СРАВНЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО МСФО-ОТЧЕТНОСТИ И РПБУ-ОТЧЕТНОСТИ
Анализ методом сравнения однородных показателей и сведений о деятельности кредитных
организаций по отчетности, составленной в соответствии с МСФО, и отчетности,
составленной в соответствии с РПБУ, проводится территориальными учреждениями Банка
России в целях банковского надзора:
- для составления наиболее полного представления об организации управления финансовыми
и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре собственности, операциях со
связанными сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;
- для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и сотрудниками кредитной
организации, в ходе которых обсуждаются вопросы деятельности и финансового положения
кредитной организации с детализацией недостатков и возможных проблем.
При проведении анализа определяется разница между однородными показателями и
устанавливаются причины существенных расхождений.
Для выяснения причин существенных расхождений на основе Примечаний к МСФО-отчетности:
- определяются методы оценки, используемые кредитными организациями для отражения в
отчетности активов и обязательств;
- запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и корректировок
статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные
профессиональные суждения, оценка влияния применения подходов МСФО на величину
собственных средств (капитала) и его достаточности, а также другая информация,
относящаяся к составлению МСФО-отчетности;
- рассматривается содержащаяся в Примечаниях к МСФО-отчетности информация о финансовых
рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности), о структуре собственности и об
операциях со связанными сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об
управлении ими, представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности,а также в отчетности,
представляемой для целей банковского надзора. При выявлении существенных отличий
определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.
В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности используются
следующие формы отчетности:
| 101 |
Оборотная
ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации |
| 115 |
Информация о
качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности (для анализа кредитного риска) |
| 118 |
Данные о крупных
кредитах (для анализа кредитного риска) |
| 125 |
Сведения об активах
и пассивах по срокам востребования и погашения
(для анализа риска ликвидности) |
| 134 |
Расчет собственных
средств (капитала)(для оценки величины капитала,
его элементов и достаточности) |
| 153 |
Сводный отчет о
размере рыночного риска |
| 302 |
Сведения о кредитах
и задолженности по кредитам, выданным заемщикам
различных регионов (для сопоставления данных о
структуре задолженности по секторам экономики и
видам заемщиков) |
| 634 |
Отчет об открытых
валютных позициях (для анализа валютного риска) |
| 639 |
Справка о
внутреннем контроле в кредитной организации (для
оценки внутреннего контроля и системы
управления рисками) |
| 801 |
Отчет о составе
участников банковской (консолидированной)
группы (для определения расхождений в составе
участников группы, подлежащих консолидации) |
| 802 |
Консолидированный
балансовый отчет (для определения влияния МСФО
на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп) |
| 803 |
Консолидированный
отчет о прибылях и убытках (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели
деятельности банковских (консолидированных)
групп) |
| 806 |
Бухгалтерский
баланс (публикуемая форма)(для определения
влияния МСФО на отдельные показатели
деятельности кредитных организаций) |
| 807 |
Отчет о прибылях и
убытках (публикуемая форма) (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели
деятельности кредитных организаций) |
По результатам проведенного анализа * территориальные учреждения направляют в Банк
России информацию в соответствии с приложениями:
| Общие сведения о
проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной) (Приложение 1) |
| Влияние МСФО на
определение состава
банковской/консолидированной группы (Приложение 2) |
| Сравнительная
характеристика основных показателей
деятельности кредитной организации в результате
применения МСФО (Приложение 3) |
| Определение
влияния применения МСФО на собственные средства
(капитал) и финансовый результат по
МСФО-отчетности (Приложение 4) |
| Сопоставление
величины капитала, величины его элементов и
достаточности капитала (Приложение
5) |
Одновременно с этой информацией, территориальные учреждения направляют пояснительную
записку, в которой отражают существенные результаты анализа МСФО-отчетности, не
включенные в данные приложения.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510