СОДЕРЖАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 февраля 2005 г. N 35-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Банк России в целях реализации решения Совета директоров Банка России
(протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 мая 2003 года N
12), определившего необходимость анализа консолидированной и
неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в
соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее в
зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за период, начинающийся
с 1 января 2004 года и заканчивающийся 30 сентября 2004 года и 31 декабря
2004 года, рекомендует территориальным учреждениям Банка России при
проведении указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о
деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания
к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами
бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности
и РПБУ-отчетности и установить причины существенных расхождений. При этом
существенными предлагается считать, как минимум, расхождения, если
показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают)
снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе
МСФО-отчетности, на 20 процентов по сравнению с величиной собственных
средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или)
приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по
МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного
учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению
по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала)
банка (Н1).
Для выяснения причин существенных расхождений на основе Примечаний к
МСФО-отчетности (раздел "Принципы учетной политики"):
определяются методы оценки, используемые кредитными
организациями/головными кредитными организациями банковских
(консолидированных) групп, для отражения в отчетности активов и
обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках,
задокументированные профессиональные суждения, оценка влияния применения
подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его)
достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению
МСФО-отчетности;
для оценки правильности и полноты информации, раскрываемой кредитной
организацией в МСФО-отчетности рекомендуется использовать результаты
проверок кредитных организаций (их филиалов);
рассматривается содержащаяся информация в Примечаниях к
МСФО-отчетности о финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске
ликвидности), о структуре собственности и об операциях со связанными
сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими,
представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности,
представляемой для целей банковского надзора. При выявлении существенных
отличий определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных
МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на
величину собственных средств (капитала), величину элементов и
достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе
соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка
России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных
средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного в
Министерстве юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269
("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), и Инструкции Банка
России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков",
зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля
2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997 ("Вестник Банка России" от
11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53). Рекомендации по
расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к настоящему Письму
Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о
величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных
резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам
экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях
анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке)
ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам
востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности
используются следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации";
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины
капитала, его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных
организаций);
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной)
группы" (для определения расхождений в составе участников группы,
подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния
МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных)
групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (для анализа кредитного риска);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным
заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре
задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного
риска);
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска";
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для
оценки внутреннего контроля и системы управления рисками).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также
соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности,
положениям приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации
для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к
Методическим рекомендациям от 25 декабря 2003 года N 181-Т "О порядке
составления и представления кредитными организациями финансовой
отчетности" ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в том
числе:
для составления наиболее полного представления об организации
управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации,
структуре собственности, операциях со связанными сторонами и других
аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и
сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы
деятельности и финансового положения кредитной организации с детализацией
недостатков и возможных проблем. Например, в случае существенности
расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и
МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие действия намерена
предпринять кредитная организация для устранения и дальнейшего
предотвращения негативных последствий, возникших в связи с изменением
методов оценки активов, обязательств и капитала, обусловленных переходом
на подготовку МСФО-отчетности.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам
проведенного анализа направляют в Банк России с использованием
программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" информацию в
соответствии с приложениями к настоящему Письму Банка России. Материалы по
результатам анализа МСФО-отчетности за 9 месяцев 2004 года направляются в
Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) до 1 апреля
2005 года. Рекомендации о сроках представления анализа годовой
МСФО-отчетности Банк России сообщит дополнительно.
Одновременно с информацией, передаваемой в Банк России в соответствии
с приложениями к настоящему Письму Банка России, территориальные
учреждения Банка России направляют пояснительную записку, в которой
отражают существенные результаты анализа МСФО-отчетности, не включенные в
указанные приложения, а также дополнительные сведения об информации,
приведенной в приложениях (в том числе: самостоятельно ли кредитной
организацией составлена МСФО-отчетность, сведения о количестве сотрудников
кредитной организации, прошедших обучение теоретическим основам МСФО и их
практическому применению, о причинах несоставления МСФО-отчетности и
другие).
А.А.КОЗЛОВ
Приложение 1
к Письму Банка России
от 28.02.2005 N 35-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ПРОВЕДЕННОМ АУДИТЕ МСФО-ОТЧЕТНОСТИ
(НЕКОНСОЛИДИРОВАННОЙ И КОНСОЛИДИРОВАННОЙ)
по состоянию на "__" __________ 200_ г.
Наименование территориального учреждения Банка России ____________
| N п/п |
Наиме- нова- ние кре- дитной орга- низа- ции |
Регист- рацион- ный но- мер кредит- ной ор- ганиза- ции |
Вид
от- четнос- ти |
Наимено-
вание аудитор- ской ор- ганизации |
Номер ли- цен- зии ауди- тора |
Соответствие
аудиторской организации рекомендациям приложения 5 к Указанию оперативного характера Бан- ка России N 181-Т |
Сколько
лет подряд кредитной организа- цией про- водится аудит МСФО-от- четности |
Резуль- тат прове- денного аудита |
Раскры-
тие ин- формации |
Причины
непред- ставления аудитор- ского зак- лючения |
|||
| Крите- рий 1 |
Крите- рий 2 |
Крите- рий 3 |
Крите- рий 4 |
||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
Порядок
заполнения приложения 1 "Общие сведения
о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)
1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)" заполняется по годовой
МСФО-отчетности территориальными учреждениями Банка России на основе
информации, полученной от кредитных организаций в соответствии с Указанием
Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и
представлении финансовой отчетности кредитными организациями",
зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 декабря
2003 года N 5365 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72)
(далее - Указание Банка России N 1363-У), и Указанием оперативного
характера Банка России от 25 декабря 2003 года N 181-Т "О Методических
рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 31 декабря
2003 года N 72) (далее - Указание оперативного характера Банка России N
181-Т).
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации в
соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации,
присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной
регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов,
соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная
отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
5. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к Указанию
оперативного характера Банка России N 181-Т путем проставления знака "+"
или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию).
Графы отражают информацию о наличии у аудиторской организации
специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и
аудиторских организаций и ассоциаций, и заполняются с использованием
следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее
совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации
является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и
подготовки аудиторского заключения.
6. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов: 1 -
безоговорочно положительное мнение, 2 - модифицированное аудиторское
заключение в части аспекта, касающегося принципа непрерывности
деятельности кредитной организации, 3 - модифицированное аудиторское
заключение в части аспекта, указывающего на значительную неопределенность,
прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать
влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, 4 - аудиторское мнение с
оговоркой, 5 - отказ от выражения мнения, 6 - отрицательное заключение, 7
- модифицированное аудиторское заключение по другим причинам.
7. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование
печатного издания и (или) адрес WEB-сайта, на котором размещена
МСФО-отчетность.
Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется
прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от
публикации (раскрытия) МСФО-отчетности.
8. Графа 14 заполняется в виде краткого текстового сообщения. В
случае заполнения графы 14 графы 5 - 13 заполнению не подлежат. Более
подробная информация, при необходимости, приводится в пояснительной
записке, составляемой структурным подразделением Банка России по
результатам МСФО-отчетности.
Приложение 2
к Письму Банка России
от 28.02.2005 N 35-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
ВЛИЯНИЕ МСФО НА ОПРЕДЕЛЕНИЕ СОСТАВА
БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ
по состоянию на 1 января 200_ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
| N п/п |
Наименование
участника банковской/кон- солидированной группы |
Тип
взаимоотно- шений с головной кредитной орга- низацией группы |
Включение
участника в состав группы по: |
Включение
отчетных данных участника в консолидированную отчетность, составленную по: |
||
| РПБУ | МСФО | РПБУ | МСФО | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . |
Порядок
заполнения приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской/консолидированной группы"
1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава
банковской/консолидированной группы" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе консолидированной отчетности,
составленной в соответствии с нормативными актами Банка России,
регулирующими порядок ее составления, а также МСФО-отчетности согласно
информации, полученной от кредитных организаций в соответствии с Указанием
Банка России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка России N
181-Т.
2. В графе 2 указывается прописными буквами наименование участника
банковской/консолидированной группы в соответствии с порядком,
установленным Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации",
зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января
2004 года N 5488, 12 августа 2004 года N 5970, 13 сентября 2004 года N
6018, 22 сентября 2004 года N 6039 ("Вестник Банка России" от 12 февраля
2004 года N 12-13, от 19 августа 2004 года N 50, от 17 сентября 2004 года
N 56, от 29 сентября 2004 года N 58) (далее - Указание Банка России N
1376-У), для заполнения формы 0409801 "Отчет о составе участников
банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов
взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - специальная компания.
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого и
(или) косвенного влияния материнской компании на решения органов
управления участников группы с использованием символов "+" и "-" для
обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
При этом графа 4 заполняется в соответствии с нормативными актами
Банка России, регулирующими порядок составления консолидированной
отчетности.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния
отчетных данных участника на представление о финансовом положении группы с
использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения)
отчетных данных участника в консолидированную отчетность.
При этом графа 6 заполняется в соответствии с нормативными актами
Банка России, регулирующими порядок составления консолидированной
отчетности.
6. Причины расхождений информации, отраженной в графах 4 и 5, а также
6 и 7, раскрываются в пояснительной записке, составляемой территориальными
учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 3
к Письму Банка России
от 28.02.2005 N 35-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ МСФО
по состоянию на "__" ___________ 200_ г.
Наименование кредитной организации
(головной кредитной организации) _________________________________
| N п/п |
Наименование
основных показателей деятельности кредитной организации (банковской/консолидированной группы) |
Значение
показате- ля по РПБУ- отчетнос- ти |
Значение показа- теля по МСФО-от- четности |
Отклонение | Причины откло- нений |
|
| абсолют- ное зна- чение, тыс. руб. (гр. 4 - гр. 3) |
в процен- тах к по- казателям РПБУ-отче- тности (гр. 5 / гр. 3 х 100) |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | . |
| 1. | Активы, всего в т.ч.: | . | . | . | . | . |
| 1.1. | денежные средства и их эквиваленты | . | . | . | . | . |
| 1.2. | торговые ценные бумаги | . | . | . | . | . |
| 1.3. | кредиты и авансы клиентам | . | . | . | . | . |
| 1.4. | инвестиционные ценные
бумаги, имеющиеся в наличии для продажи |
. | . | . | . | . |
| 1.5. | инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения | . | . | . | . | . |
| 1.6. | основные средства | . | . | . | . | . |
| 2. | Обязательства, всего | . | . | . | . | . |
| 3. | Собственные средства акционеров | . | . | . | . | . |
| 4. | Чистые процентные
доходы/отрицательная процентная маржа |
. | . | . | . | . |
| 5. | Чистые процентные
доходы/отрицательная процентная маржа после создания резерва под обесценение кредитов |
. | . | . | . | . |
| 6. | Чистые доходы/(расходы) | . | . | . | . | . |
| 7. | Операционные доходы/(расходы) | . | . | . | . | . |
| 8. | Чистая прибыль/(убыток) | . | . | . | . | . |
Порядок
заполнения приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной
организации в результате применения МСФО"
1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных показателей
деятельности кредитной организации в результате применения МСФО"
заполняется территориальными учреждениями Банка России по кредитным
организациям с использованием данных МСФО-отчетности, составленной в
соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Указанием оперативного
характера Банка России N 181-Т, и РПБУ-отчетности, предусмотренной
Указанием Банка России N 1376-У.
2. Для заполнения графы 3 используются соответствующие укрупненные
показатели для неконсолидированной отчетности - форм 0409806
"Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и
убытках (публикуемая форма)", для консолидированной отчетности - форм
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (графа 10), 0409803
"Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (графа 9).
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в
графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в
графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах расхождений
показателей деятельности кредитной организации
(банковской/консолидированной группы) в результате применения МСФО.
Например, приводятся сведения об используемых методах оценки активов,
обязательств, собственных средств (капитала) и другие причины.
Приложение 4
к Письму Банка России
от 28.02.2005 N 35-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ МСФО
НА СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (КАПИТАЛ)
И ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПО МСФО-ОТЧЕТНОСТИ
по состоянию на "__" _________ 200_ г.
Наименование кредитной организации
(банковской/консолидированной группы) ____________________________
| N п\п |
Наименование показателей | Собственные
средства (капитал) |
Финансовый
результат деятельности |
||
| Абсолютное
значение |
В
процентах к собствен- ным средст- вам (капи- талу) по РПБУ-отчет- ности |
Абсолют- ное зна- чение |
В
процентах к финансо- вому ре- зультату по РПБУ-отчет- ности |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| . | Значение показателя по РПБУ-отчетности | . | X |
. | X |
| . | Перечень факторов,
вызывающих изменение собственных средств (капитала) и финансового результата по РПБУ-отчетности, в результате применения МСФО, в том числе: |
X | X | X | X |
| 1 | Чистый эффект наращенных доходов и расходов | . | . | . | . |
| 2 | Переоценка кредитных требований по амортизированной стоимости | . | . | . | . |
| 3 | Дополнительные резервы на покрытие возможных потерь | . | . | . | . |
| 4 | Переоценка ценных бумаг, производных инструментов по рыночной (справедливой) стоимости | . | . | . | . |
| 5 | Применение принципа
справедливой оценки неденежных активов |
. | . | . | . |
| 6 | Отложенное налогообложение | . | . | . | . |
| 7 | Переоценка пассивов по справедливой стоимости | . | . | . | . |
| 8 | Чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал | . | . | . | . |
| 9 | Другие факторы <*> | . | . | . | . |
| . | Значение показателя по МСФО-отчетности | . | X | . |
X |
--------------------------------
<*> Могут быть добавлены строки в случае необходимости.
Порядок
заполнения приложения 4 "Определение влияния применения
МСФО на собственные средства (капитал) и финансовый
результат по МСФО-отчетности"
1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на собственные
средства (капитал) и финансовый результат по МСФО-отчетности" заполняется
территориальными учреждениями Банка России по кредитным организациям с
использованием данных МСФО-отчетности, составленной в соответствии с
Указанием Банка России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка N
181-Т, и РПБУ-отчетности, предусмотренной Указанием Банка России N 1376-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые
значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по
соответствующим показателям.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по
МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых
значений отклонений от строки "Значение показателя по РПБУ-отчетности".
Приложение 5
к Письму Банка России
от 28.02.2005 N 35-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
СОПОСТАВЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ КАПИТАЛА, ВЕЛИЧИНЫ ЕГО ЭЛЕМЕНТОВ
И ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА
по состоянию на "__" _________ 200_ г.
Наименование кредитной организации
(головной кредитной организации) _________________________________
(тыс. рублей)
| N п/п |
Показатели | Данные по
РПБУ- отчетности |
Данные по МСФО-отчетности |
Отклонение гр. 4 - гр. 3 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Основной капитал |
|||
| 1.1. | Источники основного капитала |
|||
| 1.1.1. | Оплаченный уставный капитал | . | . | . |
| 1.1.2. | Фонды (за исключением фонда переоценки) | . | . | . |
| 1.1.3. | ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА |
. | . | . |
| 1.2. | Показатели, уменьшающие величину основного капитала |
. | . | . |
| 1.3. | ИТОГО ОСНОВНОГО КАПИТАЛА |
. | . | . |
| 2. | Дополнительный капитал |
|||
| 2.1. | Источники дополнительного капитала, в том числе: |
|||
| 2.1.1. | Фонд переоценки | . | . | . |
| 2.1.2. | Субординированный кредит |
. | . | . |
| 2.1.3. | ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КАПИТАЛА |
. | . | . |
| 2.2. | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ | . | . | . |
| 3. | Показатели, уменьшающие величину капитала |
. | . | . |
| 4. | ИТОГО КАПИТАЛ | . | . | . |
| 5. | Активы, взвешенные с учетом риска | . | . | . |
| 6. | Норматив достаточности капитала | . | . | . |
Порядок
заполнения приложения 5 "Сопоставление величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала"
1. Приложение 5 "Сопоставление величины капитала, величины его
элементов и достаточности капитала" заполняется территориальными
учреждениями Банка России по кредитным организациям с использованием
данных МСФО-отчетности, составленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка России N 181-Т, и
РПБУ-отчетности, предусмотренной Указанием Банка России N 1376-У.
2. Приложение 5 заполняется с использованием приведенной ниже
таблицы:
Разработочная таблица
для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦ N ¦ Показатели ¦Данные по РПБУ-от- ¦Данные по МСФО-отчет- ¦
¦ п/п ¦ ¦четности ¦ности ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦1. ¦ Основной капитал ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦1.1. ¦ Источники основного капитала ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦1.1.1.¦Оплаченный ¦Для акционерных¦Отчет об изменениях¦
¦ ¦уставный ¦обществ - строка¦собственных средств¦
¦ ¦капитал ¦101 формы 0409134 ¦(капитала) за отчетный¦
¦ ¦ ¦Для обществ с¦период: соответствующая¦
¦ ¦ ¦ограниченной ¦позиция ¦
¦ ¦ ¦ответственностью -¦ ¦
¦ ¦ ¦строка 102 формы¦ ¦
¦ ¦ ¦0409134 ¦ ¦
¦ ¦ ¦С учетом требований¦ ¦
¦ ¦ ¦Положения Банка¦ ¦
¦ ¦ ¦России от¦ ¦
¦ ¦ ¦10.02.2003 N 215-П,¦ ¦
¦ ¦ ¦включая ограничения¦ ¦
¦ ¦ ¦в соответствии с¦ ¦
¦ ¦ ¦п. 3.6 и п. 3.7¦ ¦
¦ ¦ ¦данного Положения ¦ ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦1.1.2.¦Фонды (за ¦Сумма строк¦Отчет об изменениях¦
¦ ¦исключением ¦103 + 104 + 105 +¦собственных средств¦
¦ ¦фонда ¦106 + 107 + 108 +¦(капитала) за отчетный¦
¦ ¦переоценки) ¦109 + 110 + 111¦период: ¦
¦ ¦ ¦формы 0409134 ¦ эмиссионный доход; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ фонд накопленных¦
¦ ¦ ¦ ¦ курсовых разниц; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ накопленный дефицит¦
¦ ¦ ¦ ¦ (нераспределенная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ прибыль), в том числе¦
¦ ¦ ¦ ¦ прибыль отчетного¦
¦ ¦ ¦ ¦ периода <*> ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦1.1.3.¦ИТОГО ¦Строка 112 формы¦Строки таблицы 1.1.1 +¦
¦ ¦ИСТОЧНИКОВ ¦0409134 ¦1.1.2 ¦
¦ ¦ОСНОВНОГО ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦1.2. ¦Показатели, ¦Сумма строк 113 +¦Инвестиционные ценные¦
¦ ¦уменьшающие ¦114 + 115 + 116 +¦бумаги, имеющиеся в¦
¦ ¦величину ¦117 + 118 + 119 +¦наличии для продажи -¦
¦ ¦основного ¦120 формы 0409134 ¦строки ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦"долевые ценные бумаги"¦
¦ ¦ ¦ ¦"корпоративные акции" ¦
¦ ¦ ¦ ¦(примечание 9) <**> ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦1.3. ¦ИТОГО ¦Строка 121 формы¦Строки таблицы 1.1.3 -¦
¦ ¦ОСНОВНОГО ¦0409134 ¦1.2 ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦2. ¦ Дополнительный капитал ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦2.1. ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦2.1.1.¦Резерв ¦Строка 201 формы¦Отчет об изменениях¦
¦ ¦переоценки ¦0409134 ¦собственных средств¦
¦ ¦ ¦ ¦(капитала) за отчетный¦
¦ ¦ ¦ ¦период: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ фонд переоценки¦
¦ ¦ ¦ ¦ основных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ фонд переоценки по¦
¦ ¦ ¦ ¦ справедливой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ стоимости ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦ бумаг, имеющихся¦
¦ ¦ ¦ ¦ в наличии для¦
¦ ¦ ¦ ¦ продажи; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ накопленный дефицит/¦
¦ ¦ ¦ ¦ (нераспределенная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ прибыль), в том числе¦
¦ ¦ ¦ ¦ прибыль отчетного¦
¦ ¦ ¦ ¦ периода <***> ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦2.1.2.¦Субординиро-¦Строка 205 формы¦Прочие заемные¦
¦ ¦ванный ¦0409134 ¦средства, срочные¦
¦ ¦кредит ¦ ¦заемные средства: ¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующая позиция¦
¦ ¦ ¦ ¦(примечание 18) ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦2.1.3.¦ИТОГО ¦Строка 211 формы¦Строки таблицы 2.1.1 +¦
¦ ¦ИСТОЧНИКОВ ¦0409134 ¦2.1.2 ¦
¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬ-¦ ¦ ¦
¦ ¦НОГО ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦2.2. ¦Дополнитель-¦Строка 212 формы¦Строка 2.1.3 (с учетом¦
¦ ¦ный капитал ¦0409134 ¦ограничений, ¦
¦ ¦ ¦ ¦накладываемых п. 3.11¦
¦ ¦ ¦ ¦Положения Банка России¦
¦ ¦ ¦ ¦от 10.02.2003 N 215-П) ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦3. ¦Показатели, ¦Сумма строк 301 -¦Сумма строк 501 - 503¦
¦ ¦уменьшающие ¦305 и 501 - 503¦формы 0409134 ¦
¦ ¦величину ¦формы 0409134 ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦4. ¦ИТОГО ¦Строка 000 формы¦Строки 1.3 + 2.2 ¦
¦ ¦КАПИТАЛ ¦0409134 ¦ ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦5. ¦Активы, ¦Сумма активов,¦По МСФО-балансу:¦
¦ ¦взвешенные с¦взвешенных с учетом¦произведение суммы¦
¦ ¦учетом риска¦риска (данные в¦активов балансовых на¦
¦ ¦ ¦соответствии с¦коэффициент ¦
¦ ¦ ¦Инструкцией Банка¦поправочный, который¦
¦ ¦ ¦России от 16.01.2004¦рассчитывается как¦
¦ ¦ ¦N 110-И "Об¦частное от деления¦
¦ ¦ ¦обязательных ¦суммы активов,¦
¦ ¦ ¦нормативах банков") ¦взвешенных с учетом¦
¦ ¦ ¦ ¦риска по РПБУ (строка 5¦
¦ ¦ ¦ ¦графы 3 таблицы) на¦
¦ ¦ ¦ ¦сумму активов¦
¦ ¦ ¦ ¦балансовых (строка 11¦
¦ ¦ ¦ ¦формы 0409806) ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
¦6. ¦Норматив ¦Форма 0409135 ¦Частное от деления¦
¦ ¦достаточнос-¦ ¦показателя строки 4 на¦
¦ ¦ти капитала ¦ ¦показатель строки 5¦
¦ ¦ ¦ ¦таблицы ¦
+------+------------+--------------------+-----------------------+
--------------------------------
<*> В части сумм, подтвержденных аудиторской организацией.
<**> Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой
отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к Указанию
оперативного характера Банка России N 181-Т).
<***> В части сумм, не подтвержденных аудиторской организацией.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510