", и нормативными актами Банка России, определяющими
порядок:
совершения кредитной организацией операций по предоставлению
(размещению) денежных средств и их возврату (далее - операции по
кредитованию), начисления процентов, отражения указанных операций на
счетах бухгалтерского учета;
формирования резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженность (далее - резерв);
качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее -
ссуды) в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";
достоверности учета (отчетности) кредитной организации при
осуществлении операций по кредитованию, формированию и регулированию
резерва;
существенности выявленных нарушений и недостатков в деятельности
кредитной организации, в том числе оценка их влияния на финансовое
состояние (финансовую устойчивость) кредитной организации и перспективы ее
деятельности.
1.3. Перечень законодательных, судебных, нормативных и иных актов,
рекомендуемых к использованию при проведении проверки ссуд, приведен в
приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
1.4. Для достижения целей проверки ссуд уполномоченным представителям
Банка России рекомендуется получить и проанализировать надзорную
информацию, в том числе:
о внутренних документах, определяющих учетную политику, кредитную
политику и процентную политику кредитной организации, включая внутренние
документы, содержащие порядок совершения кредитной организацией операций
по кредитованию, начисления процентов, отражения указанных операций на
счетах бухгалтерского учета, классификации ссуд и формирования резерва
(далее - внутренние документы кредитной организации);
о соблюдении положений внутренних документов кредитной организации;
об оценке кредитного риска, о классификации ссуд и размере
сформированного резерва, включая по портфелям однородных ссуд (при их
наличии).
1.5. При проверке ссуд рекомендуется обеспечить репрезентативность
выборки (не менее 70 процентов ссуд от общего объема ссуд или ссуды не
менее чем 30 наиболее крупных заемщиков (групп связанных заемщиков) (при
их наличии), в том числе учитываемых в отчетности по форме 0409118 "Данные
о крупных кредитах" на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке
кредитной организации).
Объем выборки ссуд, сгруппированных в портфель (портфели) однородных
ссуд, уполномоченные представители Банка России определяют с учетом:
доли величины портфелей однородных ссуд в общем объеме ссуд;
признаков однородности ссуд, сформированных в портфель (портфели)
однородных ссуд;
оценки кредитной организацией кредитного риска по портфелю
(портфелям) однородных ссуд;
сформированного резерва по портфелю (портфелям) однородных ссуд.
Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки ссуд
2.1. Подготовка к проведению проверки ссуд (далее - предпроверочная
подготовка) проводится в соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка
России N 105-И и пунктами 9.1 - 9.6 Инструкции Банка России N 108-И.
2.2. Предпроверочную подготовку рекомендуется проводить на основании
информации о кредитной организации, имеющейся в Банке России, в том числе
сведений, содержащихся:
в отчетности по формам, составление и представление которых
определено Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции
Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У):
0409051 "Список аффилированных лиц" (далее - отчетность по форме
0409051);
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации" (далее - отчетность по форме 0409101);
0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (далее -
отчетность по форме 0409102);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (далее - отчетность по форме 0409115);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (далее - отчетность по форме
0409118);
0409128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам,
предоставленным кредитной организацией" (далее - отчетность по форме
0409128);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным
заемщикам различных регионов" (далее - отчетность по форме 0409302);
0409501 "Сведения о межбанковских кредитах и депозитах" (далее -
отчетность по форме 0409501);
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной)
группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (далее - отчетность
по форме 0409812);
в актах предыдущих комплексных и тематических проверок кредитной
организации и докладных записках о результатах проверок (рекомендуется
обращать внимание на наличие выявленных нарушений и недостатков при выдаче
и погашении ссуд, начислении процентов по ним, при классификации ссуд и
формировании резерва, в том числе фактов (признаков) формирования
источников собственных средств (капитала) кредитной организации с
использованием инвесторами ненадлежащих активов, информации об их
устранении (замене ненадлежащих активов реальными) после проведения
предыдущей проверки кредитной организации);
в аудиторских заключениях по финансовой (бухгалтерской) отчетности
кредитной организации по состоянию на годовую отчетную дату,
предшествующую дате начала проверки, и других аудиторских заключениях
(рекомендуется обращать внимание на наличие оговорок и (или) ограничений
при проведении аудита),
в юридическом деле кредитной организации;
в базе данных программного комплекса "Анализ финансового состояния
банка", а также в Единой информационной базе данных Банка России "Принятые
меры воздействия";
в аналитической информации, формируемой по результатам мониторинга
предприятий, проводимого Банком России;
в информационной базе данных Центрального каталога кредитных историй;
в публикациях в средствах массовой информации и сети Интернет.
Используются также иные сведения и отчетность кредитной организации,
которыми располагает Банк России, необходимые для проведения
предпроверочной подготовки, включая копии утвержденных кредитной
организацией внутренних документов, в том числе по вопросам кредитной
политики, а также изменений к ним, полученных Банком России
(территориальным учреждением Банка России) в соответствии с пунктом 9.2
Положения Банка России N 254-П.
В отдельных случаях в средствах массовой информации и сети Интернет
можно получить информацию о деятельности кредитной организации, ее
акционеров (участников). Указанную информацию целесообразно учитывать при
подготовке и проведении проверки кредитной организации.
2.3. При проведении предпроверочной подготовки рекомендуется
проанализировать документы (информацию) о кредитной организации с целью
выявления возможных изменений в деятельности кредитной организации и (или)
в ее правовом положении, а также наличия признаков манипулирования
кредитной организацией финансовым результатом (о которых могут
свидетельствовать резкое изменение суммы резервов за последний месяц
квартала, существенное (более чем на 20 процентов) изменение объема
векселей третьих лиц (как в большую сторону - создание резервов, и
соответственно, увеличение расходов, так и в меньшую сторону -
восстановление резервов на доходы).
2.4. В ходе предпроверочной подготовки рекомендуется провести анализ
данных отчетности по форме 0409051, отчетности но форме 0409101,
отчетности по форме 0409102, отчетности по форме 0409115, отчетности по
форме 0409118, отчетности по форме 0409128, отчетности по форме 0409302,
отчетности по форме 0409812.
По результатам предпроверочной подготовки целесообразно установить
особенности кредитной и процентной политик кредитной организации, в
частности, рекомендуется определить:
основные направления размещения денежных средств, диверсификацию ссуд
по видам экономической деятельности заемщиков и регионам Российской
Федерации;
динамику основных видов ссуд;
наличие, размер и динамику просроченных ссуд;
средневзвешенные процентные ставки по предоставленным ссудам;
структуру доходов по размещенным денежным средствам и динамику
доходов и расходов по формированию резерва;
наличие ссуд, предоставленных аффилированным лицам кредитной
организацией и участникам банковской (консолидированной) группы;
объем планируемых к проверке ссуд и круг заемщиков кредитной
организации, подлежащих проверке.
Исходя из установленной диверсификации ссуд по видам экономической
деятельности заемщиков, рекомендуется получить информацию о состоянии и
тенденциях развития видов экономической деятельности, к которым относятся
заемщики кредитной организации, и рынков на федеральном или региональном
уровне, на которых осуществляется их деятельность, а также сравнительные
данные по организациям, функционирующим в сопоставимых условиях.
2.5. При определении объема планируемых к проверке ссуд рекомендуется
провести анализ данных отчетности по форме 0409101, отчетности по форме
0409115, а также использовать:
информацию о наличии требований у других кредитных организаций к
заемщику проверяемой кредитной организации, имеющихся на момент анализа
отчетности по форме 0409118 (указанную информацию можно получить из
справочных материалов анализа отчетности кредитных организаций,
формируемых Банком России, с использованием автоматизированной
информационно-аналитической системы);
рекомендации по проверке, полученные от структурных подразделений
Банка России.
2.5.1. При определении круга заемщиков кредитной организации,
подлежащих проверке, целесообразно включить в перечень проверяемых ссуд
информацию:
о заемщиках кредитной организации, сведения о которых содержатся в
отчетности по форме 0409118;
о кредитных организациях - контрагентах, сведения о которых
содержатся в отчетности по форме 0409501;
о заемщиках, в отношении ссуд которым Банком России предъявлено
требование о реклассификации ссуды и (или) урегулировании резерва в
соответствии с оценкой Банка России (территориального учреждения Банка
России), в том числе по результатам предыдущих проверок кредитной
организации;
о заемщиках, сведения о которых содержатся в пояснительной записке к
отчетности по форме 0409115.
2.5.2. В ходе проведения проверки кредитной организации объем
планируемых к проверке ссуд и информация о заемщиках, подлежащих проверке,
полученная по результатам предпроверочной подготовки, может
корректироваться в сторону увеличения.
2.6. В рамках предпроверочной подготовки рекомендуется установить,
получала ли кредитная организация агрегированную аналитическую информацию
по результатам мониторинга предприятий, проводимого Банком России, или
иную доступную информацию, необходимую для анализа финансового положения
заемщика.
2.7. Для подготовки информации, необходимой для проведения проверки,
рекомендуется в рамках предпроверочной подготовки привлекать сотрудников
службы мониторинга Банка России.
Глава 3. Рекомендации по оценке внутренних документов
кредитной организации
3.1. В ходе проведения проверки ссуд рекомендуется оценить наличие,
качество (включая соответствие требованиям и методикам оценки,
содержащимся в Положении Банка России N 254-П) внутренних документов по
вопросам кредитной политики и (или) методов ее реализации, в том числе по
вопросам, регламентирующим операции по кредитованию, начислению процентов,
отражению указанных операций на счетах бухгалтерского учета, классификации
ссуд и формированию резерва.
3.2. При проведении оценки соответствия внутренних документов
кредитной организации требованиям законодательства Российской Федерации и
нормативных актов Банка России целесообразно обращать внимание на наличие
в кредитной организации внутренних документов, определенных:
Положением Банка России N 54-П;
Положением Банка России N 254-П;
Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П);
Положением Банка России от 16 декабря 2003 года N 242-П "Об
организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских
группах".
3.3. При проведении анализа положений внутренних документов кредитной
организации, определяющих систему оценки кредитного риска по ссудам,
рекомендуется обращать внимание на:
полноту отражения в них подходов к оценке кредитного риска по
денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми
инструментами, признаваемым ссудами, используемым кредитной организацией в
своей деятельности;
соответствие подходов кредитной организации к оценке кредитного риска
требованиям Положения Банка России N 254-П;
соблюдение подходов к оценке ссуд, определенных пунктами 3.6, 3.12,
3.13 и 3.14 Положения Банка России N 254-П.
3.4. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной
организации, устанавливающих методы, правила и процедуры, используемые при
оценке финансового положения заемщика, рекомендуется определить:
перечень информации и круг сведений, используемых кредитной
организацией для оценки финансового положения заемщика;
описание методов, правил и процедур, применяемых при анализе и оценке
финансового положения заемщика;
качество методики оценки финансового положения заемщика, отраженной
во внутренних документах кредитной организации. При этом рекомендуется
определить:
насколько показатели, содержащиеся в ней, позволяют сделать вывод о
реальном финансовом положении заемщика;
принимается ли во внимание кредитной организацией при оценке
финансового положения заемщика специфика видов экономической деятельности
заемщика (код ОКВЭД), форма собственности заемщика (код ОКФС),
организационно-правовая форма заемщика (код ОКОПФ), применяемая заемщиком
система налогообложения и учетная политика;
все ли показатели, перечисленные в методике, учитываются кредитной
организацией при отнесении заемщика в одну из категорий, перечисленных в
пункте 3.9 Положения Банка России N 254-П;
учитывают ли внутренние документы кредитной организации по вопросам
классификации ссуд и формирования резерва возможность использования иных
существенных факторов оценки риска по ссуде в соответствии с пунктом 3.9
Положения Банка России N 254-П, если учитывает - то каким образом;
описание полномочий работников кредитной организации, участвующих в
проведении оценки и анализа финансового положения заемщика;
соответствие подходов кредитной организации к оценке финансового
положения заемщика требованиям Положения Банка России N 254-П.
3.5. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной
организации, устанавливающих подходы к оценке качества обслуживания долга
заемщика, рекомендуется обращать внимание на определенные кредитной
организацией подходы к указанной оценке, в том числе на:
порядок оценки качества обслуживания долга по ссудам, не подпадающим
под критерии, определенные подпунктами 3.7.2, 3.7.3 Положения Банка России
N 254-П;
критерии отнесения ссуды к реструктурированной ссуде;
соответствие подходов кредитной организации к оценке качества
обслуживания долга заемщика требованиям Положения Банка России N 254-П.
3.6. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной
организации, устанавливающих порядок определения размера резерва с учетом
обеспечения по ссуде, целесообразно обращать внимание на:
методики оценки стоимости обеспечения, в том числе справедливой
стоимости залога;
периодичность уточнения справедливой стоимости залога;
методики кредитной организации по оценке финансового положения
залогодателя, поручителя, гаранта, авалиста;
положения, предусматривающие проверку с выездом на место фактического
наличия у залогодателя заложенного имущества;
порядок мониторинга обеспечения по ссуде при наступлении событий,
предусмотренных пунктами 6.4 - 6.6 Положения Банка России N 254-П;
на возникновение обстоятельств, ограничивающих права кредитной
организации-залогодержателя, препятствующих их реализации и реализации
предмета залога, и другие факторы;
порядок определения минимального размера резерва при наличии
нескольких видов залога по одной ссуде;
соответствие подходов кредитной организации к определению размера
резерва с учетом обеспечения по ссуде требованиям Положения Банка России N
254-П.
3.7. В ходе анализа внутренних документов кредитной организации по
вопросам работы с безнадежными ссудами рекомендуется определить следующее:
имеет ли кредитная организация внутренний документ с описанием
процедур принятия и исполнения решений о списании с баланса безнадежных
ссуд;
определен ли уполномоченный орган кредитной организации, в
компетенцию которого входят вопросы принятия решений о признании и
списании безнадежных ссуд;
соответствуют ли процедуры кредитной организации по вопросам списания
безнадежных ссуд требованиям Положения Банка России N 254-П.
3.8. В ходе анализа положений внутренних документов кредитной
организации, устанавливающих порядок оценки кредитного риска по портфелю
однородных ссуд, целесообразно обращать внимание на:
подходы кредитной организации к определению критериев (признаков)
однородности риска по ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд;
подходы к определению признаков потенциального обесценения и
признаков проблемности ссуд, находящихся в портфеле однородных ссуд;
перечень основных используемых источников информации и круг сведений,
необходимых для оценки портфелей однородных ссуд;
перечень документов, содержащихся в досье по портфелям однородных
ссуд, и порядок его формирования;
описание методов, правил и процедур, применяемых при оценке портфелей
однородных ссуд;
порядок осуществления кредитной организацией мониторинга портфелей
однородных ссуд;
порядок включения ссуд в портфель однородных ссуд;
наличие во внутренних документах положений об исключении из портфеля
однородных стандартных ссуд, ссуд при наличии признаков индивидуального
обесценения по ним;
наличие во внутренних документах положений о невключении в портфель
однородных ссуд, ссуд, поименованных в пунктах 3.13 и 3.14 Положения Банка
России N 254-П.
3.9. При проведении анализа положений внутренних документов кредитной
организации по вопросам, регулирующим операции по кредитованию, начислению
процентов, отражению указанных операций на счетах бухгалтерскою учета,
рекомендуется обращать внимание на соответствие:
порядка предоставления (размещения) кредитной организацией денежных
средств и их возврата (погашения), а также отражения указанных операций на
счетах бухгалтерского учета требованиям Положения Банка России N 54-П;
порядка начисления процентов по размещенным денежным средствам
кредитной организации и отражения указанных операций на счетах
бухгалтерского учета требованиям Положения Банка России N 39-П;
правил документооборота, разработанных кредитной организацией,
требованиям Положения Банка России N 205-П, Положения Банка России N 54-П,
Положения Банка России N 39-П.
Глава 4. Рекомендации по проверке обоснованности классификации ссуд
4.1. При проверке обоснованности классификации ссуд рекомендуется
оценивать степень исполнения кредитной организацией внутренних документов.
При этом проверку целесообразно проводить по следующим направлениям:
проверка наличия и соответствия документов, содержащихся в досье
заемщика, требованиям, установленным внутренними документами кредитной
организации;
проверка адекватности оценки финансового положения заемщика, а также
ее соответствия методике его оценки, содержащейся во внутренних документах
кредитной организации;
проверка обоснованности установления категории качества обслуживания
заемщиком долга;
оценка иных существенных факторов, способных оказать влияние на
категорию качества ссуд.
4.2. При проведении проверки наличия и соответствия документов,
содержащихся в досье заемщика, требованиям, установленным Положением Банка
России N 254-П, а также внутренними документами кредитной организации,
рекомендуется оценить достоверность, актуальность и полноту документов
(информации), используемых кредитной организацией для формирования
профессионального суждения об уровне кредитного риска по ссуде и
содержащихся в досье заемщика. При этом обращается внимание на:
наличие документов (информации), необходимых кредитной организации
для оценки кредитного риска по ссуде, определенных внутренними документами
кредитной организации;
указание на методику, используемую для оценки финансового положения
заемщика;
отражение в досье заемщика с периодичностью, предусмотренной
Положением Банка России N 254-П, профессионального суждения о качестве
ссуды, включая информацию об анализе, по результатом которого вынесено
профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссуде, в том числе
результаты оценки финансового положения заемщика, качества обслуживания им
долга по ссуде, качества обеспечения;
наличие письменного (или иным способом документально
зафиксированного) согласия заемщика на предоставление в бюро кредитных
историй информации, определенной статьей 4 Федерального закона "О
кредитных историях", в соответствии с частью 12 статьи 26 Федерального
закона "О банках и банковской деятельности";
наличие кредитного отчета, содержащего информацию, определенную
статьями 4 и 6 Федерального закона "О кредитных историях" (в случае
наличия письменного или иным способом документально зафиксированного
согласия субъекта кредитной истории на получение кредитного отчета для
заключения кредитного договора).
При проведении проверки документов, используя информацию,
содержащуюся в досье заемщика, рекомендуется проверить полноту и
правильность составления кредитной организацией отчетности по форме
0409115, отчетности по форме 0409118, отчетности по форме 0409128,
отчетности по форме 0409302, отчетности по форме 0409501 в части
соответствия внесенной регистрационной информации по заемщику его
учредительным документам (название заемщика), а также информации о наличии
просроченных, реструктурированных ссуд.
4.3. При проведении анализа правоустанавливающих документов заемщика
рекомендуется рассмотреть документы, перечень которых приведен в
приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
При рассмотрении правоустанавливающих документов, представленных
заемщиком кредитной организации, рекомендуется проверить:
полноту и правильность оформления документов (наличие необходимых
подписей, печатей, согласований, разрешений);
наличие соответствующих доверенностей и полномочий у лиц на
заключение сделок и подписание документов;
соответствие заключаемой сделки виду (видам) деятельности,
предусмотренным учредительными документами заемщика;
перечень учредителей (участников) заемщика, размеры их долей (акций)
и другие вопросы.
Кроме того, с целью выявления возможных проблем заемщика, связанных с
осуществлением им своей основной деятельности, рекомендуется сопоставить
предполагаемый срок погашения ссуды со сроком окончания действия лицензии
(для юридических лиц, исключительной деятельностью которых является
деятельность, подлежащая лицензированию), а также со сроком действия
договора аренды помещений, занимаемых заемщиком.
4.4. При проведении проверки соответствия классификации финансового
положения заемщика методике его оценки, содержащейся во внутренних
документах кредитной организации, рекомендуется убедиться в том, что
кредитная организация оценивает финансовое положение заемщика -
юридического лица с точки зрения перспектив исполнения заемщиком
обязательств по предоставленной ему ссуде в суммах и в сроки,
установленные договором. Для этого целесообразно определить:
использует ли кредитная организация при оценке финансового положения
заемщика достоверную, актуальную и полную информацию о его бизнесе;
оценивает ли кредитная организация реальность временных перспектив
исполнения заемщиком обязательств по ссуде;
проверяет ли кредитная организация целевое использование ссуды;
учитывает ли кредитная организация при оценке финансового положения
заемщика особенности вида его экономической деятельности.
4.4.1. С целью определения достоверности информации, используемой
кредитной организацией для анализа финансового положения заемщика,
рекомендуется;
определить показатели, используемые для оценки финансового положения
заемщика (на основании методики, утвержденной внутренними документами
кредитной организации);
провести анализ дополнительных факторов, оказывающих влияние на
оценку финансового положения заемщика, которая получена по результатам
расчета соответствующих показателей, определенных внутренними документами
кредитной организации (при их наличии);
оценить результаты анализа финансового положения заемщика с целью
установления соответствия характера и масштабов деятельности заемщика
показателям его финансово-хозяйственной деятельности.
Кроме того, рекомендуется определить использование кредитной
организацией при оценке финансового положения заемщиков принципа
существенности при реализации подпункта 3.4.1 Положения Банка России N
254-П. В случае использования указанного принципа рекомендуется
определить, учтен ли данный подход во внутренних документах кредитной
организации по вопросам оценки кредитного риска, а также оценить
адекватность применения данного подхода кредитной организации и степень
исполнения его кредитной организацией.
4.4.2. С целью определения актуальности информации, используемой
кредитной организацией для анализа финансового положения заемщика,
рекомендуется установить соблюдение кредитной организацией требований
подпункта 3.1.5 Положения Банка России N 254-П, в том числе определить
периодичность проведения кредитной организацией анализа финансового
положения заемщика.
В случае отсутствия в досье заемщика официальной отчетности заемщика,
определенной пунктом 1 приложения 2 к Положению Банка России N 254-П,
рекомендуется установить, предпринимала ли кредитная организация меры по
получению указанной отчетности, и содержатся ли в досье заемщика документы
(информация), подтверждающие проведение указанных действий.
4.4.3. С целью определения полноты информации, используемой кредитной
организацией для анализа финансового положения заемщика, рекомендуется
оценить степень использования кредитной организацией информации,
определенной внутренними документами кредитной организации.
В случае использования кредитной организацией при оценке финансового
положения заемщика информации о рейтингах, присвоенных заемщику
рейтинговыми агентствами, рекомендуется обращать внимание на дату
присвоения (изменения) рейтинга, а также вид рейтинга (краткосрочный или
долгосрочный). Кроме того, рекомендуется оценить наличие сведений о
составе финансовой информации, предоставленной заемщиком рейтинговым
агентствам для расчета рейтинга, и времени ее формирования (при этом
следует иметь в виду, что рейтинги отражают представления рейтинговых
агентств о кредитоспособности заемщика на определенный момент в прошлом и
рейтинговые агентства не несут материальной ответственности за качество и
надежность рейтинга).
Кроме того, рекомендуется определить, проводит ли кредитная
организация до принятия решения о целесообразности предоставления
(размещения) денежных средств.
анализ будущих денежных потоков потенциального заемщика на период
действия кредитного договора, в том числе методом сравнительного анализа
структуры балансов и других форм отчетности на ряд прошедших дат и
изменений произошедших в них;
оценку будущих продаж потенциального заемщика, его расходов, издержек
на производство продукции, оборачиваемости запасов, потребности в денежной
наличности, капиталовложений и других показателей;
анализ бизнес-плана потенциального заемщика и технико-экономического
обоснования кредитуемой сделки, содержащих информацию о сумме и
направлении использования средств, об источниках погашения ссуды и
процентов по ней;
анализ своевременности выполнения заемщиком ранее принятых на себя
обязательств (путем изучения его кредитной истории). При этом сведения о
положительной кредитной истории заемщика, сложившейся в кредитной
организации-кредиторе или других кредитных организациях, могут приниматься
во внимание кредитной организацией на стадии:
рассмотрения вопроса о выдаче заемщику ссуды, как фактор,
определяющий условия ее предоставления (уровень процентной ставки, срок
кредита, требования к обеспечению и прочее);
оценки финансового положения заемщика в соответствии с пунктом 2.11
приложения 2 к Положению Банка России N 254-П (в случае отсутствия
сведений, непосредственно содержащих необходимую и достаточную информацию
о финансовом положении заемщика);
оценки изменений финансового положения заемщика с учетом анализа вида
экономической деятельности и соответствующих рынков в период действия
кредитного договора.
Рекомендуется также проверять, использует ли кредитная организация
при мониторинге состояния рынков, на которых работают
предприятия-заемщики, аналитическую информацию, предоставляемую Банком
России по результатам проводимого мониторинга предприятий нефинансового
сектора экономики, или иную доступную информацию, необходимую для анализа
финансового положения заемщика, вида его экономической деятельности и
состояния соответствующих рынков.
4.4.4. С целью оценки достоверности информации о сроках
предоставления заемщикам ссуд рекомендуется обращать внимание на подходы
кредитной организации к определению сроков кредитования и к оценке фактов
увеличения сроков возврата основного долга. В некоторых случаях ссуды,
отраженные кредитными организациями в соответствии с договорами по ссуде
как краткосрочные ссуды, в действительности могут являться долгосрочными
ссудами.
Изменение существенных условий первоначального договора по ссуде в
сторону, более благоприятную для заемщика, в частности, увеличение сроков
возврата основного долга по ссуде, рекомендуется принимать как фактор
риска и учитывать при оценке качества ссуды. При этом целесообразно
проводить анализ причин вносимых изменений в первоначальный договор по
ссуде.
4.4.5. С целью подтверждения целевого (эффективного) использования
заемщиком ссуды рекомендуется определять фактический характер ее
использования (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный). Для этого
целесообразно проводить анализ операций, проводимых по банковским счетам
заемщика, открытым в кредитной организации. Признаками, характеризующими
краткосрочное использование ссуды, могут служить в том числе:
использование заемщиком предоставленных средств на приобретение
оборотных активов, оплату арендных, коммунальных и иных аналогичных
платежей;
необходимость получения заемных средств в течение непродолжительного
периода времени (например, месяц, квартал);
наличие выручки от реализации как источника возврата суммы основного
долга и процентов по ссуде;
В случае, если ссуда предоставлена заемщику на пополнение оборотных
средств, и цель предоставления ссуды совпадает с фактическим характером ее
использования, рекомендуется определять сопоставимость размера ссуды и
объема выручки заемщика за период, сопоставимый со сроком, на который
предоставлена ссуда.
В случае, если ссуда предоставлена заемщику на среднесрочное или
долгосрочное финансирование деятельности, для оценки источников возврата
основного долга и процентов по ссуде рекомендуется обращать внимание на
качество чистых активов и финансового результата (прибыли) деятельности
заемщика. В данном случае целесообразно сопоставлять размер ссуды и
выручку от реализации, прибыль и величину чистых активов заемщика.
4.4.6. Кроме того, при оценке финансового положения заемщика
рекомендуется определить:
подходы к оценке финансового положения заемщика - юридического лица,
имеющего текущую картотеку неоплаченных расчетных документов
(рекомендуется определить, учитывают ли указанные подходы существенность
событий (в частности, длительность картотеки неоплаченных документов, ее
сумму и причины возникновения);
предусмотрен ли анализ причин убыточной деятельности заемщика -
юридического лица и, как следствие, снижение величины его чистых активов.
Учитываются ли при анализе причин убыточной деятельности такие факторы
(события) как сезонная деятельность заемщика, длительность
производственного цикла, период технического перевооружения
(модернизации), предусмотренные бизнес-планом заемщика и согласованные с
кредитной организацией - кредитором на момент заключения кредитного
договора;
определен ли временной период анализа величины чистых активов
(собственного капитала) заемщика - юридического лица в зависимости от
специализации заемщика и других существенных факторов его деятельности
(указанный период в общем случае может составлять не менее 12 месяцев
(кроме оценки чистых активов заемщиков - юридических лиц, с даты
регистрации которых прошло менее одного года). При этом рекомендуется
оценить адекватность временного периода анализа величины чистых активов
(собственного капитала) заемщика, определенного кредитной организацией;
использует ли кредитная организация при определении величины чистых
активов акционерных обществ подходы, установленные Приказом Минфина России
N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 года "Об утверждении
порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", а для
страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, - Приказом
Минфина России N 83н и ФКЦБ России N 03-158/пз от 12 сентября 2003 года
"Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов страховых
организаций, созданных в форме акционерных обществ". При этом
целесообразно определить, учитывает ли кредитная организация указанные
подходы для определения величины чистых активов обществ с ограниченной
ответственностью;
определена ли необходимость трансформации финансовой отчетности
заемщика юридического лица - нерезидента, составленной в формате
отчетности, предусмотренной законодательством страны по месту его
регистрации, в формат отчетности, составленной в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
осуществляется ли оценка исполнения заемщиком принятых на себя
обязательств как по кредитному договору, так и по иным договорам с
кредитной организацией - кредитором не только на момент оценки финансового
положения заемщика, но и в течение последнего года, предшествовавшего дате
этой оценки. При этом рекомендуется определить, какой временной период
кредитная организация использует для мониторинга исполнения заемщиком
принятых на себя обязательств.
4.5. При проведении проверки соответствия классификации финансового
положения заемщика - физического лица методике его оценки, содержащейся во
внутренних документах кредитной организации, рекомендуется убедиться в
том, что кредитная организация располагает достоверной, актуальной и
полной информацией о финансовом положении заемщика - физического лица
(включая его имущественное положение, наличие постоянного места работы,
доходы семьи и иные сведения).
4.6. При проведении проверки обоснованности установления кредитной
организацией категории качества обслуживания заемщиком долга рекомендуется
установить:
своевременность и объем осуществления заемщиком платежей по основному
долгу и процентам по ссуде;
источники денежных средств, направляемые заемщиком на погашение
основного долга и процентов по ссуде;
наличие изменений в существенных условиях первоначального договора и
причины их возникновения;
наличие решения органа управления кредитной организации,
уполномоченного принимать решения, уточняющего классификацию ссуд на
основании признания обслуживания долга хорошим по реструктурированным
ссудам и ссудам, предоставленным кредитной организацией заемщику прямо или
косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее
предоставленной ссуде, а также по ссудам, реструктуризация которых была
осуществлена до вступления в силу Положения Банка России N 254-И.
При оценке качества обслуживания долга по вновь выдаваемой кредитной
организацией ссуде заемщику в качестве иного существенного фактора,
принимаемого во внимание при классификации ссуды, может рассматриваться
качество обслуживания долга по действующим сопоставимым ссудам,
предоставленным данному заемщику.
4.6.1. Для установления своевременности и полноты объема
осуществления заемщиком платежей по основному долгу и процентам по ссуде
рекомендуется сопоставить данные условий договора по ссуде (графика
погашения основного долга и процентов по ссуде) с данными выписок из
лицевых счетов балансовых счетов по учету предоставленной ссуды,
требований кредитной организации по получению процентов и банковских
счетов заемщика.
4.6.2. Для определения источников погашения заемщиком основного долга
и процентов по ссуде рекомендуется провести анализ операций по банковским
счетам заемщика (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и
определить:
основные источники поступления денежных средств и статьи расходов;
характер деятельности заемщика;
контрагентов заемщика.
Целесообразно также дополнительно установить, не являются ли
контрагенты заемщика клиентами кредитной организации, а также выяснить,
если контрагенты заемщика являются клиентами кредитной организации,
характер взаимоотношений между кредитной организацией и контрагентами
заемщика (например, осуществляются операции по покупке-продаже ценных
бумаг, предоставлена ссуда).
Выявляются факты погашения заемщиком своих обязательств по кредитному
договору за счет денежных средств, прямо или косвенно (через третьих лиц)
предоставленных кредитной организацией. Так, например, могут проводиться
следующие последовательные операции:
кредитная организация предоставила заемщику А ссуду. Заемщик А, в
свою очередь, предоставил заем заемщику В, получившему ранее от кредитной
организации ссуду. Заемщик В за счет полученных средств погасил
задолженность перед кредитной организацией по основному долгу и (или)
процентам;
кредитная организация учла вексель контрагента А. Контрагент А
предоставил заем контрагенту В, который имеет задолженность в кредитной
организации. Контрагент В за счет полученных средств погасил задолженность
кредитной организации по основному долгу и (или) процентам.
При осуществлении последовательных операций по погашению заемщиками
своих обязательств перед кредитной организацией подобные схемы могут иметь
многоуровневый характер с участием множества контрагентов, являющихся
клиентами как проверяемой кредитной организации, так и других кредитных
организаций, В случаях выявления в ходе проверки подобных операций для
оценки кредитного риска по ссуде рекомендуется исходить из применимости
подпункта 3.13.6, пункта 3.14, подпункта 3.7.2.1 Положения Банка России N
254-П, с учетом всестороннего анализа каждой конкретной ситуации.
Дополнительно рекомендуется с целью выявления фактов погашения
заемщиком своих обязательств по кредитному договору за счет денежных
средств, прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставленных кредитной
организацией, анализировать операции, проводимые по банковским счетам
заемщиков - юридических лиц.
4.6.3. Устанавливается наличие фактов реструктуризации ссуды и
проводится анализ причин их возникновения. При этом рекомендуется оценить
основания изменения существенных условий первоначального договора по ссуде
в сторону, более благоприятную для заемщика (в том числе увеличение сроков
возврата основного долга, увеличение суммы основного долга, снижение
процентной ставки по ссуде, за исключением изменения процентной ставки в
соответствии с условиями договора).
Ссуды могут не относиться к реструктурированным, если положениями
первоначального договора предусмотрена возможность изменения его
существенных условий и одновременно определены параметры таких изменений и
обстоятельства, при наступлении которых они производятся (за исключением
ухудшения финансового положения заемщика), а также, если фактическое
изменение существенных условий произведено с соблюдением положений
первоначального договора.
Например, могут не относиться к реструктурированным ссуды, по
которым:
увеличен срок возврата основного долга, если в первоначальном
договоре предусмотрена возможность такого изменения и определены его
параметры (например, число продлений сроков кредитования и их максимальная
длительность), а также требования кредитора, при выполнении которых
заемщиком возможно продление сроков кредитования, или обстоятельства, при
наступлении которых может быть увеличен срок возврата основного долга по
ссуде (например, расширение бизнеса заемщика, технические сбои в
расчетах);
осуществлялось последовательное уменьшение (до нуля) "лимита выдачи"
("лимита задолженности") по кредитной линии либо лимита предоставления
кредитных ресурсов в форме "овердрафт" с последующим его восстановлением
до первоначальных размеров при наступлении определенных событий,
предусмотренных первоначальным договором.
Рекомендуется выяснить, не являются ли неоднократные факты увеличения
сроков возврата основного долга по ссуде следствием неудовлетворительного
финансового положения заемщика или использования ссуды на цели, не
предусмотренные в договоре по ссуде. Для этого рекомендуется оценить
финансовое положение заемщика на несколько дат за период пользования
заемщиком ссудой, а также провести анализ операций по движению денежных
средств по его банковскому счету за указанный период.
4.7. В ходе анализа документов (информации), содержащихся в досье
заемщика, могут быть установлены факты (признаки), способные оказать
влияние на категорию качества ссуд. Для этого рекомендуется обращать
внимание на:
срок предоставления ссуды;
целевое использование ссуды;
процентные ставки, установленные кредитным договором;
характер взаимоотношений кредитной организации с заемщиком.
4.7.1. В ходе изучения условий кредитных договоров выявляются ссуды:
предоставленные на срок, определенный подпунктом 3.13.1 Положения
Банка России N 254-П (при этом целесообразно определить срок нахождения
ссуд на балансе кредитной организации со сроком до востребования, принимая
во внимание, что кредитная организация может использовать различные
инструменты для сокращения указанного срока);
соответствующие условиям, определенным подпунктом 3.13.2 Положения
Банка России N 254-П (при этом под "освобождением от уплаты процентов" при
наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга
рекомендуется понимать условие кредитного договора, указывающее на то, что
при наступлении определенных обстоятельств (например, в случае досрочного
погашения ссуды) процентная ставка по ссуде будет снижена либо заемщик
будет освобожден от уплаты процентов);
процентная ставка по которым подпадает под критерии, определенные
подпунктам 3.13.3 Положения Банка России N 254-П.
При определении льготности ставки процента по ссуде рекомендуется
руководствоваться тем, что понятие "льготности", определенное подпунктом
3.13.3 Положения Банка России N 254-П, действует на период времени, когда
процентная ставка по ссуде составляет менее двух пятых ставки
рефинансирования Банка России в рублях или ставки ЛИБОР соответствующего
срока по ссудам в иностранной валюте. В частности, если по ссуде,
предоставленной в целях формирования покрытия по аккредитиву, процентная
ставка в размере менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России
взимается за период с даты заключения кредитного договора и перечисления
денежных средств на банковский счет и на счет покрытия по аккредитиву до
даты фактического перечисления денежных средств (оплаты аккредитива) в
кредитную организацию - получатель, а ставка в размере выше двух пятых
ставки рефинансирования Банка России - с даты фактического перечисления
денежных средств (оплаты аккредитива) в кредитную организацию - получатель
до даты погашения кредита по договору, то указанную ссуду рекомендуется
классифицировать в зависимости и от уровня процентной ставки (с момента
установления процентной ставки по ссуде выше двух пятых ставки
рефинансирования Банка России она перестает подпадать под требование
подпункта 3.13.3 Положения Банка России N 254-П).
4.7.2. При проведении анализа целевого использования ссуды внимание
рекомендуется обращать на ссуды, предоставленные на цели, определенные
подпунктами 3.13.6 - 3.13.8 и 3.14.1 Положения Банка России N 254-И. В
соответствии с пунктом 3.13 Положения Банка России N 254-П такие ссуды
должны быть классифицированы кредитной организацией не выше, чем в III
категорию качества (сомнительные), независимо от вида основной
деятельности заемщика - юридического лица. При этом следует учитывать, что
ссуды, предоставленные на цели, определенные подпунктами 3.13.6-3.13.8 и
3.14.1 Положения Банка России N 254-П, подлежат рассмотрению с позиции
подпункта 2.2.8 Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О
методике определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций".
4.7.3. При проверке ссуд рекомендуется также выявлять заемщиков,
которым предоставлены ссуды, подпадающие под следующие признаки
(критерии):
долговая нагрузка на собственный капитал заемщика является высокой
(суммарный объем долгосрочных и краткосрочных обязательств по величине
многократно (в два и более раз) превышает объем собственного капитала,
зафиксированного в балансе заемщика по состоянию на последнюю отчетную
дату, предшествующую проверке);
деятельность заемщика убыточна (исходя из убытка до налогообложения и
чистого убытка) за последний отчетный период перед получением ссуды, а
также за последний отчетный период пользования ссудой, предшествующий
проверке;
имеется просроченная дебиторская и (или) кредиторская задолженность
по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке;
в деятельности заемщика наблюдается длительное ухудшение
экономической ситуации, не связанное с сезонными факторами;
совокупный объем ссуд, полученных заемщиком в данной кредитной
организации на одну из отчетных дат в период пользования ссудами,
превышает 100% расчетной величины чистых активов заемщика на эти же
отчетные даты с учетом анализа других показателей, отражающих способность
заемщика погашать свои обязательства;
свидетельствующие о повышенном кредитном риске (предоставленные
заемщикам, с даты регистрации которых прошло менее одного года);
заемщик не осуществляет предусмотренной его учредительными
документами деятельности, формируемая выручка по основному виду (видам)
деятельности заемщика не обеспечивает приток денежных средств, необходимый
для погашения и обслуживания ссуды.
По указанным ссудам рекомендуется установить подходы кредитной
организации к их оценке, а также оценить обоснованность классификации
ссуд.
4.7.4. Рекомендуется определить обоснованность решений уполномоченных
органов управления кредитной организации, принятых в соответствии с
пунктами 3.10 и 3.1.4 Положения Банка России N 254-П.
4.8. Результаты проверки соответствия классификации финансового
положения заемщика требованиям, установленным Положением Банка России N
254-П и внутренними документами кредитной организации, а также
обоснованности установления категории качества обслуживания заемщиком
долга рекомендуется отражать в таблицах 1 и 3, составленных по форме
приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 5. Рекомендации по проверке достаточности
сформированного резерва
5.1. Для оценки обоснованности сформированного кредитной организацией
резерва, в случае его формирования с учетом обеспечения, целесообразно
осуществлять:
проверку наличия и правомерности учета обеспечения по ссуде при
расчете резерва, а также проверку обоснованности установления категории
качества обеспечения по ссуде;
анализ юридической документации в отношении залоговых прав кредитной
организации;
выявление обстоятельств, предусмотренных пунктом 6.5 Положения Банка
России N 254-П;
оценку полноты сформированного кредитной организацией резерва.
5.2. В ходе проверки наличия и правомерности учета обеспечения по
ссуде при расчете резерва рекомендуется обращать внимание на соответствие
принятого кредитной организацией обеспечения по ссуде требованиям,
установленным пунктами 6.2 и 6.3 Положения Банка России N 254-П. При этом
целесообразно учитывать, что:
собственные акции кредитной организации, а также собственные долговые
бумаги заемщика не могут быть признаны обеспечением по ссудам в целях
Положения Банка России N 254-П;
гарантийный депозит (вклад) должен соответствовать требованиям главы
6 Положения Банка России N 254-П;
обеспечением I категории качества может быть признан собственный
вексель кредитной организации, находящийся в закладе, имеющий:
срок предъявления к платежу, совпадающий со сроком погашения
обязательств заемщика по ссуде;
срок предъявления к платежу - "по предъявлении, но не ранее";
для оценки качества обеспечения в целях применения главы 6 Положения
Банка России N 254-П используются только международные рейтинги
залогодателей, гарантов (поручителей), эмитентов ценных бумаг тех
рейтинговых агентств, перечень которых определен указанной главой;
залог прав залогодержателя по ипотеке, удостоверенный закладной,
может быть признан обеспечением II категории качества в целях Положения
Банка России N 254-П.
5.3. Анализ юридической документации в отношении залоговых прав
кредитной организации рекомендуется осуществлять с учетом особенностей
различных форм обеспечения, определенных приложением 4 к настоящим
Методическим рекомендациям,
5.4. При проведении анализа досье заемщиков рекомендуется обращать
внимание на обстоятельства, определенные пунктом 6.5 Положения Банка
России N 254-П,
5.4.1. В случае выявления ситуации, когда обеспечением по ссуде
является залог товаров в обороте, заложенных по иным договорам
залогодателя с третьими лицами, целесообразно определить общую массу
имеющегося у залогодателя товара в обороте. При этом рекомендуется
определить, учитывает ли кредитная организация, и если учитывает, то как,
факты обременения предоставленного заемщиком обеспечения обязательствами
по иным договорам при его признании и оценке в целях Положения Банка
России N 254-П.
5.4.2. Кроме того, рекомендуется уточнить:
определяется ли на периодической основе (не реже одного раза в
квартал) справедливая стоимость предметов залога в соответствии с
Положением Банка России N 254-П (при этом рекомендуется учитывать подходы
кредитной организации к порядку и периодичности определения справедливой
стоимости залога, установленные ее внутренними документами);
осуществляется ли в период действия кредитного договора с выездом на
место проверка наличия у заемщика заложенного имущества;
осуществляется ли на соответствующих счетах бухгалтерского учета
отражение обязательств по собственным долговым ценным бумагам кредитной
организации и гарантийным депозитам (вкладам) в сумме обязательств,
предусмотренной ценными бумагами и договорами депозита (вклада);
осуществляется ли на соответствующих счетах бухгалтерского учета
отражение поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или)
акцептов векселей в сумме обязательств по поручительствам, гарантиям
(банковским гарантиям), векселям (в случае аваля и (или) акцепта
переводного векселя - часть вексельной суммы);
своевременно ли кредитная организация прекращает учитывать
обеспечение при наступлении событий, предусмотренных пунктом 6.5 Положения
Банка России N 254-П, и корректирует текущую стоимость обеспечения в
соответствии с пунктом 6.6 указанного Положения.
5.4.3. Целесообразно провести также анализ:
подходов, используемых в утвержденной кредитной организацией методике
оценки финансового положения поручителя (гаранта, эмитента ценных бумаг,
находящихся в залоге, векселедателя);
основных используемых источников информации по данному вопросу;
сведений, необходимых для оценки финансового положения указанных лиц.
При этом рекомендуется обращать внимание на характер отношений
кредитной организации с поручителем (гарантом, эмитентом ценных бумаг,
находящихся в залоге, векселедателем), а также на наличие требований
кредитной организации к указанным лицам.
5.5. Рекомендуется оценить соблюдение кредитной организацией порядка
определения размера резерва с учетом обеспечения но ссуде, установленного
внутренними документами кредитной организации. При этом обращается
внимание на правомерность определения суммы (стоимости) обеспечения по
ссуде, учитываемой при расчете резерва.
Результаты анализа качества обеспечения по ссуде рекомендуется
отражать в таблице 2, составленной по форме приложения 3 к настоящим
Методическим рекомендациям.
5.6. При оценке полноты сформированного резерва рекомендуется
использовать данные, полученные в результате проверки, проведенной в
соответствии с главой 4 и пунктами 5.1 - 5.5 настоящих Методических
рекомендаций, а также критерии, определенные пунктами 3.13 и 3.14
Положения Банка России N 254-П.
В случае, если заемщику (группе связанных заемщиков, определяемых
таковыми в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 года
N 110-И "Об обязательных нормативах банков") кредитная организация
предоставила несколько ссуд, рекомендуется проверить соблюдение требований
пункта 4.1 Положения Банка России N 254-П.
Проводится оценка кредитного риска по каждой рассмотренной в ходе
проверки ссуде.
5.6.1. Классификация ссуд по категориям качества, проведенная
уполномоченными представителями Банка России, сопоставляется с
классификацией ссуд, проведенной кредитной организацией.
5.6.2. На основании категории качества по каждой ссуде, определенной
уполномоченными представителями Банка России, размера отчислений,
установленного пунктом 3.11 Положения Банка России N 254-П и внутренними
документами кредитной организации, а также суммы (стоимости) обеспечения и
его качества уточняется размер резерва, который должен быть сформирован.
5.6.3. Устанавливается соответствие величины фактически
сформированною резерва кредитной организацией его величине, определенной
уполномоченными представителями Банка России.
5.6.4. Проверяется, осуществляет ли кредитная организация оценку
справедливой стоимости ссуды на постоянной основе, начиная с момента
выдачи ссуды.
5.7. В рамках оценки обоснованности и достаточности сформированною
кредитной организацией резерва по ссудам рекомендуется провести анализ
достаточности резерва, созданного по условным обязательствам кредитного
характера (неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по
предоставлению кредит в виде "овердрафт"), в части сопоставимости
процентов резервных отчислений и величины корректировки размера расчетного
резерва на сумму обеспечения.
Глава 6. Рекомендации по проверке обоснованности оценки
кредитного риска по портфелям однородных ссуд
6.1. Проверку обоснованности оценки кредитного риска при формировании
резерва по портфелям однородных ссуд рекомендуется проводить по следующим
направлениям:
оценка подходов кредитной организации к определению признаков
однородности риска по ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд,
установленных внутренними документами кредитной организации, и проверка их
соблюдения кредитной организацией;
проверка соответствия документов, содержащихся в досье по портфелю
однородных ссуд, требованиям, установленным внутренними документами
кредитной организации, и оценка достаточности информации, содержащейся в
досье для формирования профессионального суждения о кредитном риске;
проверка соблюдения кредитной организацией требований пункта 5.4
Положения Банка России N 254-П в части периодичности документального
оформления и включения в досье по портфелю однородных ссуд информации о
проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том
числе профессионального суждения о размере кредитного риска по портфелю
однородных ссуд, а также информации о расчете резерва;
определение подходов кредитной организации к оценке кредитного риска
по портфелю однородных ссуд и проверка их соблюдения кредитной
организацией;
оценка полноты сформированного кредитной организацией резерва по
портфелю однородных ссуд.
6.2. На основании анализа внутренних документов кредитной организации
рекомендуется оценить подходы кредитной организации к определению
признаков однородности риска по ссудам, группируемым в портфели однородных
ссуд, и их соблюдение кредитной организацией.
При этом рекомендуется обращать внимание на методы (подходы, способы)
к выявлению кредитной организацией ссуд, включенных в портфель однородных
ссуд, величина которых может превышать предельную величину, установленную
пунктом 5.1 Положения Банка России N 254-П.
6.3. В ходе проверки наличия и соответствия документов, содержащихся
в досье по портфелю однородных ссуд, требованиям, установленным
внутренними документами кредитной организации, рекомендуется оценить
достоверность, актуальность и полноту информации, используемой кредитной
организацией для формирования профессионального суждения об уровне
кредитного риска по портфелю однородных ссуд.
6.4. При определении подходов кредитной организации к оценке
кредитного риска по портфелю однородных ссуд и проверке их соблюдения
рекомендуется определить, насколько методы (правила, процедуры),
установленные внутренними документами кредитной организации, позволяют
оценивать величину кредитного риска по каждому портфелю однородных ссуд.
Рекомендуется также обращать внимание на своевременность исключения
ссуды, не отвечающей признакам однородности, и ссуды с признаками
индивидуального обесценения из портфеля стандартных однородных ссуд.
6.5. Проверяется своевременность и полнота сформированного резерва по
портфелю однородных ссуд.
В случае, если кредитная организация для определения величины резерва
по портфелю однородных ссуд использует метод экстраполяции оценки риска и
величины требуемого к созданию резерва по представительной выборке ссуд на
портфель в целом, рекомендуется изучить порядок (способ) определения
кредитной организацией "представительной выборки", а также установить
случаи, при наступлении которых меняется способ ее определения (например,
при изменении состава портфеля однородных ссуд).
В случае, если кредитная организация для определения величины резерва
по портфелю однородных ссуд использует метод, в соответствии с которым
рассчитывается соотношение фактического удельного веса безнадежных (либо
просроченных) ссуд в портфеле однородных ссуд и удельного веса безнадежных
(просроченных) ссуд, принятого при расчете процентных ставок по ссудам,
рекомендуется установить соответствие величины фактического удельного веса
безнадежной (просроченной) задолженности по ссудам величине, изначально
заложенной при расчете процентных ставок по ссудам. Кроме того,
целесообразно определить период, на протяжении которого кредитная
организация формирует портфели однородных ссуд и оценивает их, а также
использует данные о безнадежных (просроченных) ссудах для расчета
процентных ставок по ссудам.
6.6. Результаты анализа рекомендуется отражать в таблице,
составленной по форме приложения 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 7. Особенности проверки отдельных видов ссуд
7.1. При проведении оценки правомерности классификации кредитной
организацией требований по сделкам финансирования под уступку денежного
требования (факторинг) и полноты сформированного резерва рекомендуется
изучить документы, являющиеся основанием для проведения указанных
операций. При этом обращается внимание на наличие в договоре факторинга:
условий договора, предусмотренных статьей 824 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
В соответствии со статьей 831 Гражданского кодекса, если уступка
денежного требования финансовому агенту осуществлена в целях обеспечения
обязательств клиента, и договором финансирования под уступку требования не
предусмотрено иное, то рекомендуется установить, в отношении чьих
требований и в каких пределах кредитная организация оценивает риски и
формирует резервы (в указанном случае кредитная организация как финансовый
агент оценивает риски и формирует резервы в отношении возникших требований
к должнику; при этом резерв должен формироваться в отношении приобретенных
прав требований, но в пределах предоставленной клиенту ссуды).
Оценку классификации кредитной организацией требований по сделкам
финансирования под уступку денежного требования (факторинг) и полноты
сформированного резерва по требованиям, проистекающим по сделкам
факторинга, рекомендуется проводить в порядке, предусмотренном главами 4 и
5 настоящих Методических рекомендаций,
7.2. При проведении оценки правомерности классификации кредитной
организацией требований по операциям финансовой аренды (лизинга), наряду с
оценкой финансового положения должника (лизингополучателя) и качества
обслуживания им долга по ссуде, проведенной в соответствии с главой 4
настоящих Методических рекомендаций, рекомендуется определить величину
требований, в отношении которой формируется резерв. Для этого
целесообразно изучить условия договора финансовой аренды (лизинга).
В случае соблюдения условий договора финансовой аренды (лизинга),
предусмотренных пунктом 9.2 приложения 10 к Положению Банка России N
205-П, в частности, если учет предмета лизинга ведется на балансе
лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с
лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с
продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то величина
требований, подлежащих резервированию в соответствии с Положением Банка
России N 254-П, должна соответствовать требованиям, учтенным на балансовом
счете 47701 "Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)".
7.3. При проведении оценки правильности классификации кредитной
организацией требований к плательщикам по оплаченным аккредитивам
рекомендуется оценивать финансовое положение:
приказодателя аккредитива (по требованиям к приказодателю
аккредитива, в том числе в случае совмещения кредитной организацией
функций банка-эмитента и исполняющего банка (на основе анализа финансовой
отчетности приказодателя аккредитива и иной информации);
исполняющего банка (по требованиям к исполняющему банку с момента
перечисления банком-эмитентом средств в исполняющий банк (на основе
анализа финансовой отчетности исполняющего банка и иной информации);
банка-эмитента (рамбурсирующего банка) (по требованиям к
банку-эмитенту (рамбурсирующему банку (в случае получения кредитной
организацией рамбурсных обязательств со стороны рамбурсирующего банка) по
подтвержденному кредитной организацией аккредитиву (на основе анализа
финансовой отчетности банка-эмитента (рамбурсирующего банка) и иной
информации).
При этом для оценки качества обслуживания долга рекомендуется
определить величину требований, в отношении которых формируется резерв, а
также дату, с которой начинается отсчет задержки исполнения контрагентами
обязательств.
7.4. Оценка кредитного риска по требованиям к контрагенту по второй
части сделок обратного РЕПО проводится на основании заключения о
финансовом положении контрагента, являющегося стороной по сделке.
При оценке полноты сформированного резерва по сделкам, связанным с
приобретением кредитной организацией финансовых активов с предоставлением
контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, следует
руководствоваться пунктом 4.4 Положения Банка России N 254-П.
При оценке кредитного риска но требованиям на возврат акций и
долговых ценных бумаг, предоставленных по договорам займа, рекомендуется
учитывать как риск невозврата ценной бумаги заемщиком, так и кредитный
риск по самой ценной бумаге.
7.5. При проведении оценки правильности классификации требований по
приобретенным на вторичном рынке закладным рекомендуется установить
наличие в досье заемщика:
заключения о финансовом положении лица, составившею закладную,
качестве обслуживания им долга;
документов, содержащих анализ тенденции изменения стоимости имущества
по закладной.
7.6. Оценку правильности классификации ссудной задолженности,
возникшей в результате прекращения ранее существовавших обязательств
заемщика отступным в случае, когда предметом отступного являются векселя
других лиц, рекомендуется проводить на основании заключения о финансовом
положении векселедателя.
7.7. Оценку правильности классификации суммы, уплаченной кредитной
организацией бенефициару по банковским гарантиям, не взысканной с
принципала, рекомендуется проводить с учетом следующих положений:
величина требований, в отношении которых формируется резерв,
определяется исходя из суммы, уплаченной кредитной организацией
бенефициару по банковским гарантиям, не взысканной с принципала;
оценка финансового положения осуществляется на основании анализа
финансовой отчетности принципала;
качество обслуживания оценивается исходя из информации, имеющейся в
распоряжении кредитной организации (включая информацию о причинах и
длительности просроченной задолженности по основному обязательству
заемщика, в обеспечение исполнения которого была предоставлена банковская
гарантия) с учетом пунктов 3.8 и 4.2 Положения Банка России N 254-П.
Вместе с тем, если у заемщика (принципала) имеется иная ссуда,
предоставленная кредитной организацией, то информация о качестве
обслуживания долга по иным действующим ссудам, предоставленным этому же
юридическому или физическому лицу, при условии их сопоставимости, может
быть учтена в целях оценки риска по требованиям кредитной организации по
гарантиям в качестве "иного существенного фактора" в соответствии с
пунктом 3.9 Положения Банка России N 254-П.
Глава 8. Рекомендации по проверке соблюдения кредитной организацией
порядка предоставления (размещения) денежных средств и их возврата
(погашения)
8.1. Проверку соблюдения кредитной организацией порядка
предоставления (размещения) денежных средств и их возврата (погашения)
рекомендуется проводить по следующим направлениям:
проверка правильности оформления (переоформления) кредитного
договора;
установление наличия методов минимизации кредитного риска при
заключении кредитного договора (генерального соглашения);
проверка соблюдения кредитной организацией порядка предоставления
(размещения) денежных средств и их возврата (погашения), установленного
Положением Банка России N 54-П и внутренними документами кредитной
организации;
выявление случаев сокрытия кредитной организацией пролонгации ссуды и
оценка влияния данных фактов на оценку обоснованности размера
сформированного кредитной организацией резерва.
8.2. При рассмотрении кредитного договора рекомендуется проверить
наличие следующих данных:
дату заключения кредитного договора;
полное наименование и банковские реквизиты сторон;
сумму кредита и возможность ее корректировки сторонами;
целевое использование;
порядок и сроки выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов
по нему;
процентная ставка;
обеспечение кредита;
условия досрочного расторжения кредитного договора и штрафные санкции
за неисполнение условий договора;
порядок рассмотрения споров по договору.
Кроме того, рекомендуется проверить соответствие кредитного договора
положениям Гражданского кодекса и нормативных актов Банка России, а также
наличие в досье заемщика всех перечисленных в кредитном договоре
приложений. Рекомендуется также уточнить наличие полномочий у лиц,
подписавших кредитный договор со стороны кредитной организации и заемщика
- юридического лица, скрепление его оттисками печатей кредитной
организации и заемщика - юридического лица.
8.3. Рекомендуется обратить внимание на то, что в целях минимизации
кредитного риска в кредитном договоре могут быть предусмотрены следующие
условия:
внесение заемщиком дополнительного обеспечения в случае, если в
период действия кредитного договора текущая стоимость обеспечения
(оцененная по текущим рыночным котировкам) стала меньше суммы
задолженности по кредитному договору с учетом начисляемых процентов;
возможность и срок одностороннего расторжения кредитного договора со
стороны кредитной организации, если заемщик не предоставил дополнительного
обеспечения либо не выполнил обязательства;
обязательство направления дохода по ценным бумагам и средств,
полученных от погашения ценных бумаг, если на период действия кредитного
договора приходится срок получения дохода по ценным бумагам и (или)
наступает срок погашения ценных бумаг, являющихся залоговым обеспечением
по кредитному договору.
С целью снижения кредитных рисков могут использоваться только одно из
указанных условий кредитного договора или их различное сочетание.
8.4. На основании протокола заседания органа управления кредитной
организации, уполномоченного внутренними документами кредитной организации
на принятие решений по вопросам реализации кредитной политики, в том числе
по вопросу о предоставлении ссуды, уточняется, рассматривался ли вопрос о
предоставлении кредита на заседании соответствующего органа управления
кредитной организации, и соответствуют ли условия, отраженные в кредитном
договоре, решениям указанного органа управления кредитной организации.
8.5. Рекомендуется проверить соблюдение кредитной организацией
порядка предоставления (размещения) денежных средств и их возврата
(погашения). При этом определяется:
осуществлялось ли перечисление (выдача) денежных средств по договору
на банковский счет заемщика, а не третьего лица;
осуществлялось ли предоставление (размещение) денежных средств в
следующем порядке:
юридическим лицам, а также физическим лицам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -
только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на
банковский счет клиента-заемщика на основании расчетных документов;
физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, - в безналичном порядке путем
зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика
физического лица на основании расчетных документов, либо наличными
денежными средствами через кассу кредитной организации (в валюте
Российской Федерации);
производилось ли погашение (возврат) размещенных денежных средств и
уплата процентов по ним в следующем порядке:
юридическими лицами, а также физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -
только в безналичном порядке путем списания денежных средств с банковского
счета клиента-заемщика на основании расчетных документов;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, - в безналичном порядке на
основании расчетных документов либо наличными денежными средствами в кассу
кредитной организации (в валюте Российской Федерации);
осуществлялось ли предоставление (размещение) денежных средств в
иностранной валюте и их возврат (погашение) только в безналичном порядке.
8.6. При реструктуризации ссуды рекомендуется проверить.
принималось ли соответствующее решение на заседании органа управления
кредитной организации, уполномоченного внутренними документами кредитной
организации на принятие решений по вопросам реализации кредитной политики;
наличие к договору по ссуде дополнительного соглашения (если иное не
предусмотрено кредитным договором).
Глава 9. Рекомендации по проверке соблюдения кредитной организацией
порядка отражения в бухгалтерском учете операций по кредитованию
9.1. Проверку правильности отражения операций по кредитованию на
счетах бухгалтерского учета рекомендуется проводить по следующим
направлениям:
проверка наличия распоряжения о предоставлении денежных средств
клиенту-заемщику, составленного работниками уполномоченного подразделения
кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом.
Рекомендуется проверить наличие следующих сведений: номер и дату
кредитного договора; сумму предоставляемых денежных средств; сроки уплаты
процентов и размер процентной ставки; сроки возврата предоставленных
денежных средств; цифровое обозначение категории качества ссуды; сведения
об обеспечении кредита (стоимость залога, сумма, на которую получена
банковская гарантия или поручительство); другие сведения в соответствии с
внутренними документами кредитной организации;
проверка правильности и своевременности отражения операций по
предоставлению (размещению) денежных средств и их возврата,
неиспользованных кредитных линий по предоставлению кредитов,
неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности";
проверка правильности и своевременности отражения начисленных
процентов, в том числе в случае неисполнения клиентом-заемщиком
обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, а также в
случае отнесения ссуды ко II и ниже категориям качества;
проверка правильности отражения операций по формированию резервов;
проверка правильности и своевременности отражения полученного
обеспечения по ссудам на соответствующих счетах внебалансового учета. При
этом обращается внимание на одновременное отражение по счетам
внебалансового учета принятого обеспечения и выдачи ссуды, но не ранее
даты государственной регистрации залога (в случае необходимости его
регистрации).
9.2. Рекомендуется проверить соответствие учета предоставленных ссуд
по срокам порядку, установленному Положением Банка России N 205-П (пункт
1.20 части I и пункт 4.54 части II). Если при изменении ранее
установленного срока погашения ссуды новый срок, исчисленный путем
прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок
договора, к ранее установленному сроку погашения ссуды, не будет
соответствовать по сроку балансовому счету второго порядка, на котором
учитывается ссуда, рекомендуется проверить своевременность перенесения
суммы задолженности на балансовый счет второго порядка, соответствующий
новому сроку погашения ссуды.
9.3. Проверяется правомерность формирования доходов, полученных за
пользование предоставленными ссудами.
9.4. Осуществляется проверка соответствия данных аналитического учета
данным синтетического учета. Рекомендуется сравнить данные Ведомости
остатков по счетам кредитной организации, в части соответствующих лицевых
счетов балансовых (внебалансовых) счетов, с данными отчетности по форме
0409101 на отчетную дату.
9.5. При проведении оценки достоверности учета (отчетности)
рассматривается своевременность классификации (реклассификации) ссуды и
(или) формирования (регулирования) резерва, достоверность отражения
размера (изменений размера) ссуды и резервов в бухгалтерском учете, а
также своевременность отражения в учете просроченной задолженности по
основному долгу и процентам.
Глава 10. Рекомендации по проверке иных вопросов, связанных с
операциями по кредитованию
10.1. В ходе проверки ссуд рекомендуется оценивать работу кредитной
организации с просроченной задолженностью по ссудам, а также проверять
соблюдение кредитной организацией положений Федерального закона "О
кредитных историях" и рекомендаций Федеральной антимонопольной службы и
Банка России относительно стандартов раскрытия информации при
предоставлении потребительских кредитов.
Рекомендуется также ознакомиться служебную корреспонденцию кредитной
организации, которая зарегистрирована в журнале регистрации входящей и
исходящей корреспонденции. Обращается внимание на переписку кредитной
организации с Банком России (территориальным учреждением Банка России),
органами государственной власти, а также учреждениями, организациями и
иными лицами, в том числе являющимися заемщиками кредитной организации.
10.2. Оценку работы кредитной организации с просроченной
задолженностью по ссудам рекомендуется проводить по следующим
направлениям:
анализ причин образования просроченной задолженности (обращается
внимание на следующие причины непоступления платежей от заемщика:
ухудшение финансового состояния заемщика; несоблюдение договорных
обязательств по кредитуемой сделке контрагентами заемщика; нецелевое
использование ссуды; изменение в составе органов управления заемщика -
юридического лица; наличие форс-мажорных и других обстоятельств);
анализ оборотов по банковским счетам заемщика (для юридического лица,
индивидуального предпринимателя);
проверка достаточности и сохранности обеспечения по ссудам;
оценка финансового положения гаранта (поручителя) на момент
предоставления кредита при наличии гарантии (поручительства) и на момент
образования просроченной задолженности;
оценка полноты принятых кредитной организацией мер по погашению
просроченной задолженности и определению перспектив ее возврата;
проверка обоснованности списания кредитной организацией с баланса
нереальной для взыскания ссуды за счет средств резерва и процентов по ней
(выясняются факты списания ссуд (совокупность ссуд) (в том числе ссуд,
предоставленных акционеру (акционерам) (участнику (участникам) кредитной
организации и (или) их аффилированным лицам), превышающей один процент от
величины собственных средств (капитала) кредитной организации, льготных,
необеспеченных кредитов, кредитов инсайдерам по решению уполномоченного
органа (уполномоченных органов) кредитной организации без подтверждения
актами уполномоченных государственных органов);
проверка своевременности отражения списанной нереальной для взыскания
ссуды и длительности ее учета на внебалансовых счетах бухгалтерского
учета.
10.3. Проверку соблюдения кредитной организацией положений
Федерального закона "О кредитных историях" рекомендуется проводить по
следующим направлениям:
проверяется соответствие деятельности кредитной организацией
требованиям статьи 18 Федерального закона "О кредитных историях",
предъявляемым к кредитным организациям - источникам формирования кредитных
историй (рекомендуется проверить наличие договоров, заключенных кредитной
организацией с бюро кредитных историй об оказании информационных услуг
(договоров о предоставлении информации); определить процедуры получения
кредитной организацией согласия заемщиков (потенциальных заемщиков) на
предоставление их кредитных историй в бюро кредитных историй и согласия
заемщиков (субъектов кредитных историй, потенциальных заемщиков) на
получение кредитных отчетов из бюро кредитных историй для заключения
кредитных договоров; обратить внимание на наличие в досье заемщика
соответствующих документов; установить наличие комплекса
организационно-технических мероприятий, связанных с обеспечением передачи
кредитной организацией информации в бюро кредитных историй (в том числе в
целях обеспечения защиты информации при ее обработке, хранении и передаче
сертифицированными средствами защиты в соответствии с законодательством
Российской Федерации);
проверяется полнота представления кредитной организацией в бюро
кредитных историй информации, определенной в статье 4 указанного
Федерального закона, в отношении всех заемщиков, выразивших согласие на ее
представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в
государственный реестр бюро кредитных историй;
проверяется формирование кода субъекта кредитной истории субъектом
кредитной истории (при наличии его согласия на предоставление кредитной
истории в бюро кредитных историй) и передачи сформированного кода субъекта
кредитной истории в бюро кредитных историй;
проверяется исполнение кредитной организацией Указания Банка России
от 31 августа 2005 года N 1610-У "О порядке направления запросов и
получения информации из Центрального каталога кредитных историй субъектом
кредитной истории и пользователем кредитной истории посредством обращения
в Представительство Банка России в сети Интернет" и Указания Банка России
от 31 августа 2005 года N 1612-У "О порядке направления запросов и
получения информации из Центрального каталога кредитных историй субъектом
кредитной истории и пользователем кредитной истории посредством обращения
в кредитную организацию" в части наличия комплекса
организационно-технических мероприятий, связанных с обеспечением
направления кредитной организацией запросов в Центральный каталог
кредитных историй субъектами кредитных историй и пользователями кредитных
историй на получение информации о бюро кредитных историй, в котором
(которых) хранится кредитная история субъекта кредитной истории, изменение
или аннулирование кода субъекта кредитной истории, формирование
дополнительного кода субъекта кредитной истории;
проверяется исполнение кредитной организацией части 10 статьи 12
Федерального закона "О кредитных историях" относительно взаимодействия
кредитной организации с бюро кредитных историй, которое было ликвидировано
(реорганизовано, исключено из государственного реестра бюро кредитных
историй), в части представления информации, включая всю информацию за
период со дня последней передачи информации в ликвидированное
(реорганизованное, исключенное из государственного реестра) бюро кредитных
историй, в другое бюро кредитных историй (в случае получения информации о
ликвидации (реорганизации, исключении в соответствии с частью 10 статьи 15
Федеральною закона "О кредитных историях" из государственного реестра)
бюро кредитных историй, если ею правопреемник не был включен в
государственный реестр).
10.4. Проверку соблюдения кредитной организацией рекомендаций
Федеральной антимонопольной службы и Банка России относительно стандартов
раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов
рекомендуется проводить по следующим направлениям:
определение способов раскрытия физическим лицам информации об
условиях предоставления и возврата потребительского кредита;
оценка своевременности доведения указанной информации до физических
лиц;
оценка полноты информации, доводимой кредитной организацией до
физических лиц.
Глава 11. Рекомендации по оформлению результатов проверки
кредитной организации
11.1. Акт проверки кредитной организации (далее - акт проверки)
составляется в соответствии с главой 7 Инструкции Банка России N 105-И, а
также рекомендаций, определяющих примерную структуру и содержание акта
проверки.
11.2. В акте проверки необходимо отражать информацию:
о наличии и качестве (в том числе соответствии требованиям,
установленным законодательством Российской Федерации и нормативными актами
Банка России) внутренних документов, определяющих кредитную и процентную
политики кредитной организации, а также о соблюдении указанных документов
кредитной организацией;
о качестве ссуд в соответствии с Положением Банка России N 254-П, в
том числе обоснованности их классификации и размера сформированного
резерва;
о соблюдении кредитной организацией порядка предоставления
(размещения) денежных средств и их возврата, включая оценку правильности
оформления (переоформления) кредитной организацией кредитных договоров
(генеральных соглашений);
о достоверности учета (отчетности) кредитной организации при
осуществлении операций по кредитованию, формированию и регулированию
резерва;
о работе кредитной организации с просроченной задолженностью по
ссудам;
о соблюдении кредитной организацией положений Федерального закона "О
кредитных историях" и рекомендаций Федеральной антимонопольной службы и
Банка России относительно стандартов раскрытия информации при
предоставлении потребительских кредитов;
о существенности фактов (событий) выявленных нарушений и недостатков
в деятельности кредитной организации, в том числе об оценке их влияния на
финансовое состояние (финансовую устойчивость) кредитной организации и
перспективы ее деятельности.
Кроме того, в аналитической части акта проверки рекомендуется
отражать оценку принятых кредитной организацией кредитных рисков и
величины вероятных финансовых потерь (по заемщикам), включая сведения о
рисках, принимаемых кредитной организацией при осуществлении операций по
кредитованию, и их концентрации отдельно по группам связанных заемщиков.
При отражении в акте проверки оценки принятых кредитной организацией
кредитных рисков и величины вероятных финансовых потерь (по заемщикам)
рекомендуемся также отражать информацию: о заемщиках, задолженность
которых оценивалась в ходе проверки; о наличии требований кредитного
характера, способных оказать существенное влияние на финансовое состояние
кредитной организации (например, требований к связанным с кредитной
организацией лицам, требований, используемых для сокрытия реального уровня
кредитного риска).
11.3. Результаты проверки деятельности кредитной организации по
операциям кредитования отражаются в аналитической части акта проверки в
разделе (подразделе) "Ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность,
правильность формирования и использования резервов на возможные потери по
ссудам" последовательно в разрезе денежных требований и требований,
вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемым ссудами.
Результаты проверки, в том числе проверки соблюдения кредитной
организацией рекомендаций Федеральной антимонопольной службы и Банка
России относительно стандартов раскрытия информации при предоставлении
потребительских кредитов, целесообразно представлять также в табличной
форме.
В случае, если уполномоченные представители Банка России оценивают
отдельные ссуды (портфели однородных ссуд) иным образом, чем кредитная
организация (в том числе в части оценки финансового положения заемщика,
качества обслуживания долга, а также полноты сформированного резерва с
учетом обеспечения (при его наличии)), то полная информация об указанных
ссудах (портфелях однородных ссуд) отражается в аналитической часта акта
проверки.
11.4. Выводы об уровне кредитного риска кредитной организации
формулируются на основе всестороннего анализа информации, полученной в
ходе проверки. Они должны содержать обобщенный анализ состояния ссуд,
сведения об однотипных нарушениях, в том числе имеющих систематический
характер (повторяющихся два и более раз).
11.5. Оценку влияния выявленных фактов недостоверности учета
(отчетности), фактов (событий) нарушений и недостатков в деятельности
кредитной организации на финансовое состояние (финансовую устойчивость)
кредитной организации, величину собственных средств (капитала) кредитной
организации рекомендуется представлять в табличном виде по форме
приложения 6 к настоящим Методическим рекомендациям.
11.6. В акте проверки рекомендуется также отражать сведения
(информацию) по кредитам, о реклассификации и (или) доначислении резервов
по которым вынесено решение Комитетом банковского надзора Банка России,
информацию об исполнении кредитной организацией предписаний Банка России,
в том числе по погашенным ссудам с указанием информации об источниках их
погашения.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по проверке ссуд, ссудной и
приравненной к ней задолженности
Перечень законодательных, судебных, нормативных и иных актов,
рекомендуемых к использованию при проведении проверки ссуд
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 1996, N 9,
ст. 773; N 34, ст. 4026; 1999, N 28, ст. 3471; 2001, N 17, ст. 1644; N 21,
ст. 2063; 2002, N 12, ст. 1093; N 48, ст. 4746; ст. 4737; 2003, N 2, ст.
167; N 52 (часть 1), ст. 5034; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005,
N 1 (часть 1), ст. 18; ст. 39; ст. 43; N 27, ст. 2722; N 30 (часть 2), ст.
3120; 2006, N 2, ст. 171; N 3, ст. 282; N 23, ст. 2380; N 27, ст. 2881).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410; N 34, ст. 4025;
1997, N 43, ст. 4903; 1999, N 51, ст. 6288; 2002, N 48, ст. 4737; 2003, N
2, ст. 160; ст. 167; N 13, ст. 1179; N 46 (часть 1), ст. 4434; N 52 (часть
1), ст. 5034; 2005, N 1 (часть 1), ст. 15; ст. 45; N 13, ст. 1080; N 19,
ст. 1752; N 30 (часть 1), ст. 3100; 2006, N 6, ст. 636).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 49, ст. 4552; 2004, N 49,
ст. 4855; 2006, N 23, ст. 2380).
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 1999, N 28, ст. 3492; 2000, N
1 (часть 1), ст. 10; N 32, ст. 3339; 2001, N 1 (часть 1), ст. 2; N 33
(часть 1), ст. 3429; N 53 (часть 1), ст. 5030; 2002, N 22, ст. 2026; N 28,
ст. 2790; N 30, ст. 3021; ст. 3027; N 52 (часть 1), ст. 5132; 2003, N 28,
ст. 2886; ст. 2892; N 46 (часть 1), ст. 4443; ст. 4444; N 50, ст. 4844; N
52 (часть 1), ст. 5036; ст. 5038; 2004, N 27, ст. 2803; N 34, ст. 3526;
ст. 3535; N 52 (часть 1), ст. 5277; N 52 (часть 2), ст. 5278; 2005, N 1
(часть 1), ст. 8; ст. 21; N 19, ст. 1756; N 27, ст. 2717; N 30 (часть 1),
ст. 3118; N 42, ст. 4214; N 52 (часть 1), ст. 5572; ст. 5589; N 52 (часть
2), ст. 5602; 2006, N 1 ст. 8; ст. 9; N 2, ст. 171; N 6, ст. 636).
5. Земельный кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 44, ст. 4147; 2003, N 27 (часть 1), ст.
2700; 2004, N 41, ст. 3993; N 52 (часть I), ст. 5276; 2005, N 1 (часть 1),
ст. 15; ст. 17; N 10, ст. 763; N 30 (часть 2), ст. 3122; ст. 3128; 2006, N
1, ст. 17; N 17 (часть 1), ст. 1782; N 23, ст. 2380; N 27, ст. 2880;N 27,
ст. 2881).
6. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" ("Собрание
законодательства Российской Федерации", 17.03.1997, N 11, ст. 1238).
7. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)" (Собрание законодательства Российской Федерации 2002, N 28, ст.
2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52 (часть 1), ст. 5029; ст. 5032; ст. 5038;
2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; ст. 5277; 2005, N 25, ст. 2426; N 30
(часть 1), ст. 3101; 2006 N 25, ст. 2648; N 19, ст. 2061).).
8. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (Ведомости
Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.
357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492;
1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459; ст. 3469; 2001, N 26, ст.
2586; N 33 (часть 1), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27 (часть
1), ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52 (часть 1), ст. 5033; ст. 5037; 2004, N
27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; N 45, ст. 4377; 2005, N 1 (часть 1), ст. 18;
ст. 45; N 30 (часть 1), ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; 19, ст. 2061).
9. Федеральный закон "Об акционерных обществах" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 1; N 25, ст. 2956;
1999, N 22, ст. 2672; 2001, N 33 (часть 1), ст. 3423; 2002, N 12, ст.
1093; N 45, ст. 4436; 2003, N 9, ст. 805; 2004, N 11, ст. 913; N 15, ст.
1343; N 49, ст. 4852; 2005, N 1 (часть 1), ст. 18; 2006, N 1, ст. 5, ст.
19; N 2, ст. 172).
10. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 1998, N 48,
ст. 5857; 2001, N 33 (часть 1), ст. 3424; 2002, N 52 (часть 2), ст. 5141;
2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3225; 2005, N 11, ст. 900; N 25, ст. 2426;
2006, N 1, ст. 5; N 17 (часть 1), ст. 1780).
11. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1997, N 30, ст. 3591; 2001, N 32,
ст. 3412; 2002, N 52 (часть 1), ст. 5132; 2003, N 2, ст. 160; N 50, ст.
4847; N 52 (часть 1), ст. 5038; 2004, N 10, ст. 837; N 27, ст. 2711; N 35,
ст. 3607; 2005, N 42, ст. 4213; 2006, N 1, ст. 8).
12. Федеральный закон "О государственной регистрации прав на
недвижимое имущество и сделок с ним" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1997, N 30, ст. 3594; 2003, N 11, ст. 997; N 16, ст. 1533;
2002, N 15, ст. 1377; 2003, N 24, ст. 2244; 2004, N 30, ст. 3081; N 27,
ст. 2711; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1 (часть 1), ст. 15; ст.
22; ст. 40; ст. 43; N 50, ст. 5244; 2006, N 1, ст. 17; N 17 (часть 1), ст.
1782; N 23, ст. 2380; N 27, ст. 2881).
13. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 7, ст. 785; N 28,
ст. 3261; 1999, N 1, ст. 2; 2002, N 12, ст. 1093; 2005, N 1 (часть 1), ст.
18).
14. Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 29, ст. 3400; 2001, N 46,
ст. 4308; 2002, N 7, ст. 629; N 52 (часть 1), ст. 5135; 2004, N 6, ст.
406; N 27, ст. 2711; N 45, ст. 4377; 2005, N 1 (часть 1), ст. 40; ст. 42).
15. Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31,
ст. 3813; 2002, N 4, ст. 251; N 12, ст. 1093; N 46, ст. 4537; 2003, N 2,
ст. 167; N 9, ст. 805; 2004, N 35, ст. 3607; 2006, N 2, ст. 172).
16. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных
организаций" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 9,
ст. 1097; 2001, N 26, ст. 2590; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 50, ст.
4855; 2004, N 13, ст. 3220; N 34, ст. 3536).
17. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2004, N 35,
ст. 3607; 2005, N 1 (часть 1), ст. 18; ст. 46; N 44, ст. 4471).
18. Федеральный закон "О государственном земельном кадастре"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 2, ст. 149; 2004,
N 35, ст. 3607).
19. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть 1), ст.
3418; 2002, N 30, ст. 3029; N 44, ст. 4296; 2004, N 31, ст. 3224; 2005, N
47, ст. 4828).
20. Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33 (часть 1), ст. 3431; 2003, N 26, ст. 2565; N 50, ст.
4855; N 52 (часть 1), ст. 5037; 2004, N 45, ст. 4377; 2005, N 27, ст.
2722).
21. Закон Российской Федерации "О залоге" Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 29, ст. 3400).
22. Федеральный закон "О государственных и муниципальных унитарных
предприятиях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 48,
ст. 4746; 2003, N 50, ст. 4855).
23. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859;
2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30 (часть 1), ст. 3101).
24. Федеральный закон "О кредитных историях" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1 (часть 1), ст. 44; N 30
(часть 2), ст. 3121).
25. Указ Президента Российской Федерации от 22 февраля 1992 года N
179 "О видах продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная
реализация которых запрещена" (Собрание актов Президента и Правительства
Российской Федерации, 1992, N 23, ст. 1998; 1998, N 29, ст. 3538; 2001, N
1 (часть 2), ст. 71).
26. Постановление Правительства Российской Федерации от 10 декабря
1992 года N 959 "О поставках продукции и отходов производства, свободная
реализация которых запрещена" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 33, ст. 3448; 1995, N 52, ст. 5164).
27. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа
1998 года N 934 "Об утверждении порядка наложения ареста на ценные бумаги"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 33, ст. 4035).
28. Постановление Правительства Российской Федерации от 31 августа
2000 года N 648 "Вопросы государственной регистрации прав на недвижимое
имущество, находящееся в федеральной собственности", с изменениями
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 37, ст. 3718;
2002, N 24, ст. 2310; N 44, ст. 4398).
29. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июля 2001
года N 519 "Об утверждении стандартов оценки" (Собрание актов Президента и
Правительства Российской Федерации, 2001, N 29, ст. 3026).
30. Приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа
2001 года N 233 "Об утверждении Инструкции о порядке государственной
регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на
жилые помещения", с изменениями, зарегистрированный Министерством юстиции
Российской Федерации 16 августа 2001 года N 2881; 20 ноября 2003 года N
5251; 30 декабря 2004 года N 6247 "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", N 35,27 августа 2001 года).
31. Приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 1 июля 2002
года N 183 "Об утверждении Инструкции о порядке государственной
регистрации договора мены и (или) перехода прав на объекты недвижимого
имущества, находящиеся на территориях различных регистрационных округов",
с изменениями, зарегистрированный Министерством юстиции Российской
Федерации 9 июля 2002 года N 3555; 20 ноября 2003 года N 5251; 30 декабря
2004 года N 6247 "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти" от 5 августа 2002 года N 31).
32. Распоряжение Министерства имущества Российской Федерации от 18
ноября 2002 года N 3875-р "О государственной регистрации права
собственности на земельные участки, находящиеся в собственности Российской
Федерации в соответствии с федеральными законами".
33. Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 10н,
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29 января 2003
года "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных
обществ", зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 12
марта 2003 года N 4252 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти" от 5 мая 2003 года N 18).
34. Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 83н,
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-158/пз от 12 сентября 2003
года "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов страховых
организаций" созданных в форме акционерных обществ", зарегистрированный
Министерством юстиции Российской Федерации 3 октября 2003 года N 5146.
35. Международные правила толкования торговых терминов "ИНКОТЕРМС
2000" (Публикация Международной торговой палаты N 560).
36. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов
(Публикация Международной торговой палаты N 500) ("Банковский бюллетень",
1994, N 13-14).
37. Унифицированные правила ICC для межбанковского рамбурсирования по
документарным аккредитивам (Публикация Международной торговой палаты N
525).
38. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О
порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов)
уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации",
зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября
2003 года N 5118; 28 января 2005 года N 6284 ("Вестник Банка России" от 9
декабря 2003 года N 67; от 9 февраля 2005 года N 7).
39. Инструкция Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об
организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской
Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 9 декабря 2003 года N
67; от 9 февраля 2005 года N 7).
40. Инструкция Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об
обязательных нормативах банков", зарегистрированная Министерством юстиции
Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529; 27 августа 2004 года N
5997; 14 марта 2005 года N 6391; 28 июля 2005 года N 6833; 19 августа 2005
года N 6926; 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11
февраля 2004 года N 11; от 8 сентября 2004 года N 53; от 13 апреля 2005
года N 19; от 10 августа 2005 года N 40; от 31 августа 2005 года N 46; от
4 мая 2006 года N 26).
41. Положение Банка России от 26 июня 1998 года N 39-П "О порядке
начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками, и отражения указанных операцией по счетам
бухгалтерского учета", зарегистрированное Министерством юстиции Российской
Федерации 23 июля 1998 года N 1565; 26 января 1999 года N 1688 ("Вестник
Банка России" от 6 августа 1998 года N 53-54, от 28 августа 1998 года N
61; от 4 февраля 1999 года N 7).
42. Положение Банка России от 31 августа 1998 года N 54-П "О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их
возврат (погашения)", зарегистрированное Министерством юстиции Российской
Федерации 29 сентября 1998 года N 1619; 11 сентября 2001 года N 2934
("Вестник Банка России" от 8 октября 1998 года N 70-71; от 19 сентября
2001 года N 57-58).
43. Положение Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П "О
консолидированной отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции
Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857; 14 марта 2005 года N
6393 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2002 года N 58; от 13 апреля
2005 года N 19).
44. Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О
безналичных расчетах в Российской Федерации", зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068;
21 марта 2003 года N 4300; 30 июня 2004 года N 5880 ("Вестник Банка
России" от 28 декабря 2002 года N 74; от 2 апреля 2003 года N 17; от 7
июля 2004 года N 39).
45. Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции
Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061; 25 июня 2003 года N
4827; 26 ноября 2003 года N 5267; 19 февраля 2004 года N 5571; 1 апреля
2004 года N 5703; 11 июня 2004 года 5840; 17 июня 2004 года N 5851; 28
июня 2004 года N 5878; 24 августа 2004 года N 5992; 30 ноября 2004 года N
6150; 21 декабря 2004 года N 6214; 20 апреля 2005 года N 6522 ("Вестник
Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71; от 27 июня 2003 года N 36;
от 3 декабря 2003 года N 65; от 27 февраля 2004 года N 16; от 7 апреля
2004 года N 21; от 16 июня 2004 года N 34; от 18 июня 2004 года N 36; от
30 июня 2004 года N 38; от 8 сентября 2004 года N 53; от 8 декабря 2004
года N 70; от 23 декабря 2004 года N 73, от 31 декабря 2004 года N 74; от
27 апреля 2005 года N 21).
46. Положение Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О
методике определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций", зарегистрированное Министерством юстиции Российской
Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта
2003 года N 15),
47. Положение Банка России от 19 марта 2003 года N 218-П "О порядке и
критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей
(участников) кредитных организаций", зарегистрированное Министерством
юстиции Российской Федерации 5 мая 2003 года N 4498 ("Вестник Банка
России" от 8 мая 2003 года N 24).
48. Положение Банка России от 14 мая 2003 года N 227-П "О порядке
ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных
организаций", зарегистрированное Министерством юстиции Российской
Федерации 11 июня 2003 года N 4676; 15 апреля 2004 года N 5749 ("Вестник
Банка России" от 25 июня 2003 года N 35; от 13 мая 2004 года N 29).
49. Положение Банка России от 16 декабря 2003 года N 242-П "Об
организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских
группах", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27
января 2004 года N 5489; 22 декабря 2004 года N 6222 ("Вестник Банка
России" от 4 февраля 2004 года N 7; от 31 декабря 2004 года N 74; от 4 мая
2006 года N 26).
50. Положение Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года N 5774, 20
апреля 2006 года N 7728 ("Вестник Банка России" от 7 мая 2004 года N 28;
от 4 мая 2006 года N 26),
51. Положение Банка России от 19 апреля 2005 года N 268-П "О порядке
и критериях оценки финансового положения физических лиц-учредителей
(участников) кредитной организации", зарегистрированное Министерством
юстиции Российской Федерации 24 мая 2005 года N 6624 ("Вестник Банка
России" от 8 июня 2005 года N 29).
52. Положение Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери",
зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля
2006 года N 7741 ("Вестник Банка России" от 4 мая 2006 года N 26).
53. Указание Банка России от 27 июля 2001 года N 1007-У "О порядке
отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными
организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения
обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на
предоставление (размещение) денежных средств", ("Вестник Банка России" от
1 августа 2001 года N 48; от 19 декабря 2001 года N 76).
54. Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции указания
Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488; 23
марта 2006 года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N
12-13; от 30 марта 2006 года N 19-20).
55. Указание Банка России 22 июня 2005 года N 1584-У "О формировании
и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с
резидентами оффшорных зон", зарегистрированное Министерством юстиции
Российской Федерации 15 июля 2005 года N 6799 ("Вестник Банка России" от
27 июля 2005 года N 38).
56. Указание Банка России от 31 августа 2005 года N 1610-У "О порядке
направления запросов и получения информации из Центрального каталога
кредитных историй субъектом кредитной истории и пользователем кредитной
истории посредством обращения в представительство Банка России в сети
Интернет", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации
26 сентября 2005 года N 7034 ("Вестник Банка России" от 30 сентября 2005
года N 52).
57. Указание Банка России от 31 августа 2005 года N 1612-У "О порядке
направления запросов и получения информации из Центрального каталога
кредитных историй субъектом кредитной истории и пользователем кредитной
истории посредством обращения в кредитную организацию", зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2005 года N 7036
("Вестник Банка России" от 30 сентября 2005 года N 52).
58. Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации N 6 и
Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 8 от 1 июля 1996
года "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой
Гражданского кодекса Российской Федерации" ("Вестник Высшего Арбитражного
суда Российской Федерации", 1996, N 9, специальное приложение к "Вестнику
Высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 2001, N 1).
59. Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации от 25 февраля 1998 года N 8 "О некоторых вопросах практики
разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных
прав" ("Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 1998, N
10, специальное приложение к "Вестнику Высшего Арбитражного суда
Российской Федерации", 2001, N 1).
60. Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации N 13 и
Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 14 от 8 октября
1998 года "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской
Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами"
("Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 1998, N 11;
2001, N 3).
61. Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации N 33 и
Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 14 от 4 декабря
2000 года "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с
обращением векселей" ("Вестник Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации", 2001, N 2).
62. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации от 29 апреля 1997 года N 4966/96 ("Вестник Высшего Арбитражного
суда Российской Федерации", 1997, N 7).
63. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации от 29 апреля 1997 года N 1435/97.
64. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации от 27 мая 1997 года N 584/97 ("Вестник Высшего Арбитражного суда
Российской Федерации", 1997, N 8).
65. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации от 30 сентября 1997 года N 2419/97 ("Вестник Высшего
Арбитражного суда Российской Федерации", 1998, N 1).
66. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации от 19 мая 1998 года N 7688/97 ("Вестник Высшего Арбитражного
суда Российской Федерации", 1998, N 8).
67. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного суда
Российской Федерации от 15 января 1998 года N 26 "Обзор практики
рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм
Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге" ("Вестник Высшего
Арбитражного суда Российской Федерации", 1998, N 3, специальное приложение
к "Вестнику Высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 2003 (часть
1), N 10).
68. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного суда
Российской Федерации от 25 января 1998 года N 27 "Обзор практики
разрешения споров, связанных с применением норм Гражданского кодекса
Российской Федерации о банковской гарантии" ("Вестник Высшего Арбитражного
суда Российской Федерации", 1998, N 3, специальное приложение к "Вестнику
Высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 2003 (часть 1), N 10).
69. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного суда
Российской Федерации от 20 января 1998 года N 28 "Обзор практики
разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм
Гражданского кодекса Российской Федерации о поручительстве" ("Вестник
Высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 1998, N 3, специальное
приложение к "Вестнику Высшего Арбитражного суда Российской Федерации",
2003 (часть 1), N 10).
70. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного суда
Российской Федерации от 21 января 2002 года N 67 "Обзор практики
рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением норм о
договоре о залоге и иных обеспечительных сделках с ценными бумагами"
("Вестник высшего Арбитражного суда Российской Федерации", 2002, N 3,
специальное приложение к "Вестнику Высшего Арбитражного суда Российской
Федерации", 2003 (часть 1), N 10).
71. Решение Верховного суда Российской Федерации от 1 июля 1999 года
N ГКПИ-99-484 "О признании пункта 2.1.1 Положения Центрального банка
Российской Федерации от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их
возврата (погашения) противоречащим Гражданскому кодексу Российской
Федерации".
72. Официальное разъяснение Банка России от 24 января 2001 года N
8-ОР "О применении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня
1997 года N 61 при осуществлении ипотечного кредитования и операций с
закладными" ("Вестник Банка России" от 31 января 2001 года N 8).
73. Официальное разъяснение Банка России от 17 декабря 2004 года N
31-ОР "О применении отдельных положений Инструкции Банка России от 16
01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" ("Вестник Байка
России" от 23 декабря 2004 года N 73).
74. Письмо Банка России и Федеральной антимонопольной службы N
ИА/7235 от 26 мая 2005 года N 77-Т "О рекомендациях по стандартам
раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов".
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
по проверке ссуд, ссудной и
приравненной к ней задолженности
Перечень правоустанавливающих и иных документов заемщика
1. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
документы, подтверждающие государственную регистрацию, или копии
учредительных документов (устав и (или) учредительный договор), выданные
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, его
соответствующими подразделениями в Российской Федерации;
карточка образцов подписей должностных лиц, имеющих право
распоряжаться счетом, и оттиска печати;
документы, подтверждающие полномочия должностных лиц заемщика на
заключение соответствующих договоров с кредитной организацией (в том числе
протоколы общего собрания акционеров (участников) юридического лица -
заемщика об одобрении совершения уполномоченным лицом крупной сделки);
лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей
лицензированию;
копия паспорта или другого документа, удостоверяющего личность
индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
свидетельство о государственной регистрации предпринимателя,
осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица;
свидетельство или уведомление о постановке на учет в налоговом
органе, в котором указан идентификационный номер налогоплательщика (при
наличии).
2. Для физического лица:
копия паспорта или другого документа, удостоверяющего личность
заемщика в соответствии с законодательством Российской Федерации (копия
паспорта иностранного гражданина либо иного документа, удостоверяющего
личность заемщика в соответствии с международным договором Российской
Федерации - для иностранного гражданина);
в случае постановки на налоговый учет - свидетельство или уведомление
о постановке на учет в налоговом органе.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
по проверке ссуд, ссудной и
приравненной к ней задолженности
Рекомендуемые формы для отражения информации в приложениях к разделу
аналитической части акта проверки "ссуды, ссудная и приравненная к ней
задолженность, правильность формирования и использования резервов на
возможные потери по ссудам"
Таблица 1
Информация о составе и качестве ссуды, ссудной и приравненной
к ней задолженности
+----+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+-------+-------+--------------+--------------------------------------------------------+
¦ N ¦Наиме- ¦Балансо-¦ Дата ¦ Дата ¦Ставка ¦ Цель ¦ Вид ¦Количе-¦Особые ¦Классификация ¦ Резерв на возможные потери по ссудам ¦
¦п/п ¦нование¦ вая ¦выдачи ¦пога- ¦ (%), ¦кредито-¦финан-¦ ство ¦условия¦ ссуд по +----------------------------+---------------------------+
¦ ¦заемщи-¦ стои- ¦ ссуды ¦шения ¦ режим ¦ вания/ ¦сового¦рестру-¦кредит-¦ категориям ¦ По данным кредитной ¦ По данным рабочей группы ¦
¦ ¦ ка ¦ мость ¦ ¦ссуды ¦уплаты ¦фактиче-¦инст- ¦ктури- ¦ ного ¦ качества (с ¦ организации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ссуды, ¦ ¦ ¦процен-¦ ское ¦румен-¦ заций ¦догово-¦ указанием +--------------+-------------+-------------+-------------+
¦ ¦ ¦(тыс. ¦ ¦ ¦ тов ¦исполь- ¦ та* ¦ссуды**¦ ра*** ¦ оценки ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦
¦ ¦ ¦руб.)/ ¦ ¦ ¦ ¦зование ¦ ¦ ¦ ¦ финансового ¦ резерв ¦ резерв, ¦ резерв ¦ резерв, ¦
¦ ¦ ¦ стои- ¦ ¦ ¦ ¦предос- ¦ ¦ ¦ ¦ положения ¦ ¦скорректиро- ¦ ¦скорректиро- ¦
¦ ¦ ¦ мость ¦ ¦ ¦ ¦тавлен- ¦ ¦ ¦ ¦ заемщика и ¦ ¦ ванный на ¦ ¦ ванный на ¦
¦ ¦ ¦ суды в ¦ ¦ ¦ ¦ ных ¦ ¦ ¦ ¦ качества ¦ ¦ сумму ¦ ¦ сумму ¦
¦ ¦ ¦ валюте ¦ ¦ ¦ ¦кредит- ¦ ¦ ¦ ¦ обслуживания ¦ ¦ обеспечения ¦ ¦ обеспечения ¦
¦ ¦ ¦договора¦ ¦ ¦ ¦ ной ¦ ¦ ¦ ¦ долга) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органи- ¦ ¦ ¦ +-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заций ¦ ¦ ¦ ¦ По ¦ По ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦данным ¦данным¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к/о ¦рабо- ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ чей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦группы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+-------+-------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦
+----+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+-------+-------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+-------+-------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+-------+-------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+-------+-------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+
* Указываются денежные требования и требования, вытекающие из сделок
с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к
Положению Банка России N 254-П.
** В случае реструктуризации задолженности в акте проверки либо в
графе 9 настоящей таблицы рекомендуется указывать также причины
реструктуризации (например, причины отсутствия у заемщика средств для
погашения ссуды, изменение условий деятельности заемщика (при наличии
таковых), а также сведения об изменении первоначального договора в
сторону, более благоприятную для заемщика).
*** Рекомендуется указывать любые льготные условия кредитного
договора (уплата процентов за пользование кредитом одновременно с
погашением основного долга, возможность неуплаты процентов в случае
досрочного погашения кредита и т.д.).
Таблица 2
Информация о составе и качестве обеспечения по ссудам, ссудной
и приравненной к ней задолженности
+-----+----------+-------+--------+--------+-------+-----------+----------------+-------+--------+--------+
¦N п/п¦Наименова-¦Вид ¦Справед-¦Наимено-¦Харак- ¦Подходы, ¦Наличие у¦Предмет¦Залого- ¦Примеча-¦
¦ ¦ние ¦обеспе-¦ливая ¦вание ¦тер ¦используе- ¦кредитной ¦залога ¦вая ¦ния** ¦
¦ ¦заемщика, ¦чения ¦стои- ¦поручи- ¦отноше-¦мые ¦организации ¦ ¦стои- ¦ ¦
¦ ¦N и дата¦ ¦мость ¦теля ¦ний ¦кредитной ¦требований к¦ ¦мость по¦ ¦
¦ ¦кредитного¦ ¦залога ¦(залого-¦поручи-¦организаци-¦поручителю ¦ ¦Догово- ¦ ¦
¦ ¦договора ¦ ¦ ¦дателя) ¦теля ¦ей для¦(залогодателю) ¦ ¦ру, ¦ ¦
¦ ¦(договора ¦ ¦ ¦ ¦(зало- ¦оценки +--------+-------+ ¦(тыс. ¦ ¦
¦ ¦залога, ¦ ¦ ¦ ¦годате-¦финансовой ¦ Вид ¦Сумма, ¦ ¦руб., в¦ ¦
¦ ¦поручите- ¦ ¦ ¦ ¦ля) с¦устойчивос-¦требова-¦тыс. ¦ ¦валюте ¦ ¦
¦ ¦льства, ¦ ¦ ¦ ¦заемщи-¦ти ¦ ния ¦руб. ¦ ¦догово- ¦ ¦
¦ ¦банковской¦ ¦ ¦ ¦ком* ¦поручителя ¦ ¦ ¦ ¦ра) ¦ ¦
¦ ¦гарантии) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(залогода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦теля), в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т.ч. по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчетным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦там ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(значение, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦алгоритм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+-------+--------+--------+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+-----+----------+-------+--------+--------+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+-------+--------+--------+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+-------+--------+--------+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+-------+--------+--------+-------+-----------+--------+-------+-------+--------+--------+
* В соответствии с подходами, установленными для составления
отчетности по форме отчетности 0409118 "Данные о крупных кредитах".
** Соответствие обеспечения требованиям пунктов 6.2 и 6.3 Положения
Банка России N 254-П.
Таблица 3
Информация о заемщиках кредитной организации
+-----+-------+-------+-------+--------+--------+-------+-------+-----------------+-------+--------------+
¦N п/п¦Наиме- ¦ Дата ¦Основ- ¦Местона-¦Руково- ¦Харак- ¦Основ- ¦ Длительность ¦Источ- ¦ Кредитовые ¦
¦ ¦нование¦регист-¦ ные ¦хождение¦ дитель ¦ тер ¦ной вид¦кредитной истории¦ ники ¦ обороты по ¦
¦ ¦заемщи-¦рации в¦акцио- ¦(об- ¦ (ФИО) ¦отноше-¦деяте- +-------+---------+погаше-¦ расчетному ¦
¦ ¦ ка ¦едином ¦ неры ¦ласть, ¦ ¦ ний с ¦льности¦ ¦ Общая ¦ ния ¦ счету, ¦
¦ ¦ ¦госуда-¦(участ-¦город) ¦ ¦кредит-¦ ¦ ¦ сумма ¦ссуды и¦ открытому в ¦
¦ ¦ ¦рствен-¦ ники) ¦ ¦ ¦ ной ¦ ¦ ¦получен- ¦уплаты ¦ кредитной ¦
¦ ¦ ¦ ном ¦ ¦ ¦ ¦органи-¦ ¦ Дата ¦ ных ¦процен-¦организации за¦
¦ ¦ ¦реестре¦ ¦ ¦ ¦зацией*¦ ¦начала ¦кредитов,¦ тов ¦ последние 6 ¦
¦ ¦ ¦юриди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в т.ч. ¦ ¦ месяцев, в ¦
¦ ¦ ¦ческих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возвраще-¦ ¦т.ч. средства ¦
¦ ¦ ¦ лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ но, ¦ ¦ прямо или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦ косвенно ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(через третьих¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ лиц) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставлен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные кредитной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦
+-----+-------+-------+-------+--------+--------+-------+-------+-------+---------+-------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+-----+-------+-------+-------+--------+--------+-------+-------+-------+---------+-------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+-------+-------+--------+--------+-------+-------+-------+---------+-------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+-------+-------+--------+--------+-------+-------+-------+---------+-------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+-------+-------+--------+--------+-------+-------+-------+---------+-------+--------------+
* В соответствии с подходами, установленными для составления
отчетности по форме отчетности 0409118 "Данные о крупных кредитах".
Приложение 4
к Методическим рекомендациям
по проверке ссуд, ссудной и
приравненной к ней задолженности
Обеспечение исполнения обязательств
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦N п/п¦ Вид ¦ Документы ¦ Направления проверки обеспечения ¦
¦ ¦обеспече- ¦ ¦ исполнения обязательств ¦
¦ ¦ ния ¦ ¦ ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦ 1. ¦Банковская¦банковская ¦Устанавливается наличие следующих¦
¦ ¦гарантия ¦гарантия; ¦условий банковской гарантии: ¦
¦ ¦ ¦заключение ¦наименование гаранта, принципала и¦
¦ ¦ ¦кредитного ¦бенефициара; ¦
¦ ¦ ¦подразделения ¦ссылка на основное обязательство, в¦
¦ ¦ ¦кредитной ¦обеспечение исполнения которого выдана¦
¦ ¦ ¦организации о¦банковская гарантия, с указанием на¦
¦ ¦ ¦финансовом ¦реквизиты договора между бенефициаром¦
¦ ¦ ¦состоянии ¦и принципалом (если такой договор был¦
¦ ¦ ¦гаранта ¦заключен), на пункт договора,¦
¦ ¦ ¦ ¦содержащий основное обязательство,¦
¦ ¦ ¦ ¦описание основного обязательства); ¦
¦ ¦ ¦ ¦пределы обязательства гаранта перед¦
¦ ¦ ¦ ¦бенефициаром (уплата суммы, на которую¦
¦ ¦ ¦ ¦выдана банковская гарантия) и пределы¦
¦ ¦ ¦ ¦ответственности гаранта перед¦
¦ ¦ ¦ ¦бенефициаром за невыполнение¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательств по гарантии¦
¦ ¦ ¦ ¦(ответственность может быть ограничена¦
¦ ¦ ¦ ¦размером обязательства, либо¦
¦ ¦ ¦ ¦конкретным размером штрафных санкций¦
¦ ¦ ¦ ¦за нарушение банком своих обязательств¦
¦ ¦ ¦ ¦по гарантии); ¦
¦ ¦ ¦ ¦срок действия банковской гарантии¦
¦ ¦ ¦ ¦(должен соответствовать сроку¦
¦ ¦ ¦ ¦основного обязательства); ¦
¦ ¦ ¦ ¦порядок представления требования¦
¦ ¦ ¦ ¦бенефициаром (требование должно быть¦
¦ ¦ ¦ ¦представлено гаранту в письменной¦
¦ ¦ ¦ ¦форме в течение срока действия¦
¦ ¦ ¦ ¦гарантии. В гарантии может быть¦
¦ ¦ ¦ ¦определено, что к требованию¦
¦ ¦ ¦ ¦прилагаются документы, доказывающие,¦
¦ ¦ ¦ ¦что бенефициар исполнил свои¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательства по основному¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательству, а принципал их нарушил,¦
¦ ¦ ¦ ¦а также установлена форма¦
¦ ¦ ¦ ¦представления указанных документов¦
¦ ¦ ¦ ¦(нотариально заверенные копии,¦
¦ ¦ ¦ ¦заверенные уполномоченным лицом¦
¦ ¦ ¦ ¦бенефициара копии и другие формы). ¦
¦ ¦ ¦ ¦Кроме того, в гарантии может быть¦
¦ ¦ ¦ ¦предусмотрено, что она является¦
¦ ¦ ¦ ¦отзывной (если не указано иное, то¦
¦ ¦ ¦ ¦гарантия является безотзывной), а¦
¦ ¦ ¦ ¦также определено право бенефициара¦
¦ ¦ ¦ ¦передать принадлежащее ему право¦
¦ ¦ ¦ ¦требования по гарантии другому лицу¦
¦ ¦ ¦ ¦(если такое право прямо не¦
¦ ¦ ¦ ¦предусмотрено, то бенефициар не вправе¦
¦ ¦ ¦ ¦передать принадлежащее ему по¦
¦ ¦ ¦ ¦банковской гарантии право требования).¦
¦ ¦ ¦ ¦Рекомендуется обращать внимание на¦
¦ ¦ ¦ ¦независимость банковской гарантии от¦
¦ ¦ ¦ ¦основного обязательства. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Проверяется наличие документов,¦
¦ ¦ ¦ ¦перечисленных в тексте гарантии. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Проверяется своевременность¦
¦ ¦ ¦ ¦предъявления требований к гаранту (до¦
¦ ¦ ¦ ¦окончания определенного в гарантии¦
¦ ¦ ¦ ¦срока, на который она выдана). ¦
¦ ¦ ¦ ¦Проверяется наличие в договоре о¦
¦ ¦ ¦ ¦банковской гарантии условия о том, что¦
¦ ¦ ¦ ¦к банку, исполнившему обязательство,¦
¦ ¦ ¦ ¦переходят права кредитора по этому¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательству и права, принадлежавшие¦
¦ ¦ ¦ ¦кредитору как залогодержателю, в том¦
¦ ¦ ¦ ¦объеме, в котором банк удовлетворил¦
¦ ¦ ¦ ¦требование кредитора. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦ 2. ¦Поручите- ¦договор ¦Устанавливается в каком объеме¦
¦ ¦льство ¦поручительства;¦поручитель отвечает за исполнение¦
¦ ¦ ¦заключение ¦обязательств (полностью или в части). ¦
¦ ¦ ¦кредитного ¦Проверяется наличие учредительных¦
¦ ¦ ¦подразделения ¦документов поручителя. ¦
¦ ¦ ¦кредитной ¦Устанавливается, определена ли¦
¦ ¦ ¦организации о¦платежеспособность поручителя. ¦
¦ ¦ ¦финансовом ¦Обращается внимание на наличие: ¦
¦ ¦ ¦состоянии ¦установление срока действия¦
¦ ¦ ¦поручителя. ¦поручительства позже срока погашения¦
¦ ¦ ¦ ¦кредита по договору; ¦
¦ ¦ ¦ ¦солидарную ответственность должника и¦
¦ ¦ ¦ ¦поручителя. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦ 3. ¦Залог ¦договор залога;¦При предоставлении кредита с¦
¦ ¦ ¦заключение ¦обеспечением в виде залога имущества¦
¦ ¦ ¦кредитного ¦или имущественных прав (требований)¦
¦ ¦ ¦подразделения ¦проверяется наличие договора о залоге¦
¦ ¦ ¦кредитной ¦и содержание следующих условий в нем,¦
¦ ¦ ¦организации о¦а именно: ¦
¦ ¦ ¦финансовом ¦предмет залога и его оценка; ¦
¦ ¦ ¦состоянии ¦сущность, размер и срок исполнения¦
¦ ¦ ¦залогодателя ¦обязательства, обеспеченного залогом; ¦
¦ ¦ ¦ ¦лицо, у которого находится заложенное¦
¦ ¦ ¦ ¦имущество, ее права и обязанности¦
¦ ¦ ¦ ¦применительно к разным видам залога (в¦
¦ ¦ ¦ ¦том числе право распоряжения¦
¦ ¦ ¦ ¦заложенным имуществом); ¦
¦ ¦ ¦ ¦виды контроля со стороны кредитной¦
¦ ¦ ¦ ¦организации за сохранностью¦
¦ ¦ ¦ ¦заложенного имущества, находящегося не¦
¦ ¦ ¦ ¦у кредитора; ¦
¦ ¦ ¦ ¦момент возникновения права кредитной¦
¦ ¦ ¦ ¦организации обратить взыскание на¦
¦ ¦ ¦ ¦предмет залога; ¦
¦ ¦ ¦ ¦порядок обращения взыскания на предмет¦
¦ ¦ ¦ ¦залога; ¦
¦ ¦ ¦ ¦иные условия, относительно которых по¦
¦ ¦ ¦ ¦заявлению одной из сторон должно быть¦
¦ ¦ ¦ ¦достигнуто согласие. ¦
¦ ¦ ¦ ¦При принятии кредитной организацией¦
¦ ¦ ¦ ¦конкретного имущества в залог следует¦
¦ ¦ ¦ ¦проверить, учтено ли следующее: ¦
¦ ¦ ¦ ¦залогодателем может быть только лицо,¦
¦ ¦ ¦ ¦которому предмет залога принадлежит на¦
¦ ¦ ¦ ¦праве собственности или на праве¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйственного ведения; ¦
¦ ¦ ¦ ¦имущество, передаваемое в залог,¦
¦ ¦ ¦ ¦должно быть четко обозначено и¦
¦ ¦ ¦ ¦выделено из остального имущества¦
¦ ¦ ¦ ¦залогодателя; ¦
¦ ¦ ¦ ¦залог имущества, находящегося в¦
¦ ¦ ¦ ¦совместной (общей) собственности,¦
¦ ¦ ¦ ¦требует согласия всех собственников¦
¦ ¦ ¦ ¦передать такое имущество в залог. При¦
¦ ¦ ¦ ¦долевой собственности залог доли не¦
¦ ¦ ¦ ¦требует согласия других собственников.¦
¦ ¦ ¦ ¦Однако, в случае реализации доли¦
¦ ¦ ¦ ¦собственником, остальные собственники¦
¦ ¦ ¦ ¦имеют преимущественное право на¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретение этой доли (ст. 250¦
¦ ¦ ¦ ¦Гражданского кодекса Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации); ¦
¦ ¦ ¦ ¦залог отдельных видов имущества¦
¦ ¦ ¦ ¦подлежит государственной регистрации и¦
¦ ¦ ¦ ¦нотариальному удостоверению в¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с нормами Гражданского¦
¦ ¦ ¦ ¦кодекса Российской Федерации; ¦
¦ ¦ ¦ ¦взыскание обращается на предмет залога¦
¦ ¦ ¦ ¦на основании судебного акта. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Договор залога имущества может быть¦
¦ ¦ ¦ ¦заключен как с заемщиком, так и с¦
¦ ¦ ¦ ¦третьим лицом. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦3.1. ¦Залог ¦договор о¦При кредитовании под залог имущества¦
¦ ¦недвижимо-¦залоге ¦проверяется, производилась ли проверка¦
¦ ¦сти ¦недвижимого ¦и оценка имущества, предлагаемого в¦
¦ ¦(договор ¦имущества ¦обеспечение кредита с составлением¦
¦ ¦об ¦(договор об¦акта его наличия. ¦
¦ ¦ипотеке) ¦ипотеке) с¦При этом необходимо учитывать не¦
¦ ¦ ¦надписью, ¦только балансовую стоимость имущества,¦
¦ ¦ ¦удостоверяющей ¦но и реальную стоимость залога с¦
¦ ¦ ¦государственную¦учетом срока его реализации. Такая¦
¦ ¦ ¦регистрацию ¦стоимость определяется посредством¦
¦ ¦ ¦договора об¦двух дополнительных показателей: ¦
¦ ¦ ¦ипотеке в¦ликвидного срока (максимального срока¦
¦ ¦ ¦соответствии с¦реализации залога); ¦
¦ ¦ ¦Федеральным ¦ликвидной стоимости (суммы, которая¦
¦ ¦ ¦законом "О¦может быть получена при реализации¦
¦ ¦ ¦государственной¦залога в течение ликвидного срока). ¦
¦ ¦ ¦регистрации ¦Ликвидная стоимость должна¦
¦ ¦ ¦прав на¦обеспечивать удовлетворение¦
¦ ¦ ¦недвижимое ¦требований, вытекающих из кредитного¦
¦ ¦ ¦имущество и¦договора в полном объеме. ¦
¦ ¦ ¦сделок с ним"; ¦Проверяется использование¦
¦ ¦ ¦копия ¦предлагаемого в качестве залога¦
¦ ¦ ¦документа, ¦имущества в обеспечение других¦
¦ ¦ ¦подтверждающего¦обязательств заемщика (залогодателя). ¦
¦ ¦ ¦права ¦Перед принятием решения о получении в¦
¦ ¦ ¦залогодателя на¦залог того или иного имущества следует¦
¦ ¦ ¦недвижимое ¦знать учитывать специфические¦
¦ ¦ ¦имущество; ¦особенности залога конкретного¦
¦ ¦ ¦выписка из¦имущества. ¦
¦ ¦ ¦Единого ¦Необходимо обратить внимание на¦
¦ ¦ ¦государственно-¦ипотеку, которая включает в себя залог¦
¦ ¦ ¦го реестра прав¦строения (здания, сооружения или иного¦
¦ ¦ ¦на недвижимое¦объекта, непосредственно связанного с¦
¦ ¦ ¦имущество ¦землей), вместе с соответствующим¦
¦ ¦ ¦ ¦земельным участком или правом¦
¦ ¦ ¦ ¦пользования им. ¦
¦ ¦ ¦ ¦При принятии кредитной организацией в¦
¦ ¦ ¦ ¦залог здания, сооружения, строения¦
¦ ¦ ¦ ¦следует проверить наличие выписок из¦
¦ ¦ ¦ ¦учредительных документов залогодателя,¦
¦ ¦ ¦ ¦которые должны быть приложены к¦
¦ ¦ ¦ ¦договору залога, а также документов,¦
¦ ¦ ¦ ¦подтверждающих права собственности. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Проверяется наличие нотариального¦
¦ ¦ ¦ ¦удостоверения и государственной¦
¦ ¦ ¦ ¦регистрации ипотеки. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Проверяется регистрация залога в¦
¦ ¦ ¦ ¦органе, осуществляющем ее регистрацию.¦
¦ ¦ ¦ ¦Так, договор залога жилых домов¦
¦ ¦ ¦ ¦регистрируется в органе, ведущем¦
¦ ¦ ¦ ¦техническую инвентаризацию объекта¦
¦ ¦ ¦ ¦недвижимости с отметкой в¦
¦ ¦ ¦ ¦государственном реестре. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦3.2. ¦Залог ¦копии ¦Проверяется, учтено ли в договоре¦
¦ ¦товаров в¦документов, ¦залога, что: ¦
¦ ¦обороте ¦подтверждающих ¦изменение состава и натуральной формы¦
¦ ¦ ¦наличие ¦предмета залога (в том числе товарных¦
¦ ¦ ¦товарно-матери-¦запасов, сырья, материалов,¦
¦ ¦ ¦альных ¦полуфабрикатов, готовой продукции)¦
¦ ¦ ¦ценностей и их¦допускается при условии, что их общая¦
¦ ¦ ¦стоимость ¦стоимость не становится меньше¦
¦ ¦ ¦(ведомости ¦указанной в договоре залога; ¦
¦ ¦ ¦остатков ¦уменьшение стоимости заложенного¦
¦ ¦ ¦товаров, ¦товара допускается соразмерно¦
¦ ¦ ¦накладные, ¦исполненной части обеспеченного их¦
¦ ¦ ¦счета-фактуры, ¦залогом обязательства, если иное не¦
¦ ¦ ¦складские ¦предусмотрено договором; ¦
¦ ¦ ¦расписки, ¦отчужденные залогодателем товары¦
¦ ¦ ¦спецификация ¦перестают быть предметом залога с¦
¦ ¦ ¦товаров). ¦момента их перехода в собственность,¦
+-----+----------+---------------+хозяйственное ведение или оперативное¦
¦3.3. ¦Залог ¦документы, ¦управление приобретателя.¦
¦ ¦оборудова-¦подтверждающие ¦Приобретенные залогодателем товары,¦
¦ ¦ния ¦право ¦предусмотренные в договоре, становятся¦
¦ ¦ ¦собственности ¦предметом залога с момента¦
¦ ¦ ¦на предмет¦возникновения на них у залогодателя¦
¦ ¦ ¦залога; ¦права собственности или хозяйственного¦
¦ ¦ ¦документы, ¦ведения; ¦
¦ ¦ ¦подтверждающие ¦залогодержатель наделяется правом в¦
¦ ¦ ¦оплату ¦любое время проверять состав,¦
¦ ¦ ¦оборудования ¦стоимость заложенного товара, условия¦
¦ ¦ ¦(при ¦его хранения и состояние помещения, в¦
¦ ¦ ¦необходимости).¦котором находится заложенного товара. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦3.4. ¦Залог ¦документы, ¦При выдаче кредита под залог ценных¦
¦ ¦ценных ¦подтверждающие ¦бумаг (в том числе акций, облигаций)¦
¦ ¦бумаг ¦право ¦проверяется реальность оценки¦
¦ ¦ ¦собственности ¦передаваемых в залог (заклад) ценных¦
¦ ¦ ¦на них; выписки¦бумаг на основе текущих биржевых¦
¦ ¦ ¦из реестра¦котировок или по номинальной стоимости¦
¦ ¦ ¦реестродержате-¦бумаг в зависимости от уровня их¦
¦ ¦ ¦ля; выписки по¦ликвидности. ¦
¦ ¦ ¦счету депо; ¦При оформлении в залог акций¦
¦ ¦ ¦Котировальный ¦проверяется наличие подтверждения¦
¦ ¦ ¦список фондовой¦реестродержателя на право владения¦
¦ ¦ ¦биржи ¦заемщиком акциями и уведомления¦
¦ ¦ ¦ ¦реестродержателя, что акции приняты в¦
¦ ¦ ¦ ¦залог. ¦
¦ ¦ ¦ ¦В случае, если акции учитываются в¦
¦ ¦ ¦ ¦электронной форме (как запись на¦
¦ ¦ ¦ ¦счетах), проверяется наличие справки¦
¦ ¦ ¦ ¦(отчета) из депозитария о¦
¦ ¦ ¦ ¦приостановлении всех операций по этому¦
¦ ¦ ¦ ¦счету, либо передаче права совершения¦
¦ ¦ ¦ ¦операций с акциями кредитной¦
¦ ¦ ¦ ¦организации. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Уточняется, отслеживает ли кредитная¦
¦ ¦ ¦ ¦организация на основе рыночных¦
¦ ¦ ¦ ¦котировок изменения оценочной¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости ценных бумаг, находящихся в¦
¦ ¦ ¦ ¦обеспечении по кредитному договору. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
¦3.5. ¦Залог прав¦документы, ¦Предметом залога могут быть¦
¦ ¦владения и¦подтверждающие ¦принадлежащие залогодателю права¦
¦ ¦пользова- ¦право ¦владения и пользования, в том числе¦
¦ ¦ния ¦собственности ¦права арендатора, другие права,¦
¦ ¦ ¦на предметы¦вытекающие из обязательств и иные¦
¦ ¦ ¦залога. ¦имущественные права. ¦
¦ ¦ ¦ ¦В залог могут быть переданы только¦
¦ ¦ ¦ ¦земельные участки, которые находятся в¦
¦ ¦ ¦ ¦частной собственности. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Обременения, содержащиеся в¦
¦ ¦ ¦ ¦постановлении местных органов власти,¦
¦ ¦ ¦ ¦например, строительство по заказу¦
¦ ¦ ¦ ¦администрации объектов социального¦
¦ ¦ ¦ ¦назначения, отсыпка дорог и т.д.,¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательно должны учитываться при¦
¦ ¦ ¦ ¦определении ликвидной стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦объекта и размеров кредита. ¦
¦ ¦ ¦ ¦Кроме того, следует иметь в виду, что:¦
¦ ¦ ¦ ¦право владения и пользования с¦
¦ ¦ ¦ ¦определенным сроком действия может¦
¦ ¦ ¦ ¦быть предметом залога только до¦
¦ ¦ ¦ ¦истечения срока его действия; ¦
¦ ¦ ¦ ¦при договоре залога прав, не имеющих¦
¦ ¦ ¦ ¦денежной оценки, стоимость предмета¦
¦ ¦ ¦ ¦залога определяется по соглашению¦
¦ ¦ ¦ ¦сторон. ¦
+-----+----------+---------------+--------------------------------------+
Приложение 5
к Методическим рекомендациям
по проверке ссуд, ссудной и
приравненной к ней задолженности
Информация о составе и качестве портфелей однородных ссуд
+----+--------+---------+-------+-------------------------------+-------+
¦ N ¦Наимено-¦Задолжен-¦Количе-¦ Величина резерва на возможные ¦Приме- ¦
¦п/п ¦ вание ¦ность по ¦ ство ¦ потери по портфелю однородных ¦ чание ¦
¦ ¦портфеля¦портфелю ¦ ссуде ¦ ссуд ¦ ¦
¦ ¦однород-¦однород- ¦портфе-+---------------+---------------+ ¦
¦ ¦ных ссуд¦ных ссуд ¦ ле ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦рабочей группы ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------+-------+-------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Расчет-¦Сформи-¦Расчет-¦Сформи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ный ¦рован- ¦ ный ¦рован- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерв ¦ ный ¦резерв ¦ ный ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (%) ¦резерв ¦ (%) ¦резерв ¦ ¦
+----+--------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+----+--------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
Приложение 6
к Методическим рекомендациям
по проверке ссуд, ссудной и
приравненной к ней задолженности
Таблица 1
Сводный отчет о выявленных фактах недостоверности учета
(отчетности), фактах (событиях) нарушений и недостатков в
деятельности*(1)
------------------------------------------------------------------------
(полное официальное наименование кредитной организации, основной
государственный регистрационный номер кредитной организации;
регистрационный номер кредитной организации; полное наименование и
порядковый номер филиала кредитной организации)
+----+-------------------+-------------+----------------+---------------+
¦ N ¦ Сведения о факте ¦ Номер формы ¦ Сведения о ¦Примечание*(4) ¦
¦п/п ¦ недостоверности ¦ отчетности ¦ корректировке ¦ ¦
¦ ¦учета (отчетности),¦ *(3) +-------+--------+ ¦
¦ ¦ факте (событии) ¦ ¦ Дата ¦ Сумма, ¦ ¦
¦ ¦ нарушения и ¦ ¦ ¦тыс.руб.¦ ¦
¦ ¦ недостатка в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ деятельности*(2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------+--------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----+-------------------+-------------+-------+--------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------+--------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------+--------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------+-------------+-------+--------+---------------+
*(1) В Сводном отчете отражаются результаты проведенных корректировок
данных отчетности кредитной организации на основании Таблицы корректировок
отчетности, проведенных по результатам проверки (см. ниже).
*(2) В графе 2 отражается краткое описание содержания выявленного
факта недостоверности учета (отчетности), нарушения или недостатка
(например: неправомерное и (или) неправильное начисление процентов,
неправильная оценка качества ссуды).
*(3) В графе 3 указывается номер формы отчетности, данные которой
подлежат корректировке.
*(4) В графе 6 "Примечание" указывается номер раздела (подраздела),
пункта (подпункта) и страница акта проверки, на которой отражены сведения
о соответствующем факте недостоверности учета (отчетности), нарушения или
недостатка в деятельности кредитной организации.
Таблица 2
Таблица корректировок отчетности, произведенных по результатам
проверки*
------------------------------------------------------------------------
(полное официальное наименование кредитной организации, основной
государственный регистрационный номер кредитной организации;
регистрационный номер кредитной организации; полное наименование и
порядковый номер филиала кредитной организации)
+-----+-----------+----------+--------------+--------+--------+---------+
¦N п/п¦Наименова- ¦Вид кор-¦ Сумма ¦ Сумма ¦Отметка ¦Отметка о¦
¦ ¦ ние ¦ректировки¦корректировок ¦коррек- ¦ об ¦соответс-¦
¦ ¦выявленных ¦ (N формы ¦(для баланса) ¦тировок ¦устране-¦ твии ¦
¦ ¦ нарушений ¦отчетно- +------+-------+ для ¦ нии ¦ учетной ¦
¦ ¦федеральных¦сти, ¦Дебет ¦Кредит ¦ других ¦наруше- ¦политике ¦
¦ ¦ законов и ¦строки ¦счета ¦ счета ¦ форм ¦ ния ¦кредитной¦
¦ ¦нормативных¦(символа и¦ ¦ ¦ ¦(да/нет)¦организа-¦
¦ ¦актов Банка¦ тому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ции ¦
¦ ¦ России ¦подобное) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(да/нет) ¦
¦ ¦ ¦ формы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ которая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ должна ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ быть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦уточнена) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------+----------+------+-------+--------+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+-----------+----------+------+-------+--------+--------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------+----------+------+-------+--------+--------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------+----------+------+-------+--------+--------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------+----------+------+-------+--------+--------+---------+
* Для расчета величины корректировок данных форм отчетности кредитной
организации, отражаемых в Сводном отчете по форме таблицы 1 приложения 6 к
настоящим Методическим рекомендациям, рабочей группе рекомендуется
применять электронный макет формы Таблицы корректировок, произведенных по
результатам проверки кредитной организации, используемый в рамках
программного комплекса "Анализ финансового состояния банка".
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510