Анализ МСФО - отчетности за 2004 год

                            АНАЛИЗ МСФО-ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2004 ГОД

    Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа финансовой отчетности,
составленной в соответствии с МСФО за  период,  начинающийся  01.01.04  и  заканчивающийся
31.12.04 (годовая МСФО-отчетность), представляют в Банк России:
  - в срок до 01.12.05:

Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (по консолидированной и неконсолидированной годовой отчетности) (Приложение 1)

Влияние МСФО на определение состава банковской/консолидированной группы (по консолидированной годовой отчетности)(Приложение 2)

Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО (по неконсолидированной годовой отчетности)(Приложение 3)

Определение влияния применения МСФО на собственные средства (капитал) и финансовый результат по МСФО-отчетности (по неконсолидированной годовой отчетности)(Приложение 4)

Сопоставление величины капитала, величины его элементов и достаточности капитала (по неконсолидированной годовой отчетности)(Приложение 5)

  *  При  заполнении  Приложения 5  (по  неконсолидированной   годовой   МСФО - отчетности)
показатель  нераспределенной  прибыли  (накопленного  дефицита)  в  части,  подтвержденной
заключением аудиторской организации, включается при  расчете  пруденциального  капитала  в
состав основного капитала.

  - в срок до 01.02.06:

Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО (по консолидированной годовой отчетности)(Приложение 3)

Определение влияния применения МСФО на собственные средства (капитал) и финансовый результат по МСФО-отчетности (по консолидированной годовой отчетности)(Приложение 4)

Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы

    Для установления факторов, влияющих на изменение величины пруденциального  капитала  и
финансового  результата  кредитной  организации  (группы)  в  результате  применения   МСФО
используются  ведомости  перегруппировки  и  корректировок  статей  бухгалтерского  баланса
и отчета о прибылях и убытках.

    Помимо факторов из Приложения 4 могут включаться также:
  - различия в составе участников банковской (консолидированной) группы по  МСФО-  и  РПБУ-
отчетности  (например, в связи с различиями определений контроля и  существенного  влияния,
закрепленных в МСФО и РПБУ);
  - величина положительного гудвила, определяемая с  учетом  оценки  активов,  обязательств
дочерних  и  совместных  организаций, признанных в консолидированной отчетности;
  - воздействие  переоценки  активов  и  обязательств  дочерних,  зависимых  и   совместных
организаций,   величины   отрицательного   гудвила,  а   также   результатов    обесценения
положительного гудвила.

    Информация о данных факторах приводится  в  пояснительной  записке,  в  которой  также
необходимо раскрыть:
  - в составе фактора "справедливая оценка неденежных активов", влияющего на пруденциальный
капитал и  финансовый  результат  вследствие  применения  МСФО,  переоценку  (инфлирование)
основных средств;
  - состав других факторов, вызвавших  изменение  пруденциального капитала  и   финансового
результата вследствие применения МСФО, в случае, если  величина данного  фактора  превышает
10  процентов  величины  абсолютного  значения  пруденциального  капитала  или  финансового
результата, рассчитанных по РПБУ-отчетности;
  - влияние на пруденциальный капитал и финансовый  результат  вследствие  применения  МСФО
таких факторов, как "переоценка пассивов по  справедливой  стоимости"  и  "чистые  курсовые
разницы, классифицируемые как капитал" с  указанием  конкретных  элементов  переоцениваемых
обязательств и чистых курсовых разниц.

    В дополнение к  формам, используемым  в  качестве  базы  для  сравнительного  анализа,
рекомендуется добавить:

`804`	`Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы`
`805`	`Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы`
`812`	`Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов`

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510