СОДЕРЖАНИЕ
Предыдущие|Следующие
Часть II
Характеристика счетов
(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2090-У)
1. В настоящей Части приведена характеристика счетов соответствующих
разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с
выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго
порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными
актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения
их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по
отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в
приложениях к настоящим Правилам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У)
Глава А. Балансовые счета
Раздел I
Капитал
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных
организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного
общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных
организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные
организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных
организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в
уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими
счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических
лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам
покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных
нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения
уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации
случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по
учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов,
корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в
корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией
собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного
капитала определяется кредитной организацией.
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные
кредитной организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в
кредитных организациях, созданной в форме акционерного общества - по учету
выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью - по учету выкупленных
долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников
без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы
(по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала
- в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже
кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам,
акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими
счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме
акционерного общества ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных
организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью - один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета NN 10601,
10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества
при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого
имущества и амортизации.
На счете N 10602 учитывается доход, в виде превышения цены размещения
акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при
формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
По дебету счетов NN 10601, 10602 суммы списываются только в следующих
случаях:
погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения
стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;
направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на
счет по учету нераспределенной прибыли;
направления сумм, учтенных на счетах NN 10601 и 10602 на увеличение
уставного капитала;
направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.
Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала
NN 10601, 10602 определяется кредитной организацией.
На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой)
стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со
счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи.
По дебету счета списываются суммы:
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц
переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету
доходов.
На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости
ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со
счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи.
По кредиту счета отражаются суммы:
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по
учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи;
отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету
расходов.
Порядок аналитического учета по счетам NN 10603, 10605 определяется
кредитной организацией. При этом, аналитический учет должен обеспечить
получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров
либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг,
международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным
бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN - в
разрезе эмитентов.
Счет N 107 "Резервный фонд"
1.4. Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.
По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на
формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами
по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из
прибыли после налогообложения.
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2090-У)
По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств
резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией.
Счета N 108 "Нераспределенная прибыль"
N 109 "Непокрытый убыток"
1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, нераспределенной между
акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка (счет
N 10901). Счет N 10801 - пассивный, счет N 10901 - активный.
По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по
решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной
организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также
в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении
нераспределенной прибыли:
на увеличение уставного капитала;
на пополнение резервного фонда;
на погашение убытков;
другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный
в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами
Банка России.
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2090-У)
По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым
собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету
убытка прошлого года.
По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в
корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала,
резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 N 2090-У)
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету
нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной
политике кредитной организации.
Предыдущие|Следующие
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510