Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 118-ФЗ
"О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации"
Принят Государственной Думой 8 июля 2005 года
Одобрен Советом Федерации 13 июля 2005 года
Статья 1
Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.
3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5015; 2002, N 22,
ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2; N 22, ст. 2066; N 23, ст.
2174; N 28, ст. 2886; N 50, ст. 4849; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст.
3517, 3524; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9) следующие
изменения:
1) пункт 2 статьи 146 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
"7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику
(правопреемникам).";
2) пункт 2 статьи 159 дополнить словами ", включая расходы
реорганизованной (реорганизуемой) организации";
3) дополнить статьей 162.1 следующего содержания:
"Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации
организаций
1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у
реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога,
исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
реализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода долга
при реорганизации на правопреемника (правопреемников) по обязательствам,
связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных
прав.
Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в
полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников) по
обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или
передачей имущественных прав.
2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база
правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или иных
платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной
(реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника
(правопреемников).
3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения,
преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы
налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых или
иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а также сумм
налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, производятся
правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих
товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника
(правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий
соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых
платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
5. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы
налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и
(или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров
(работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету
правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке,
предусмотренном настоящей главой.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта,
производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной
(реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий
счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой)
организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику
(правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а
также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату
реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при
приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих
фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ,
услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.
6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров (работ,
услуг) передача налогоплательщиком права требования правопреемнику
(правопреемникам) при реорганизации организации. При переходе права
требования от реорганизованной (реорганизуемой) организации к
правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется
правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право
требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с порядком,
установленным статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом положений,
предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего
Кодекса.
7. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные
подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 настоящего Кодекса для принятия сумм
налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаются выполненными при
наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной (реорганизуемой)
организации.
8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ,
услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных
активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты
реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке,
предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подлежат
восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой)
организацией.
9. В случае реорганизации организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы
налога, которые в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса подлежат
возмещению, но не были до момента завершения реорганизации возмещены
реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаются правопреемнику
(правопреемникам) в порядке, установленном настоящей главой.
10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из
правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей статьей
определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией
понимается организация, реорганизация которой осуществляется в форме
выделения, до момента завершения ее реорганизации (до даты государственной
регистрации последней из вновь возникших организаций).";
4) статью 165 дополнить пунктом 9.1 следующего содержания:
"9.1. В случае реорганизации организации правопреемник
(правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту
налогового учета документы, в том числе с реквизитами реорганизованной
(реорганизуемой) организации, предусмотренные настоящей статьей в
отношении операций по реализации указанных в пункте 1 статьи 164
настоящего Кодекса товаров (работ, услуг), которые были осуществлены
реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на момент завершения
реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким
операциям не подтверждено.";
5) абзац второй пункта 9 статьи 167 дополнить предложением следующего
содержания: "В случае реорганизации организации, если 181-й день совпадает
с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты,
момент определения налоговой базы определяется правопреемником
(правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата государственной
регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в
форме присоединения - дата внесения в единый государственный реестр
юридических лиц записи о прекращении деятельности каждой присоединяемой
организации).";
6) подпункт 4 пункта 2 статьи 170 изложить в следующей редакции:
"4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных
средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не
признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2
статьи 146 настоящего Кодекса, за исключением приобретения (ввоза) товаров
(работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для
передачи правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации.";
7) в пункте 6 статьи 171:
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"В случае реорганизации организации вычетам у правопреемника
(правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной
(реорганизуемой) организации и уплаченные ею при приобретении товаров
(работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ, в том числе для
собственного потребления, которые не были приняты к вычету на момент
завершения реорганизации.";
абзац второй считать абзацем третьим и его после слова
"налогоплательщиками" дополнить словами ", в том числе реорганизованными
(реорганизуемыми) организациями,";
8) в пункте 5 статьи 172:
в абзаце первом слова "в абзаце первом" заменить словами "в абзацах
первом и втором";
в абзаце втором слова "в абзаце втором" заменить словами "в абзаце
третьем";
дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем
пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были
приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента
завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками)
по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной
(реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ
для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего
Кодекса.".
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного
месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа
очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Президент Российской Федерации В. Путин
Москва, Кремль
22 июля 2005 г.
N 118-ФЗ
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510