3.6.7. Межбанковские валютные кредиты. Учет в банке-заемщике

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

РАЗДЕЛ 3. "МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ"

3.6. Межбанковские кредиты

3.6.7. Межбанковские валютные кредиты. Учет в банке-заемщике

См. редакцию, действующую до 01.01.2007

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
3.6.7.1	Получен межбанковский валютный кредит	30110 30114	31303	- на сумму кредита в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день зачисления средств на корсчет банка. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.44 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.1
3.6.7.1	Получен межбанковский валютный кредит	99998	91401	- на сумму, предусмотренную договором залога. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.22
3.6.7.2	Переоценка полученного кредита	61406	31303	- при росте курса. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.6.25
	Переоценка полученного кредита	31303	61306	- при снижении курса. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.6.25
	Обязательное закрытие счетов переоценки путем переноса остатков на счета по учету доходов и расходов	61306	70103	Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Для внереализационных доходов датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.271, п.4(5)
		70205	61406	Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.272, п.10
3.6.7.3	Погашен полученный межбанковский кредит	31303	30110 30114	- на сумму кредита в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корсчета. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.44 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.1, 3.2.3
3.6.7.3	Погашен полученный межбанковский кредит	91401	99998	- на сумму, предусмотренную договором залога
3.6.7.4	Банку - заемщику открыта кредитная линия	30110 30114	31303	Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.5
	- в случае получения кредита по соглашению / договору об открытии кредитной линии, предусматривающем установление клиенту - заемщику "лимита выдачи"	91403	99999	- на сумму установленного "лимита выдачи" в день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.2.1.1
		99999	91403	- при получении части кредита (транша) в рамках открытой банку - заемщику кредитной линии на указанную сумму. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.2.1.2
		99999	91403	- при получении последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой банку - заемщику кредитной линии. При этом внебалансовый счет 91403 закрывается. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.2.1.3
	- в случае получения кредита по соглашению / договору, предусматривающему установление банку - заемщику "лимита задолженности"	91406	99999	- на сумму установленного "лимита задолженности" в день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.2.2.1
		99999	91406	- при получении банком - заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.2.2.2
	- в случае если договором одновременно предусматриваются установление клиенту - заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту - заемщику кредитной линии	91406	99999	В течение всего срока действия соглашения / договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 91406 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных требований банка - заемщика по получению (привлечению) денежных средств от банка - кредитора, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением / договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату). Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п. 3.1.2.3
		99999	91406
3.6.7.5	Переоценка полученного кредита	61406	31303	- при росте курса
	Переоценка полученного кредита	31303	61306	- при падении курса
	Обязательное закрытие счетов переоценки путем переноса остатков на счета по учету доходов и расходов	61306	70103	Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Для внереализационных доходов датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.271, п.4(5)
		70205	61406	Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.272, п.10
	При открытии кредитной линии в иностранной валюте внебалансовые счета подлежат переоценке	91406 91403	99999	- при положительной курсовой разнице Положение ЦБ РФ от 10.06.1996 № 290, разд.IV, п.9
		99999	91406 91403	- при отрицательной курсовой разнице Положение ЦБ РФ от 10.06.1996 № 290, разд.IV, п.9
3.6.7.6	Закрытие кредитной линии	31303	30110 30114	- на сумму кредита в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корсчета. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.44 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.1, 3.2.3
	- погашение кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту - заемщику "лимита выдачи"	99999	91403	При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии (в случае если банк - заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи"). При этом внебалансовый счет 91403 закрывается. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.2.1.2 Положение ЦБ РФ от 27.07.2001 № 144-П, п.1.8.10 При погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом - заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете 91403 не восстанавливается. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.2.1.1
	- погашение кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту - заемщику "лимита задолженности"	91406	99999	- на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств при погашении (полном / частичном) задолженности по возврату суммы основного долга по кредитной линии. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.2.1.1
		99999	91406	При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии. При этом внебалансовый счет 91406 закрывается. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.2.2.2
	- погашение кредитов по договорам, предусматривающим установление одновременно клиенту - заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности"	91406	99999	- на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств при погашении (полном / частичном) задолженности по возврату суммы основного долга по кредитной линии. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.2.1.1, п.3.2.2.3
		99999	91406	При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии. При этом внебалансовый счет 91406 закрывается. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.2.2.2, п.3.2.2.3
3.6.7.7	Отражение начисленных процентов по "кассовому" методу	32802		В случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы.
3.6.7.7	Отражение начисленных процентов по "кассовому" методу	32802	47426	- на сумму начисленных процентов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на последний рабочий день месяца. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.1 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52, п.4.70
3.6.7.8	Переоценка обязательств банка по уплате процентов до момента оплаты	32802	61306	- в случае роста курса
		61406	32802	- в случае снижения курса
		61406	47426	- в случае роста курса
		47426	61306	- при снижении курса
	Обязательное закрытие счетов переоценки путем переноса остатков на счета по учету доходов и расходов	61306	70103	Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Для внереализационных доходов датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.271, п.4(5)
		70205	61406	Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.272, п.10
3.6.7.9	Фактически уплачены банком проценты за полученный кредит без нарушения сроков		30110 30114	- на сумму процентов в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корреспондентского счета.
	- если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы	47426		- в части процентов, начисленных за истекший месяц в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корреспондентского счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.2(2)
		70201		- на сумму процентов, приходящихся на текущий месяц в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корреспондентского счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.2(Б)
		70201	32802	Одновременно уплаченные проценты списываются на расходы банка Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.2(4) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
	- если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года	70201	30110 30114	- на сумму процентов в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корреспондентского счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.2(Б)
3.6.7.10	Не погашен в срок кредит, полученный:
	- от банков - резидентов	31303	31702	- на сумму кредита в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату списания кредита на просрочку. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.46
	- от банков - нерезидентов	31403	31703
3.6.7.11	Переоценка просроченного кредита	61406	31702 31703	- при отрицательной курсовой разнице при росте курса. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.6.25
	Переоценка просроченного кредита	31702 31703	61306	- при положительной курсовой разнице при снижении курса. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.6.25
	Обязательное закрытие счетов переоценки путем переноса остатков на счета по учету доходов и расходов	61306	70103	Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Для внереализационных доходов датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.271, п.4(5)
		70205	61406	Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.272, п.10
3.6.7.12	Не уплачены в срок проценты по полученным межбанковским кредитам		31802 31803	- на сумму в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отнесения процентов на счета по учету просроченных процентов
		47426		- в части процентов, начисленных в истекшем месяце в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отнесения процентов на счета по учету просроченных процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.4(А)
		32802		- на сумму просроченных процентов, доначисленных в текущем месяце, т.е с начала месяца до даты отнесения на счета по учету просроченных процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.4(Б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
3.6.7.13	Переоценка кредиторской задолженности по просроченным процентам до момента оплаты	32802	61306	- при положительной курсовой разнице в случае роста курса
		61406	32802	- при отрицательной курсовой разнице в случае снижения курса
		31802 31803	61306	- при положительной курсовой разнице в случае снижения курса
		61406	31802 31803	- при отрицательной курсовой разнице в случае роста курса
	Обязательное закрытие счетов переоценки путем переноса остатков на счета по учету доходов и расходов	61306	70103	Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Для внереализационных доходов датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.271, п.4(5)
		70205	61406	Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.25, ст.272, п.10
3.6.7.14	Погашена просроченная задолженность по полученному межбанковскому кредиту	31702 31703	30110 30114	- на сумму просроченного кредита в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корсчета. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.46
3.6.7.15	Погашены просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам	31802 31803	30110 30114	- на сумму процентов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корсчета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.5(2)
3.6.7.15	Одновременно списана сумма просроченных процентов на расходы банка	70201	32802	- на сумму процентов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день списания валютных средств с корсчета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.5(1) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
3.6.7.16	Уплачен штраф за несвоевременный возврат кредита	70208	30102 30104 30106 30110 30114 30111	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, приложение 3 В зависимости от способа расчетов сумма проводится по кредиту одного из корреспондентских счетов: 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111

Предыдущие | Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510