Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску и погашению сертификатов

При рассмотрении правильности отражения бухгалтерских операций по выпуску и погашению сертификатов необходимо проверить:

Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску сертификатов (дату внесения вклада (депозита) по первичным документам следует сопоставить с датой проводки по соответствующим лицевым счетам второго порядка балансовых счетов N 521(52101, 52102, 52103, 52104, 52105, 52106) "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522(52201, 52202, 52203, 52204, 52205, 52206) "Выпущенные сберегательные сертификаты").

Соответствие сумм выпущенных сертификатов, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовых счетах N 521 (52101, 52102, 52103, 52104, 52105, 52106) и N 522 (52201, 52202, 52203, 52204, 52205, 52206)) суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации по балансовым счетам второго порядка).

Правильность осуществления бухгалтерских проводок при выпуске сертификатов [Бухгалтерский учет].

Своевременность начисления процентов (не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца). При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) [Бухгалтерский учет].

(Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, п.5.12, п.5.17)

Своевременность и полноту переноса номинальной стоимости сертификата при окончании его срока, а также в случае досрочного предъявления сертификата (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования), со счетов N 521(52101, 52102, 52103, 52104, 52105, 52106) или N 522(52201, 52202, 52203, 52204, 52205, 52206) на счета N 52403 или N 52404.

Своевременность и полноту переноса начисленных процентов при окончании срока сертификата, а также в случае его досрочного предъявления (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования) на соответствующие счета бухгалтерского учета. Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете N 52405.

(Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, п.5.14)

Отражение операций, осуществляемых:

• по приему предъявленных к оплате сертификатов на внебалансовом счете N 90704;
• по списанию сумм погашенных сертификатов со счета N 90704, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Наличие программного обеспечения, позволяющего осуществлять начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам .

Отражение кредитной организацией операций с сертификатами на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО" в случае заключения с владельцами сертификатов договоров на депозитарное обслуживание.

(Письмо Банка России от 08.02.2001 "О Методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами" № 20-Т, п. 3.3-3.3.10)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510