ОТМЕНЕНО Письмом Банка России от 10.02.2006 № 19-Т.
СОДЕРЖАНИЕ
Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
"О порядке составления и представления кредитными организациями
финансовой отчетности"
По заключению Минюста РФ от 25 декабря 2003 г. N 07/13258-ЮД настоящее
указание не нуждается в государственной регистрации.
Центральный банк Российской Федерации направляет для руководства и использования
в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности" и просит довести их до подведомственных
учреждений Банка России и кредитных организаций.
Председатель Банка России С.М.Игнатьев
Методические рекомендации
О порядке составления и представления кредитными организациями
финансовой отчетности
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями
Банк России предлагает использовать Методические рекомендации о порядке составления
и представления кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными
Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности.
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе
российской бухгалтерской отчетности кредитные организации используют метод
трансформации (далее - метод трансформации), то есть перегруппировывают статьи
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые корректировки
и применяют профессиональные суждения.
1.2. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
- баланс на отчетную дату;
- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
- отчет о движении денежных средств за отчетный период;
- отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;
- примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики
по составлению финансовой отчетности.
1.3. Орган управления кредитной организации, в компетенцию которого входит
утверждение учетной политики, утверждает учетную политику по составлению финансовой
отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной
финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной
организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий
порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО,
включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса
и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения
(профессиональные мнения ответственных лиц кредитной организации, сформированные
на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях
и сделках кредитной организации в соответствии с требованиями МСФО), а также
порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для
российской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации,
в том числе нормативными актами Банка России.
1.4.1. Регламент предусматривает:
- ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной
организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому
из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные
на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской
отчетности;
- должностных лиц из числа руководителей кредитной организации, которые
обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений,
и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской
отчетности;
- подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех
корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих
подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации,
осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской
бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии
с МСФО;
- порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения
документации, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений
и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок к российской
бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую
отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;
- подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем
и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской
Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность
за достоверность финансовой отчетности.
Глава 2. Применение стандартов МСФО
В соответствии с МСФО финансовая отчетность считается составленной, если
использованы все стандарты, действующие на начало отчетного периода, за который
составляется финансовая отчетность.
Глава 3. Структура и содержание форм финансовой отчетности и примечаний к
ней
3.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии
с МСФО, приведены в Иллюстративной консолидированной финансовой отчетности,
подготовленной в соответствии с МСФО (далее - Иллюстративная финансовая отчетность
в соответствии с МСФО), изложенные в Приложении 1 к настоящим Методическим
рекомендациям.
Примерные формы финансовой отчетности в соответствии с МСФО могут быть
изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой
отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций
кредитной организации, объема совершаемых операций, например, путем:
- введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям,
размер и характер которых, исходя из принципа существенности, таков, что их
отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество
информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать
адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
- исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности
кредитной организации вследствие отсутствия либо несущественности объемов
отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности
пользователями.
3.2. В примечания к финансовой отчетности включается существенная, полная
и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной
организации.
В частности:
- описание характера операций и основной деятельности кредитной организации,
справочная информация о кредитной организации, включая количество работающих
по состоянию на конец отчетного периода или среднее количество работающих
за отчетный период. В случае если кредитная организация является дочерней
или зависимой по отношению к другой компании, то в примечаниях указывается
наименование и местонахождение материнской (головной) организации и т.д. (данная
информация излагается в Примечании 1 "Основная деятельность Группы" Иллюстративной
финансовой отчетности в соответствии с МСФО);
- вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена
в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности
пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах)
или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная
организация (данная информация излагается в Примечании 2 "Экономическая среда,
в которой Группа осуществляет свою деятельность" Иллюстративной финансовой
отчетности в соответствии с МСФО);
- констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям
МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности, в том числе
конкретная основа для подготовки финансовой отчетности (например, представленная
финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной)
(данная информация излагается в Примечании 3 "Основы представления отчетности"
Иллюстративной финансовой отчетности в соответствии с МСФО);
- принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей
подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике
по подготовке и составлению финансовой отчетности по МСФО (данная информация
излагается в Примечании 4 "Принципы учетной политики" Иллюстративной финансовой
отчетности в соответствии с МСФО);
- дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям
баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и
отчета об изменении собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями
МСФО;
- характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии
с требованиями МСФО 14 "Сегментная отчетность";
- описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми
рисками, в том числе кредитным, рыночным, страновым, валютным, ликвидности,
процентной ставки;
- описание условных обязательств кредитной организации и операций с производными
финансовыми инструментами. В данном примечании раскрывается информация: о
текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового,
кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений
и операционной арендой; операциях с производными финансовыми инструментами;
операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
- информация о справедливой стоимости финансовых инструментов, определяемая
в соответствии с требованиями МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и
оценка";
- информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями
МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
- информация о существенных событиях, происшедших после отчетной даты,
но до даты подписания финансовой отчетности руководством кредитной организации
и заключения аудиторской организации;
- другая существенная информация о деятельности кредитной организации
в отчетном периоде.
Примеры Примечаний к финансовой отчетности, включая Принципы учетной
политики, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности по МСФО.
Глава 4. Составление финансовой отчетности
4.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными организациями применяется
метод трансформации в соответствии с учетной политикой, принятой для целей
подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
4.2. Метод трансформации состоит из следующих этапов:
4.2.1. Первый этап представляет собой перегруппировку статей бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, исходя из экономической сущности активов,
обязательств, собственных средств, доходов и расходов кредитной организации
для приведения их в соответствие с требованиями МСФО. Рекомендуемые алгоритмы
перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в Приложении
2 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.2.2. Второй этап состоит в определении перечня необходимых корректировок
статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения
их в соответствие с требованиями МСФО, в том числе на основе профессиональных
суждений руководства кредитной организации в целях:
- корректировки временных (отчетных) периодов, в которые были совершены
операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники
собственных средств, доходы и расходы;
- оценки активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов
кредитной организации в соответствии с МСФО.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной организации для
подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен
в Приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.2.3. Третий этап метода трансформации включает процедуру расчета сумм
необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для
приведения их в соответствие с требованиями МСФО.
4.3. Кредитным организациям необходимо формировать Отчет о движении денежных
средств с использованием разработочных вспомогательных таблиц, а также корректировок,
приведенных в Приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе
данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии
с требованиями МСФО.
4.4. Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять финансовую
отчетность в соответствии с МСФО.
4.5. Кредитные организации, впервые составляющие финансовую отчетность
в соответствии с МСФО, за отчетные периоды, начинающиеся с 1 января 2004 года
и заканчивающиеся 30 сентября 2004 года и 31 декабря 2004 года, могут не включать
в свою финансовую отчетность сравнительные данные за соответствующие предыдущие
отчетные периоды, начинавшиеся 1 января 2003 года и закончившиеся 30 сентября
2003 года и 31 декабря 2003 года.
4.6. Кредитные организации, ранее составлявшие финансовую отчетность
в соответствии с МСФО, за отчетные периоды, начавшиеся до 1 января 2004 года,
составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО 1 "Представление финансовой
отчетности" и утвержденной учетной политикой.
4.7. В случае если кредитная организация контролирует деятельность других
юридических лиц и/или владеет акциями (долями в уставном капитале) данных
юридических лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические
лица дочерними или зависимыми (ассоциированными) компаниями для данной кредитной
организации (в соответствии с требованиями МСФО 27 "Сводная финансовая отчетность
и учет инвестиций в дочерние компании", 28 "Учет инвестиций в ассоциированные
компании").
В случае если данные юридические лица являются дочерними или зависимыми
(ассоциированными) компаниями для данной кредитной организации в соответствии
с положениями вышеназванных стандартов, кредитной организацией подготавливается
и представляется неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии
МСФО как самостоятельного юридического лица, а также консолидированная финансовая
отчетность в соответствии МСФО группы, в которой кредитная организация является
материнской.
Глава 5. Аудит финансовой отчетности
Годовая финансовая отчетность за отчетный период, начинающийся 1 января
2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года, подтверждается аудиторской
организацией в соответствии со статьей 7 Федерального закона "Об аудиторской
деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33
(часть I), ст. 3422; 2001, N 51, ст. 4829) и статьей 42 Федерального закона
"О банках и банковской деятельности" (Ведомости Cъезда народных депутатов
РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства
Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586). Рекомендации
по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности
кредитной организации в соответствии МСФО приведены в Приложении 5 к настоящим
Методическим рекомендациям. Аудиторское заключение, выражающее в установленной
форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе
с финансовой отчетностью.
Глава 6. Публикация финансовой отчетности
Кредитные организации до особых указаний Банка России самостоятельно
принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности
в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией.
Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую
отчетность, подготовленную в соответствии МСФО, подтвержденную аудиторской
организацией, в отдельных публикациях, средствах массовой информации, в глобальной
сети Интернет и т.д.
Глава 7. Представление и использование финансовой отчетности
7.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в
территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными
п. 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У.
7.2. В течение 2004 и 2005 годов финансовая отчетность кредитных организаций,
подготовленная в соответствии с МСФО, будет использоваться:
- Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций
при выполнении надзорных функций;
- руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов
деятельности кредитных организаций.
Глава 8. Обучение специалистов кредитных организаций
Банк России рекомендует кредитным организациям организовать обучение
соответствующих категорий специалистов, занимающихся составлением финансовой
отчетности в соответствии МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим
навыкам их применения.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО*
Группа АБВ Банка
Консолидированная финансовая отчетность
_________________________________________________________________________
Содержание
Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2002 года
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2002 года
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2002 года
Консолидированный отчет об изменении собственных средств акционеров за год, закончившийся 31 декабря 2002 года
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Торговые ценные бумаги
7. Средства в других банках
8. Кредиты и авансы клиентам
9. Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
10. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированную компанию
12. Гудвил, связанный с приобретением дочерних компаний
13. Наращенные процентные доходы и прочие активы
14. Основные средства
15. Средства других банков
16. Средства клиентов
17. Выпущенные долговые ценные бумаги
18. Прочие заемные средства
19. Наращенные процентные расходы и прочие обязательства
20. Доля меньшинства
21. Уставный капитал
22. Эмиссионный доход
23. Накопленный дефицит/[Нераспределенная прибыль]
24. Процентные доходы и расходы
25. Комиссионные доходы и расходы
26. Операционные расходы
27. Налоги на прибыль
28. Прибыль/[Убыток] на акцию
29. Дивиденды
30. Сегментный анализ
31. Управление финансовыми рисками
32. Условные обязательства и производные финансовые инструменты
33. Справедливая стоимость финансовых инструментов
34. Операции со связанными сторонами
35. Основные дочерние компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность
36. Приобретения и выбытия
37. События после отчетной даты
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной способности
российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не указано иначе - Примечание
3)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
30р18,19 Примечание 2002 2001
--------------------------------------------------------------------------------------------
1p66,67
Активы
30p19 Денежные средства и их эквиваленты 5
30p19 Обязательные резервы на счетах в Центральном банке
Российской Федерации
30p19 Торговые ценные бумаги 6
30p19 Средства в других банках 7
30p19 Kредиты и авансы клиентам 8
30p19 Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для 9
продажи
30p19 Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 10
28p28 Инвестиции в ассоциированные компании 11
1p66 (b) Гудвил от приобретения дочерних компаний 12
1p66 (i) Наращенные процентные доходы и прочие активы** 13
12p69 Отложенный налоговый актив 27
1p66 (a) Основные средства 14
Итого активов
--------------------------------------------------------------------------------------------
Обязательства
30p19 Средства других банков 15
30p19 Средства клиентов 16
30p19 Выпущенные долговые ценные бумаги 17
30p19 Прочие заемные средства 18
1p69 Наращенные процентные расходы и прочие обязательства** 19
12p69 Отложенное налоговое обязательство 27
Итого обязательств
--------------------------------------------------------------------------------------------
27p26 Доля меньшинства 20
--------------------------------------------------------------------------------------------
1p66 (m) Собственные средства/[Дефицит собственных средств]
акционеров
1p73 (e) Уставный капитал* 21
1p73 (e) Эмиссионный доход 22
1p73 (e) Фонд переоценки по справедливой стоимости инвестиционных 9
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
1p73 (e) Фонд переоценки основных средств 14
1p73 (e) Фонд накопленных курсовых разниц
1p73 (e) (Накопленный дефицит)/Нераспределенная прибыль 23
Итого собственных средств/(дефицит собственных средств)
акционеров
Итого обязательств и собственных средств/(дефицита
собственных средств) акционеров
--------------------------------------------------------------------------------------------
10p16 Утверждено Советом Директоров и подписано от имени Совета Директоров "___" __________
2003 года.
1p67 [Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной
строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.
Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи,
превышающие 10% от общей суммы активов Группы.]
1p67 * Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного
капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс
отдельной строкой.
39p116 ** При расчете наращенных процентных доходов/расходов необходимо принять во внимание
МСФО39 параграф 116.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечания на страницах с 15-й по 67-ю составляют неотъемлемую часть данной
консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря
2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной способности
российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не указано иначе - Примечание
3)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
30р9 Примечание 2002 2001
--------------------------------------------------------------------------------------------
1p75,77
30p10 Процентные доходы 24
30p10 Процентные расходы 24
Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная
маржа)
--------------------------------------------------------------------------------------------
30p10 Резерв под обесценение кредитов 7, 8
39p111
--------------------------------------------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная
маржа) после создания резерва под обесценение кредитов
30p10 Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми
ценными бумагами
39p170 (c) Доходы за вычетом расходов по операциям с
инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии
для продажи
30p10 Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной
валютой
30p10 Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной
валюты*
30p10 Комиссионные доходы 25
30p10 Комиссионные расходы 25
39p66 Доходы/(расходы) от предоставления активов со ставками 7, 8
выше/ниже рыночных
39p66 Доходы/(расходы) по обязательствам, привлеченным по 16
ставкам ниже/выше рыночных
39p117 Резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, 9
39p118 имеющихся в наличии для продажи
39p111 Резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, 10
удерживаемых до погашения
Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера 32
и прочие резервы
30p10 Прочие операционные доходы
--------------------------------------------------------------------------------------------
Чистые доходы/(расходы)
30p10 Операционные расходы 26
29p9 Денежная прибыль/(убыток)
--------------------------------------------------------------------------------------------
Операционные доходы/(расходы)
28p28 Доля в прибыли/(убытках) ассоциированных компаний после 11
налогообложения
--------------------------------------------------------------------------------------------
Прибыль/(убыток) до налогообложения
12p77 (Расходы)/возмещение по налогу на прибыль 27
--------------------------------------------------------------------------------------------
8p10 Прибыль/(убыток) после налогообложения
27p26 Доля меньшинства 20
1p75 (i) Чистая прибыль/(убыток)
33p47 Базовая прибыль/(убыток) на акцию и прибыль/(убыток) на 29
акцию с учетом потенциального увеличения количества
акций в обращении**
--------------------------------------------------------------------------------------------
* Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к
инвестиционным долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых
отражается в консолидированном отчете об изменениях собственных средств акционеров, также
должны учитываться в консолидированном отчете об изменениях собственных средств
акционеров.
** Если акции Группы свободно обращаются на бирже, необходимо раскрытие информации об
(убытках)/прибылях на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также
раскрытие основы для расчетов в Примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на
акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в
обращении, оба этих показателя должны отражаться в консолидированном отчете о прибылях и
убытках.
[Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений определенных статей в отчете о
прибылях и убытках (если они существенны) в примечании.]
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся
31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной способности
российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не указано иначе - Примечание
3)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
7р10 2002 2001
--------------------------------------------------------------------------------------------
7p18 (a)
Денежные средства от операционной деятельности
7p31 Проценты полученные
7p31 Проценты уплаченные
Доходы по операциям с ценными бумагами
Доходы по операциям с иностранной валютой
Комиссии полученные
Комиссии уплаченные
Прочие операционные доходы
Уплаченные операционные расходы
7p35 Уплаченный налог на прибыль
--------------------------------------------------------------------------------------------
Денежные средства, полученные от/(использованные в) операционной
деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах
(Прирост)/снижение операционных активов и обязательств
Чистый (прирост)/снижение по обязательным резервам на счетах в
Центральном банке Российской Федерации
Чистый (прирост)/снижение по торговым ценным бумагам
Чистый (прирост)/снижение по средствам в других банках
Чистый (прирост)/снижение по кредитам и авансам клиентам
Чистый прирост/(снижение) по прочим активам
Чистый прирост/(снижение) по средствам других банков
Чистый прирост/(снижение) по средствам клиентов
Чистый прирост/(снижение) по выпущенным долговым ценным бумагам
[векселям]
Чистый прирост/(снижение) по прочим обязательствам
Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) операционной
деятельности
--------------------------------------------------------------------------------------------
7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности
7p16 Приобретение инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи
7p16 Выручка от реализации [и погашения] инвестиционных ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
7p16 Приобретение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
7p16 Выручка от погашения инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до
погашения
7p39 Приобретение дочерней компании за вычетом полученных денежных средств
7p39 Выручка от реализации дочерней компании за вычетом уплаченных денежных
средств
7p16 Приобретение основных средств
7p16 Выручка от реализации основных средств
7p31 Дивиденды полученные
Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в)
инвестиционной деятельности
--------------------------------------------------------------------------------------------
7p21 Денежные средства от финансовой деятельности
7p17 (a) Эмиссия обыкновенных акций
7p17 (a) Эмиссия привилегированных акций
7p17 (a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал
7p17 (b) Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
7p17 (a) Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
7p17 (c) Привлечение прочих заемных средств
7p17 (d) Возврат прочих заемных средств
7p31 Выплаченные дивиденды
7p17 Прочие выплаты акционерам
--------------------------------------------------------------------------------------------
Чистые денежные средства, полученные от/(использованные в) финансовой
деятельности
--------------------------------------------------------------------------------------------
Влияние изменений обменного курса на денежные средства и их эквиваленты
Влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты
--------------------------------------------------------------------------------------------
Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты на начало года
--------------------------------------------------------------------------------------------
Денежные средства и их эквиваленты на конец года
--------------------------------------------------------------------------------------------
7p43 [Опишите операции, не связанные с движением денежных средств]
Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных
средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим
заемным средствам.
1. Распространенной ошибкой является допущение о том, что все изменения по этим строкам
относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. На самом деле многие
Группы будут иметь валютные кредиты и депозиты, и если переоценка по ним в течение года
отражена в строке "Влияние изменений обменного курса на денежные средства и их
эквиваленты", то это приводит к соответствующему завышению/занижению движений по кредитам
и депозитам, что не является приемлемым.
2. Суммы доходов и расходов включают в себя часть денежного дохода/расхода, на который они
должны быть скорректированы. Везде, где это возможно, подобные суммы следует определить и
скорректировать соответствующие строки отчета о движении денежных средств.
3. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению как неденежные статьи.
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменении собственных средств акционеров за год,
закончившийся 31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной способности
российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не указано иначе - Примечание
3)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
1p86 (f) Устав- Эмисси- Фонд Фонд Фонд [Накопле- Итого
1p86 (e) ный онный переоценки перео- накоп- нный собстве-
капитал доход по справед- ценки ленных дефицит]/ нные
ливой основ- курсо- Нераспре- средства
стоимости ных вых деленная акционе-
инвестицио- средств разниц прибыль ров/
нных ценных [дефицит
бумаг, ]
имеющихся
в наличии
для продажи
--------------------------------------------------------------------------------------------
Остаток на 1 января
2001 года
39p170 (a) Чистый доход [расход] от
переоценки по справедливой
стоимости инвестиционных
ценных бумаг, имеющихся
в наличии для продажи,
за вычетом налогообложения
39p170 (a) Отнесение чистого дохода
[расхода] от переоценки
по справедливой стоимости
инвестиционных ценных
бумаг, имеющихся в наличии
для продажи, на чистую
прибыль, за вычетом
налогообложения
1p86 (b) Переоценка основных средств
за вычетом налогообложения
1p86 (b) Курсовые разницы
1p86 (a) Чистая прибыль [Убыток] за
год
1p86 (d) Эмиссия акций
- Номинальная стоимость
- Эмиссионный доход
1p86 (d) Покупка [Продажа]
собственных акций,
выкупленных у акционеров
1p86 (d) Дивиденды объявленные
- По обыкновенным акциям
- По привилегированным
акциям
--------------------------------------------------------------------------------------------
Остаток на 31 декабря
2001 года
39p170 (a) Доход [расход] от
переоценки по справедливой
стоимости инвестиционных
ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи,
за вычетом налогообложения
39p170 (a) Отнесение дохода [расхода]
от переоценки по
справедливой стоимости
ценных бумаг, имеющихся
в наличии для продажи, на
чистую прибыль [убыток], за
вычетом налогообложения
1p86 (b) Переоценка основных средств
за вычетом налогообложения
1p86 (b) Курсовые разницы
1p86 (a) Чистая прибыль [убыток] за
год
1p86 (d) Эмиссия акций
- Номинальная стоимость
- Эмиссионный доход
1p86 (d) Покупка [Продажа]
собственных акций,
выкупленных у акционеров
1p86 (d) Дивиденды объявленные
- По обыкновенным акциям
- По привилегированным
акциям
Остаток на 31 декабря
2002 года
--------------------------------------------------------------------------------------------
Измените название отчета и ссылки в заключении, если результат за период представляет
собой дефицит средств акционеров.
Любые значительные операции с собственными акциями должны быть представлены в Примечании
"Уставный капитал".
Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном балансе
отдельной строкой, то в данную таблицу необходимо вставить дополнительную колонку для этих
акций.
По строке "Переоценка основных средств" укажите чистую сумму переоценки (за вычетом суммы
износа фонда переоценки), убедитесь, что износ, отраженный в консолидированном отчете о
прибылях и убытках, был начислен на всю стоимость переоцененного актива.
Колонки и строки, относящиеся к переоценке по справедливой стоимости инвестиционных ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи, используются только в том случае, если в Группе
принята учетная политика, согласно которой доходы и расходы, возникающие в результате
переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, отражаются в составе капитала (стандарт МСФО 39).
Группа АБВ Банк
Примечания к консолидированной финансовой отчетности - 31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной способности
российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не указано иначе - Примечание
3)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. Основная деятельность Группы
1p102 (b) Данная консолидированная финансовая отчетность включает финансовую отчетность АБВ Банка
(далее - "Банк") и его дочерних компаний. Банк и его дочерние компании вместе именуются
"Группа" или "Группа АБВ Банк".
АБВ Банк - это коммерческий банк, созданный в форме открытого акционерного общества [или
укажите иную организационно-правовую форму]. Банк работает на основании Генеральной
банковской лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ), с _____
года. Основным видом деятельности Банка являются [коммерческие и розничные] банковские
операции на территории Российской Федерации.
Банк имеет ___ филиалов в Российской Федерации, а также ___ зарубежных филиалов в ___.
Кроме того, у Банка имеются представительства в ___.
Банк зарегистрирован по следующему адресу: __________________________.
Среднегодовая численность персонала Группы составила ___ (2001 г: ___).
Перечень основных консолидированных дочерних компаний включен в Примечание 35.
1p102 (a) [В соответствии с МСФО 1 необходимо указать название материнской и холдинговой компании.
Кроме того, необходимо рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной
финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров - либо в данном
примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и связанным сторонам.]
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
Хотя за прошедшие несколько лет экономическая ситуация в Российской Федерации улучшилась,
банковский сектор в Российской Федерации особенно чувствителен к колебаниям валютного курса
и экономической ситуации.
Кроме того, сложившаяся экономическая ситуация по-прежнему ограничивает объемы операций на
финансовых рынках. Рыночные котировки могут не отражать стоимость финансовых инструментов,
которая могла бы быть определена на действующем активном рынке, на котором осуществляются
операции между заинтересованными продавцами и покупателями. Таким образом, руководство
использует наиболее точную имеющуюся информацию для того, чтобы при необходимости
корректировать рыночные котировки для отражения собственной оценки справедливой стоимости.
3. Основы представления отчетности
Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности (МСФО), включая все принятые ранее стандарты и
интерпретации Комитета по международным стандартам финансовой отчетности. Группа ведет
учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской
Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих
учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие во всех
существенных аспектах МСФО.
Данная консолидированная финансовая отчетность представлена в национальной валюте
Российской Федерации, российских рублях, и скорректирована с учетом инфляции в соответствии
с МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" так, чтобы все суммы в рублях,
включая сравнительную финансовую информацию, были выражены с учетом покупательной
способности российского рубля по состоянию на 31 декабря 2002 года. Кредитные организации,
составляющие финансовую отчетность за 2003 год впервые, МСФО 29 "Финансовая отчетность в
условиях гиперинфляции" не применяют.
Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует применения оценок и допущений,
которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и
обязательств на дату составления консолидированной финансовой отчетности, а также суммы
доходов и расходов в течение отчетного периода. Несмотря на то, что эти оценки основаны на
понимании руководством текущих событий и операций, фактические результаты могут отличаться
от этих оценок.
Группа перешла на ведение учета в соответствии с МСФО 39 "Финансовые инструменты: Признание
и оценка" (далее - МСФО 39) в 2001 году. Влияние перехода на МСФО 39 на финансовые
показатели было отражено в консолидированной финансовой отчетности за прошлый год.
1p40 Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в
соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года.
[В случае применения новых МСФО до даты вступления этих стандартов в силу необходимо
указать это в примечаниях к отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность включает в
себя все стандарты, которые являлись действующими по состоянию на 1 января 2002 года, а при
составлении отчетности за последующие отчетные периоды - все стандарты, действующие на дату
ее составления.]
[Примечание: для организаций, составляющих финансовую отчетность по МСФО впервые, см.
руководство по раскрытию информации в МСПФО 1 (МСПФО - пересмотренные стандарты).]
4. Принципы учетной политики
Консолидированная финансовая отчетность
1p99 (b) Дочерние компании представляют собой компании (включая специальные компании [необходимо
проверить соблюдение ПКИ 12 (Постоянный комитет по интерпретации МСФО - ПКИ) и правил
консолидации в отношении специальных компаний], в которых Группе напрямую или косвенно
принадлежит более половины голосующих акций, либо существует другая возможность
контролировать их финансовую и операционную политику.
ПКИ-33p3 Наличие и влияние потенциальных прав голоса (опционов на приобретение акций), которые в
настоящее время являются реализуемыми или конвертируемыми, рассматривается при принятии
решения о том, контролирует ли Группа компанию.
1p99 (c) Дочерние компании включаются в консолидированную финансовую отчетность начиная с даты
фактической передачи Группе контроля над их операциями и исключаются из консолидированной
отчетности начиная с даты прекращения контроля. Дочерние компании включаются в
консолидированную финансовую отчетность по методу приобретения. Стоимость приобретения
определяется по справедливой стоимости чистых активов на дату приобретения с учетом затрат,
непосредственно связанных с приобретением компании. Превышение стоимости приобретения над
справедливой стоимостью чистых активов приобретенной дочерней компании отражается как
гудвил. Операции между компаниями Группы, остатки по соответствующим счетам и
нереализованные доходы по операциям между компаниями Группы взаимоисключаются.
Нереализованные расходы также взаимоисключаются, если только затраты не могут быть
возмещены. Там, где необходимо, учетная политика дочерних компаний была изменена для
приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы.
Доля меньшинства - это часть чистых результатов деятельности и чистых активов дочерней
компании, приходящаяся на долю, которой Группа не владеет прямо или косвенно.
В консолидированном балансе доля меньшинства показана отдельно от обязательств и
собственных средств акционеров, и [при необходимости] она корректируется на величину
курсовых разниц, относящихся к доле меньшинства. Доля меньшинства, относящаяся к
результатам деятельности текущего года, показана в консолидированном отчете о прибылях и
убытках.
Ассоциированные компании
1p99 (c) Инвестиции в ассоциированные компании отражаются по методу долевого участия. В соответствии
с этим методом доля Группы в прибылях и убытках ассоциированных компаний после приобретения
отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении фондов
после приобретения относится на фонды. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с
учетом совокупных изменений доли Группы в ассоциированной компании.
28p27 (b) Ассоциированные компании - это компании, в которых Группе принадлежит от 20 до 50%
голосующих акций или на деятельность которых Группа оказывает значительное влияние, но не
контролирует их. Нереализованные доходы по операциям между Группой и ее ассоциированными
компаниями взаимоисключаются пропорционально доле Группы в ассоциированных компаниях;
нереализованные расходы также взаимоисключаются, если только они не вызваны обесценением
активов компании. Инвестиции Группы в ассоциированные компании включают гудвил (за вычетом
накопленной амортизации), связанный с приобретением компании. Когда доля расходов Группы,
связанных с ассоциированной компанией, равняется или превышает ее долю в ассоциированной
компании, Группа отражает последующие расходы, только если она приняла на себя
обязательства или производила платежи от имени данной ассоциированной компании.
Денежные средства и их эквиваленты
7p45 Денежные средства и их эквиваленты представляют собой статьи, которые могут быть
1p99 (r) конвертированы в денежные средства в течение одного дня. Все краткосрочные межбанковские
размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других
банках. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование,
исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.
Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ
Обязательные резервы на счетах в ЦБ РФ представляют собой средства, депонированные в ЦБ РФ
и не предназначенные для финансирования текущих операций Группы. Следовательно, они
исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления
консолидированного отчета о движении денежных средств.
Торговые ценные бумаги
39p10 Торговые ценные бумаги - это ценные бумаги, которые приобретаются с целью получения прибыли
39p66,68 за счет краткосрочных колебаний цены или торговой маржи, или ценные бумаги, являющиеся
39p167 (a) частью портфеля, фактически используемого Группой для получения краткосрочной прибыли.
30p8 (b) Группа классифицирует ценные бумаги как торговые ценные бумаги, если у нее есть намерение
32p47 (b) продать их в течение короткого периода с момента приобретения, то есть в течение __-__
1p99 (i) месяцев.
18p35 (b)
Первоначально торговые ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения (которая
включает затраты по сделке), и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости.
Справедливая стоимость ценных бумаг рассчитывается либо на основе их рыночных котировок,
либо с применением различных методик оценки с использованием допущения о возможности
реализации данных ценных бумаг в будущем. [В зависимости от обстоятельств может быть
необходимо краткое описание примененных методик оценки]. При определении рыночных котировок
все торговые ценные бумаги оцениваются по цене последних торгов, если данные ценные бумаги
котируются на бирже, или по цене последней котировки на покупку, если сделки по этим ценным
бумагам заключаются на внебиржевом рынке.
Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с торговыми ценными бумагами
отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках за период, в котором они
возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами.
Процентные доходы по торговым ценным бумагам отражаются в консолидированном отчете о
прибылях и убытках как процентные доходы по торговым ценным бумагам. Дивиденды полученные
отражаются по строке "Доходы по дивидендам" в составе прочих операционных доходов.
39p30 Покупка и продажа торговых ценных бумаг, поставка которых должна производиться в сроки,
39p167 (c) установленные законодательством или конвенцией для данного рынка (покупка и продажа по
"стандартным контрактам"), отражаются на дату совершения сделки, то есть на дату, когда
Группа обязуется купить или продать данный актив. Во всех других случаях такие операции
отражаются как производные финансовые инструменты до момента совершения расчета.
Сделки по договорам продажи и обратного выкупа, займы ценных бумаг
32p47 (b) Сделки по договорам продажи и обратного выкупа ("репо") рассматриваются как операции
1p99 (i) привлечения средств под обеспечение ценных бумаг. Ценные бумаги, проданные по договорам
39p73 продажи и обратного выкупа, включены в строки "Торговые ценные бумаги", "Инвестиционные
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи", либо "Инвестиционные ценные бумаги,
удерживаемые до погашения" в зависимости от типа операции. Соответствующие обязательства
отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Ценные бумаги,
приобретенные по договорам с обязательством обратной продажи ("обратные репо"), учитываются
как средства в других банках или кредиты и авансы клиентам. Разница между ценой продажи и
ценой обратного выкупа учитывается как проценты и начисляется на протяжении всего срока
действия договора репо по методу эффективной доходности.
Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться
как ценные бумаги в консолидированной финансовой отчетности Группы. Ценные бумаги,
полученные в качестве займа, не отражаются в консолидированной финансовой отчетности.
В случае, если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от
приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о прибылях и
убытках по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами".
Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как
торговое обязательство.
Предоставленные кредиты и авансы, резерв под обесценение кредитов
39p19 Кредиты, предоставленные Группой в виде денежных средств непосредственно заемщику или
39p69 организатору синдицированного кредита (кроме тех, которые предоставлены с намерением
немедленной или скорой продажи и отражаются как торговые активы), классифицируются как
предоставленные кредиты и авансы.
Изначально предоставленные кредиты и авансы отражаются по первоначальной стоимости, которая
представляет собой справедливую стоимость предоставленного кредита. В дальнейшем
предоставленные кредиты и авансы учитываются по амортизированной стоимости за вычетом
резерва под обесценение кредитов. Амортизированная стоимость основана на справедливой
стоимости суммы выданного кредита, рассчитанной с учетом рыночных процентных ставок по
аналогичным кредитам, действующих на дату предоставления кредита.
39p167 (c) Предоставленные кредиты и авансы отражаются начиная с момента выдачи денежных средств
заемщикам.
Кредиты, предоставленные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок,
оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие
процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных
ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой стоимостью и номинальной
стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от
предоставления активов по ставкам выше рыночных, или как расход от предоставления активов
по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с
учетом амортизации дохода/расхода по предоставленному кредиту, и соответствующий доход
отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода
эффективной доходности.
39p167 (c) Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных,
39p109 свидетельствующих о том, что Группа не сможет получить суммы, причитающиеся к выплате в
39p111,113 соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения. Сумма резерва представляет
30p43 (d) собой разницу между балансовой и оценочной возмещаемой стоимостью кредита, рассчитанной как
32p47 (b) текущая стоимость ожидаемых денежных потоков, включая суммы, возмещаемые по гарантиям и
1p99 (i) обеспечению, дисконтированные с использованием первоначальной эффективной процентной ставки
30p43 (a) по данному кредиту.
30p8 (d)
Резерв под обесценение кредитов также включает потенциальные убытки по кредитам, которые
объективно присутствуют в кредитном портфеле на отчетную дату. Такие убытки оцениваются на
основании понесенных убытков прошлых лет по каждому компоненту кредитного портфеля,
кредитных рейтингов, присвоенных заемщикам, а также оценки текущих экономических условий, в
которых данные заемщики осуществляют свою деятельность.
39p114 Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за счет сформированного на балансе
соответствующего резерва под обесценение. Списание осуществляется только после завершения
всех необходимых процедур и определения суммы убытка. Восстановление ранее списанных сумм
отражается по кредиту строки "резерв под обесценение кредитов" в консолидированном отчете о
прибылях и убытках.
Уменьшение ранее созданного резерва под обесценение кредитов отражается по кредиту строки
"резерв под обесценение кредитов" в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
Группа не приобретает кредиты у третьих сторон. [Если Группа приобретает кредиты у третьих
сторон, необходимо отразить этот факт в ее учетной политике.]
Прочие обязательства кредитного характера
В ходе текущей деятельности Группа принимает на себя прочие обязательства кредитного
характера, включая аккредитивы и гарантии. Группа отражает специальные резервы под прочие
обязательства кредитного характера, если велика вероятность понесения убытков по данным
обязательствам.
Векселя приобретенные
Приобретенные векселя включаются в торговые ценные бумаги, средства в других банках или
кредиты и авансы клиентам в зависимости от их экономического содержания и впоследствии
переоцениваются и учитываются в соответствии с учетной политикой, представленной выше для
этих категорий активов.
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
39p10 Данная категория ценных бумаг включает инвестиционные ценные бумаги, которые руководство
намерено удерживать в течение неопределенного периода времени, которые могут быть проданы в
зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок, обменных курсов или
цен на акции. Руководство Группы классифицирует инвестиционные ценные бумаги в
соответствующую категорию в момент их приобретения.
39p66 Первоначально инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по
39p68,69 стоимости приобретения (которая включает затраты по сделке), и впоследствии переоцениваются
39p167 по справедливой стоимости на основе котировок на покупку. Некоторые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи, по которым не имеется котировок из внешних независимых источников,
оценены руководством Группы по справедливой стоимости, которая основана на результатах
недавней продажи аналогичных долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на анализе
прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об
объекте инвестиций, а также на применении других методик оценки. [В зависимости от
обстоятельств может потребоваться краткое описание примененного метода оценки.]
39p103 (b) Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости
(i) инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в
консолидированном отчете об изменениях собственных средств акционеров. При выбытии
инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие накопленные
нереализованные доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках
по строке "доходы за вычетом расходов по операциям с инвестиционными ценными бумагами,
имеющимися в наличии для продажи". Обесценение и восстановление ранее обесцененной
стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражается в
консолидированном отчете о прибылях и убытках.
39p103 (b) [Группа может принять альтернативную политику в рамках МСФО 39, согласно которой доходы и
(ii) расходы от изменения справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи,
отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.] В этом случае в отчетность
необходимо включить следующий текст: [Реализованные и нереализованные доходы и расходы,
возникающие в результате изменения справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках
в периоде, в котором они возникли.]
Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи,
отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по
инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные
учитываются по строке "Доходы по дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и
убытках.
39p30 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа инвестиционных ценных бумаг,
39p167 (c) имеющихся в наличии для продажи, отражается на дату заключения сделки, которая является
датой, на которую у Группы возникает обязательство купить или продать данный актив. Все
прочие покупки и продажи отражаются как форвардные операции до момента расчетов по сделке.
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
39p10 Данная категория ценных бумаг включает инвестиционные ценные бумаги с фиксированным сроком
погашения, в отношении которых руководство Группы имеет намерение и возможность удерживать
их до срока погашения. Руководство Группы классифицирует инвестиционные ценные бумаги в
соответствующую категорию в момент их приобретения.
39p66,68 Первоначально инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, учитываются по
39p79 стоимости приобретения (которая включает затраты по сделке), а впоследствии - по
39p167 амортизированной стоимости с использованием метода эффективной доходности за вычетом
резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и
текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием
первоначальной эффективной процентной ставки.
39p83 [Группа не может классифицировать какие-либо финансовые активы как удерживаемые до
погашения, если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих
финансовых лет инвестиции, удерживаемые до погашения, были проданы или переданы до
истечения срока погашения (если только они не попадают под определенные исключения,
предусмотренные МСФО 39).]
Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам, удерживаемым до погашения, отражаются в
консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по ценным бумагам,
удерживаемым до погашения.
39p30 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа инвестиционных ценных бумаг,
39p167 (c) удерживаемых до погашения, отражается на дату заключения сделки, которая является датой, на
которую у Группы возникает обязательство купить или продать данный актив. Все прочие
покупки и продажи отражаются как форвардные операции до момента расчетов по сделке.
Гудвил
1p99 (c) Гудвил представляет собой превышение стоимости приобретения над справедливой стоимостью
22p99 доли Группы в чистых активах приобретаемой дочерней/ассоциированной компании на дату
приобретения. Гудвил, связанный с приобретением дочерних и ассоциированных компаний,
отражается в консолидированном бухгалтерском балансе как нематериальный актив и
амортизируется с использованием метода равномерного списания в течение срока его полезного
использования.
22p88 (a) Руководство Группы определяет срок полезного использования гудвила на основании анализа
22p88 (b) состояния соответствующих компаний в момент приобретения, учитывая такие факторы, как
существующая доля компании на рынке, потенциальный рост и прочие характеристики, присущие
данным компаниям. Гудвил, связанный с крупными стратегическими приобретениями,
осуществляемыми Группой с целью расширения на товарном или географическом рынках,
амортизируется в течение максимального периода, который составляет [ ] лет. Срок
полезного использования гудвила, связанного с любыми другими приобретениями, как правило,
составляет [ ] лет. [Если период амортизации гудвила превышает 20 лет, Группа должна
отразить причину, включая описание фактора/факторов, которые сыграли существенную роль в
определении срока амортизации гудвила.]
36p80 На каждую дату составления бухгалтерского баланса Группа определяет наличие любых признаков
обесценения гудвила. Если такие признаки существуют, Группа проводит анализ с целью оценки
возможности полного возмещения балансовой стоимости гудвила. Списание гудвила
осуществляется в том случае, если балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость.
Прибыль/убыток от выбытия или продажи компании включают соответствующий
недоамортизированный остаток гудвила, относящийся к продаваемой компании.
Основные средства
16p60 (a) Основные средства отражены по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента
1p99 (e) покупательной способности российского рубля на 31 декабря 2002 года, либо по переоцененной
36p58 стоимости, как отмечено ниже, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение
16p58 (там, где это необходимо). Если балансовая стоимость актива превышает его оценочную
возмещаемую стоимость, то балансовая стоимость актива уменьшается до его возмещаемой
стоимости, а разница отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Оценочная
возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из чистой реализуемой стоимости актива и
ценности его использования.
Основные средства приобретаемой дочерней компании первоначально отражаются в
консолидированном балансе по оценочной справедливой стоимости на дату приобретения.
Здания/основные средства Группы регулярно переоцениваются. Частота переоценки зависит от
изменения справедливой стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Фонд переоценки
основных средств, включенный в собственные средства акционеров, относится непосредственно
на нераспределенную прибыль/[накопленный дефицит] после реализации дохода от переоценки, то
есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива Группой.
В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу
между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и
амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости.
Здания/основные средства были переоценены по текущим рыночным ценам по состоянию на 31
декабря 2002 года. Переоценка осуществлялась на основе оценки, выполненной профессиональной
международно признанной фирмой по оценке недвижимости, действующей в России. В основу
оценки была положена [восстановительная стоимость, рыночная стоимость, дисконтированные
потоки денежных средств и т.п.].
16p34 [Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также
подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив.]
16p36 [Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения
возможности избирательной переоценки активов, а также представления в консолидированной
финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической
стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может
переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого
времени и результаты постоянно обновляются.]
Незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости, скорректированной до
эквивалента покупательной способности российского рубля на 31 декабря 2002 года, за вычетом
резерва под обесценение. По завершении строительства активы переводятся в состав основных
средств и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное
строительство не подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию.
Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются на основе
их балансовой стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли/(убытка). Затраты на ремонт
и техническое обслуживание отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в
момент их понесения.
[Если Группа арендует большинство помещений, рассмотрите необходимость отдельного раскрытия
учетной политики в отношении арендованных основных средств.]
Амортизация
16p60 (b) Амортизация начисляется по методу равномерного списания в течение срока полезного
16p60 (c) использования активов с использованием следующих норм амортизации:
Здания Х - У% в год; и
Оборудование W - Z% в год; и [Может потребоваться более чем одна категория].
Улучшения арендованного имущества - в течение срока аренды.
[Процент амортизационных отчислений должен основываться на нормах по МСФО, а не на нормах в
соответствии с российским законодательством, то есть могут потребоваться корректировки для
приведения ставок амортизации к МСФО.]
[Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, если представляет собой существенную
сумму.]
Операционная аренда
Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды
отражается арендатором в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием
метода равномерного списания в течение срока аренды.
Если операционная аренда прекращается до истечения срока аренды, любой платеж,
причитающийся арендодателю в качестве штрафных санкций, отражается как расход в том
периоде, в котором операционная аренда была прекращена.
Разработка программного обеспечения
1p99 (e) Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов
38p107 (a) по мере их возникновения. Затраты, напрямую связанные с идентифицируемым и уникальным
38p107 (b) программным обеспечением, которое контролируется Группой и с высокой степенью вероятности
принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере,
превышающем затраты, признаются нематериальным активом. Прямые затраты включают расходы на
содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю
общехозяйственных расходов.
Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного
обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными
затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты по
разработке программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с
использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного пользования, не
превышающего ___ лет.
Финансовый лизинг
Когда Группа выступает в роли лизингодателя, в начале периода финансового лизинга,
дисконтированная стоимость лизинговых платежей ("чистая инвестиция в лизинг") отражается в
составе прочих активов. Разница между общей суммой и дисконтированной стоимостью будущих
лизинговых платежей отражается как незаработанный финансовый доход. Доход по лизингу
отражается в течение срока лизинга с использованием метода чистых инвестиций, который
отражает постоянную норму доходности.
За исключением ситуации, указанной ниже, началом срока лизинга считается дата заключения
договора лизинга или возникновения соответствующих обязательств, в зависимости от того,
какая дата наступила раньше. Для целей настоящего определения обязательство должно быть
оформлено в письменной форме, подписано сторонами и должно содержать описание основных
условий лизинга. Однако, если имущество, которое является предметом лизинга, еще не
построено, не установлено или еще не было приобретено Группой на дату заключения договора
лизинга или возникновения соответствующих обязательств, началом срока лизинга будет
считаться дата завершения строительства, установки или приобретения имущества Группой.
Авансовые платежи, осуществленные лизингодателем до начала лизинга, уменьшают чистую
инвестицию в лизинг.
Финансовый доход от лизинга отражается по строке "прочие операционные доходы" в
консолидированном отчете о прибылях и убытках.
В случае обесценения чистых инвестиций в лизинг создается резерв под обесценение.
Финансовый лизинг обесценивается, если его балансовая стоимость превышает его оценочную
возмещаемую стоимость. Сумма убытка от обесценения рассчитывается как разница между
балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков,
дисконтированных с учетом первоначальной эффективной процентной ставки по причитающимся
лизинговым платежам.
Заемные средства [включая привилегированные акции]
32p47 (b) Заемные средства первоначально учитываются по фактической стоимости, которая представляет
39p66, 93 собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом
понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной
стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в
консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с
использованием метода эффективной доходности. [Правила учета при хеджировании применяются в
отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами.]
Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок,
оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие
процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных
ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной
стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о
прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или
как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая
стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального
дохода/расхода по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные
расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной
доходности.
32p47 (b) При выпуске конвертируемых облигаций определяется справедливая стоимость опциона на
32p50 конвертацию, которая отражается отдельно в консолидированном отчете о движении собственных
32p23 средств акционеров. В последующих периодах Группа не отражает изменения стоимости такого
опциона. Оставшееся обязательство по будущим платежам держателям облигаций в отношении
основной суммы и процентов рассчитывается с использованием рыночной процентной ставки для
эквивалентной неконвертируемой облигации и отражается по амортизированной стоимости, с
использованием метода эффективной доходности, в составе прочих заемных средств до тех пор,
пока данное обязательство не будет погашено при конвертации или истечении срока погашения
облигации.
32p47 (b) Привилегированные акции, которые имеют обязательный купон или подлежат погашению на
32p50 определенную дату или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые
обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств. Дивиденды по этим
привилегированным акциям отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как
процентные расходы на основе амортизированной стоимости с использованием метода эффективной
доходности.
39p63 Если Группа приобретает собственную задолженность, она исключается из консолидированного
баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается
в состав доходов от [досрочного] урегулирования задолженности.
Выпущенные долговые ценные бумаги
Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации,
выпущенные Группой. Долговые ценные бумаги первоначально отражаются по фактической
стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость
полученного имущества) за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии выпущенные
долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости и любая разница между
чистой выручкой и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и
убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода
эффективной доходности.
39p63 Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из
консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и
уплаченной суммой включается в состав доходов от [досрочного] урегулирования задолженности.
Эмиссионный доход
Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной
стоимостью выпущенных акций.
Привилегированные акции
32p47 (b) Привилегированные акции, которые не подлежат обязательному погашению и дивиденды по которым
32p50 объявляются по усмотрению руководства, отражаются как собственные средства.
Привилегированные акции, подлежащие обязательному погашению, классифицируются как
обязательства.
Собственные акции, выкупленные у акционеров
ПКИ-16p4 В случае, если Банк или его дочерние компании выкупают акции Банка, собственные средства
ПКИ-17p5 акционеров уменьшаются на величину уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты по
32p47 (b) сделке, за вычетом налогообложения, до момента реализации данных акций или уменьшения
уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих
акций полученная сумма включается в собственные средства акционеров.
Дивиденды
10p11 Дивиденды отражаются в собственных средствах акционеров в том периоде, в котором они были
объявлены.
32p30 Дивиденды, объявленные после даты составления бухгалтерского баланса, отражаются в
примечании о событиях, произошедших после отчетной даты. Выплата дивидендов и прочее
распределение прибыли осуществляется на основе чистой прибыли текущего года по
бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российским законодательством.
Налоги на прибыль
В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в
соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.
Расходы/[возмещение] по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках
за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. Текущее
налогообложение рассчитывается на основе ожидаемой налогооблагаемой прибыли за год с
применением ставок налога на прибыль, действующих на дату составления бухгалтерского
баланса. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе
операционных расходов.
1p99 (m) Отложенное налогообложение по налогу на прибыль рассчитывается по методу балансовых активов
и обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и
обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с консолидированной финансовой
отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с
использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том
периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках
налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на
отчетную дату.
12p24, 34 Активы по отложенному налогообложению отражаются в той степени, в какой существует
вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы
временные разницы.
Отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются только в рамках каждой
отдельной компании Группы.
12p61 Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением данной переоценки на увеличение или
уменьшение собственных средств акционеров, также относятся непосредственно на собственные
средства акционеров. При реализации данных ценных бумаг соответствующие суммы отложенного
налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
12p39,44 Отложенные налоговые активы и обязательства создаются в отношении временных разниц,
связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, кроме тех случаев, когда
момент исчезновения временных разниц может контролироваться Группой и существует
вероятность того, что эти временные разницы не исчезнут в обозримом будущем.
Отражение доходов и расходов
30p8(a) Процентные доходы и расходы отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по
1p99 (a) всем процентным инструментам по методу наращивания с использованием метода эффективной
18p35 (a) доходности, на основе фактической цены покупки. Процентный доход включает купонный доход,
39p73 полученный по ценным бумагам с фиксированным доходом, наращенный дисконт и премию по
39p116 векселям и другим дисконтным инструментам. В случае, если возникает сомнение в
своевременном погашении выданных кредитов, они переоцениваются до возмещаемой стоимости с
последующим отражением процентного дохода на основе процентной ставки, которая
использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой
стоимости.
Комиссионные доходы и прочие доходы и расходы отражаются по методу наращивания в течение
периода предоставления услуги. Комиссионные доходы за предоставление кредитов, которые еще
не выданы, но выдача которых вероятна, отражаются в составе прочих активов (вместе с
соответствующими прямыми затратами) и впоследствии учитываются при расчете к эффективной
доходности по кредиту. Комиссионные доходы по организации сделок для третьих сторон,
например, приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или покупка или продажа
компаний, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по завершении сделки.
Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и
консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг.
Комиссионные доходы по управлению активами инвестиционных фондов отражаются пропорционально
объему оказанных услуг в течение периода оказания данной услуги. Этот же принцип
применяется в отношении услуг, связанных с управлением имуществом, финансовым
планированием, и депозитарных услуг, которые оказываются на постоянной основе в течение
длительного периода времени.
Переоценка иностранной валюты
1p99 (p) Операции в иностранной валюте отражаются по обменному курсу, действующему на день операции.
Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной
валюте, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках по обменному курсу,
действующему на дату операции.
39p78 Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в российские рубли по
официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату составления баланса. Курсовые разницы, связанные
с долговыми ценными бумагами и прочими денежными финансовыми активами, отражаемыми по
справедливой стоимости, включаются в доходы и расходы от переоценки иностранной валюты.
Курсовые разницы, связанные с неденежными статьями, такими, как долевые ценные бумаги,
отнесенные в торговый портфель или имеющиеся в наличии для продажи, отражаются как часть
доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. [Таким образом, курсовые
разницы, по долевым инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи,
относятся на собственные средства акционеров через фонд переоценки инвестиционных ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи.]
1p99 (p) [Отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств иностранных компаний
1p74 (b) переводятся в российские рубли по среднему официальному обменному курсу ЦБ РФ за год;
балансы переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату их
составления. Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в российские рубли чистых
инвестиций в иностранные компании, относятся на собственные средства акционеров. В момент
продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от
продажи в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
21p45 Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной
компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в
российские рубли по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату составления баланса.]
На 31 декабря 2002 года официальный обменный курс, используемый для переоценки остатков по
счетам в иностранной валюте, составлял 31,7844 рубля за 1 доллар США (2001 г.: 30,14 рубля
за 1 доллар США). При обмене российских рублей на другие валюты существуют обменные
ограничения, а также меры валютного контроля. В настоящее время российский рубль не
является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской
Федерации.
Производные финансовые инструменты
[Данное примечание не относится к производным финансовым инструментам, используемым для
хеджирования.]
32p47(b) Производные финансовые инструменты, включающие валютообменные контракты, процентные
32p52, 54 фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и
1p99(i) процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально
39p66, 69, отражаются в консолидированном балансе по стоимости приобретения (включая затраты по
167(a) сделке), а впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость
рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных
средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец года в зависимости
от типа сделки. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая
стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость
является отрицательной. [Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.]
39p103(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом
расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с
торговыми ценными бумагами и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными
металлами, в зависимости от типа сделки.
39p23 Некоторые производные инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие, как
опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного
договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с
рисками и экономическими характеристиками основного договора и основной договор не
отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в
консолидированном отчете о прибылях и убытках.
Группа не проводит операций с производными финансовыми инструментами для целей
хеджирования.
Активы, находящиеся на хранении
30p55 Активы и обязательства, удерживаемые Группой от своего имени, но по поручению и за счет
третьих лиц, не учитываются в консолидированном балансе. Комиссии, получаемые по таким
операциям, отражаются по строке "Комиссии полученные" консолидированного отчета о прибылях
и убытках.
Взаимозачеты
32p33-41 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в консолидированном балансе
отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует законодательно
установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо
произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и урегулировать обязательство.
Бухгалтерский учет в условиях гиперинфляции
29p3 В настоящее время в Российской Федерации по-прежнему существуют относительно высокие темпы
29p8 инфляции, и, по определению МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (МСФО
29p2 29), Российская Федерация считалась страной с гиперинфляционной экономикой. Соответственно,
произведенные в целях МСФО корректировки и изменения в классификации в соответствии с МСФО
29 включают пересчет, учитывающий изменение покупательной способности российского рубля.
В соответствии с МСФО 29 консолидированная финансовая отчетность, составляемая в валюте
страны с гиперинфляционной экономикой, должна быть представлена в единицах измерения,
действующих на отчетную дату. МСФО указывает на неадекватность отражения результатов
операционной деятельности и финансового положения в валюте страны с гиперинфляционной
экономикой без внесения корректировок в отчетность, поскольку снижение покупательной
способности денег происходит такими темпами, которые делают невозможным сопоставление сумм
операций и прочих событий, произошедших в разные временные периоды, даже несмотря на то,
что события могут относиться к одному и тому же отчетному периоду.
29p8,27 Применение МСФО 29 приводит к корректировке для отражения снижения покупательной
способности российского рубля в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Прибыль или
убыток по чистой денежной позиции рассчитывается как разница, получаемая в результате
пересчета неденежных активов, собственных средств акционеров и статей доходов и расходов.
Сравнительная финансовая информация за год, закончившийся 31 декабря 2001 года, также
скорректирована для отражения изменения общей покупательной способности российского рубля
на 31 декабря 2002 года.
29p8 Суммы корректировок были рассчитаны на основании коэффициентов пересчета, основанных на
29p11, 12 индексах потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), опубликованных Государственным
29p15 комитетом по статистике, и на индексах, полученных из других источников за периоды до 1992
29p24-25 года. ИПЦ, использованные для пересчета финансовой отчетности, основаны на ценах 1988 года,
29p26 при этом базовый индекс составил 100. Ниже представлены ИПЦ за пять лет, заканчивающихся 31
29p38 декабря 2002 года, и соответствующие коэффициенты пересчета:
ИПЦ Коэффициент пересчета
1998 1 216 400 2,24
1999 1 661 481 1,64
2000 1 995 937 1,37
2001 2 371 572 1,15
2002 2 730 154 1,00
Денежные активы и обязательства не корректируются, так как они уже выражены в денежных
единицах, действующих на 31 декабря 2002 года. Неденежные активы и обязательства (статьи,
не выраженные в денежных единицах, действующих на 31 декабря 2002 года) корректируются с
использованием соответствующего коэффициента пересчета. Воздействие инфляции на чистую
денежную позицию Группы отражено в консолидированном отчете о прибылях и убытках как
денежная прибыль или убыток.
Основные средства скорректированы с учетом применения к ним ИПЦ с даты приобретения или с
даты последней переоценки. При индексировании Группа провела оценку потенциального
обесценения этих активов, и, где это было необходимо, их стоимость была снижена до их
возмещаемой стоимости.
Компоненты собственных средств акционеров скорректированы с использованием ИПЦ с даты
операций, в результате которых произошло изменение собственных средств.
Суммы, включенные в консолидированный отчет о прибылях и убытках, скорректированы с
использованием ИПЦ на основе следующих допущений:
Равномерность инфляции в течение года; и
Равномерность получения доходов и понесения расходов в течение года, за исключением
отраженных в консолидированном отчете о прибылях и убытках следующих позиций:
1. резерв под обесценение кредитов;
2. резерв по обязательствам кредитного характера;
3. резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и
удерживаемых до погашения; и
4. резерв под обесценение неденежных активов.
Все указанные выше позиции, для целей данного расчета, рассматриваются как сформированные в
конце отчетного периода.
[В случае необходимости изменить с целью включения всех непересчитанных сумм, например,
прочих резервов.]
В связи с тем, что экономика Российской Федерации проявляет характеристики,
свидетельствующие о прекращении гиперинфляции, Группа не применяет МСФО 29 начиная с 1
января 2003 года.
Этот пример распространяется на отчетность за 2002 год. Применение МСФО 29 в последующие
годы определяется наличием признаков, характеризующих гиперинфляцию.
Резервы
1p99(n) Резервы отражаются в отчетности при возникновении у Группы обязательств (правовых или
вытекающих из сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом
существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе
потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена.
1p99(o) Отчисления в Пенсионный фонд
19p147 (b, c) Группа производит взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд
обязательного медицинского страхования и Фонд занятости Российской Федерации в отношении
своих сотрудников. Эти расходы учитываются по мере их возникновения и включаются в состав
расходов на содержание персонала. [Если у Группы существует собственная схема пенсионного
обеспечения или программы опционов сотрудников, необходимо их отдельное описание в
соответствии с МСФО 19.]
Отчетность по сегментам
1p99 (q) Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, связанный либо с предоставлением продуктов
14p9 и услуг (сегмент деятельности), либо с предоставлением продуктов и услуг в конкретной
14p35 экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от
тех, которые характерны для других сегментов. Сегмент подлежит отдельному раскрытию в
консолидированной финансовой отчетности, если большая часть его доходов формируется за счет
продаж внешним покупателям и его доходы, финансовый результат или активы составляют не
менее десяти процентов от общих доходов, общего финансового результата или суммарных
активов всех сегментов. Контрагенты Группы, входящие в различные финансовые и промышленные
группы, были отнесены к тем или иным географическим сегментам с учетом местонахождения
головной компании соответствующей группы с целью отражения экономического, а не
юридического риска контрагента.
5. Денежные средства и их эквиваленты
7р45 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
Наличные средства
Остатки по счетам в ЦБ РФ (кроме обязательных резервов)
30p21 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках
- Российской Федерации
- других стран
Итого денежных средств и их эквивалентов
---------------------------------------------------------------------------------------------
[Из данного примечания необходимо исключить все денежные средства, использование которых
каким-либо образом ограничено.]
6. Торговые ценные бумаги
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
30p40 Облигации федерального займа (ОФЗ)
Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)
Еврооблигации Российской Федерации
Корпоративные Еврооблигации
Корпоративные акции
Муниципальные облигации
Векселя
Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ)
---------------------------------------------------------------------------------------------
Итого торговых ценных бумаг
---------------------------------------------------------------------------------------------
ОФЗ и ОГСЗ являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов
Российской Федерации с номиналом в российских рублях. ОФЗ продаются с дисконтом к номиналу.
ОФЗ в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения от ______
до ______, купонный доход в 2002 году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до
___%, в зависимости от выпуска. ОГСЗ представляют собой облигации сберегательного займа,
проданные Министерством финансов банкам для дальнейшей перепродажи населению. ОГСЗ в
портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения с ______ по
______, купонный доход от ___ до ___% в 2002 году и доходность к погашению от ___ до ___%,
в зависимости от выпуска.
Еврооблигации Российской Федерации представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах
США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на
международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы на 31 декабря 2002 года имеют сроки
погашения от______ до ______, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___
до ___%, в зависимости от выпуска.
Корпоративные Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в
долларах США, выпущенными крупными российскими компаниями и свободно обращающимися на
международном рынке. Корпоративные Еврооблигации в портфеле Группы по состоянию на
31 декабря 2002 года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до
___% в 2002 году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска.
Корпоративные акции представлены акциями российских компаний.
ОВГВЗ являются процентными ценными бумагами на предъявителя с номиналом в долларах США и
обеспечены поручительством Министерства финансов Российской Федерации. ОВГВЗ приобретаются
с дисконтом к номиналу и имеют 3% годовой купонный доход. Срок погашения облигаций в
портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года - с ______ по ______ г., доходность к
погашению - ___ до ___%, в зависимости от выпуска.
30p53 Торговые ценные бумаги включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по
39p170 (g) договорам продажи и обратного выкупа, справедливая стоимость которых на 31 декабря
2002 года составляет _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 15 [и
18].
30p53 Кроме того, торговые ценные бумаги со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (2001 г.:
39p170 (g) _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими
лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. См. Примечание 15 [и
18].
Банк имеет лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации на
осуществление операций с ценными бумагами.
[Необходимо описать методы, использованные Группой для определения справедливой стоимости
нерыночных ценных бумаг, - данное требование является обязательным.]
7. Средства в других банках
[Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в
портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать
положения учетной политики по кредитам и данные примечания.]
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
30p21 (b), Текущие кредиты и депозиты в других банках
39p170 (d(i))
Договоры "обратного РЕПО" с другими банками
Просроченные размещенные средства в других банках
30p43 (c) За вычетом резерва под обесценение средств в других банках
Итого кредитов банкам
---------------------------------------------------------------------------------------------
[Отдельной строкой можно включить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной
политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных
кредитов.]
39p111 В течение 2002 года в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в
сумме XX тысяч рублей (2001 г.: XX тысяч рублей), связанный с предоставлением средств
другим банкам по ставкам ниже рыночных.
39p170 (d(i), Ценные бумаги, приобретенные по договорам обратного репо, включают (наименование ценных
g) бумаг) _____ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001
г.: _____ тысяч рублей).
Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год:
30р43 (b) Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
37p84
Резерв под обесценение средств в других банках на 1
января
(Восстановление резерва)/Отчисления в резерв под
обесценение средств в других банках в течение года
[данная строка должна представлять собой чистое
изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год]
Средства в других банках, списанные в течение года как
безнадежные [данная строка отражает только движение
по статьям баланса]
Восстановление средств в других банках, ранее списанных
как безнадежные
Приобретение дочерних компаний 36
Выбытие дочерних компаний 36
Влияние инфляции
Резерв под обесценение средств в других банках
на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость средств в других
32p77 банках составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33.
Географический анализ, анализ средств в других банках по структуре валют, по срокам
погашения и анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа предоставила ряд
кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам
представлена в Примечании 34.
[Раскройте информацию по концентрации и т.п.]
8. Кредиты и авансы клиентам
[Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в
портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать
положения учетной политики и данного примечания.]
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
Текущие кредиты
39p170 (d(i)) Договоры "обратного РЕПО"
Просроченные кредиты
30p43 (c) За вычетом резерва под обесценение кредитов и авансов клиентам
Итого кредитов и авансов клиентам
---------------------------------------------------------------------------------------------
[Отдельной строкой можно отразить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной
политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных
кредитов.]
39p111 В течение 2002 года в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в
сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей), связанный с предоставлением
кредитов по ставкам ниже рыночных.
39p170 (d(i), Ценные бумаги, купленные по договорам обратного репо, включают (наименование ценных бумаг)
g) _____ со справедливой стоимостью _____ рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч
рублей).
Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и авансов клиентам за
год:
30р43 (b) Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
37p84
Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на 1
января
(Восстановление резерва)/Отчисления в резерв под
обесценение кредитов и авансов клиентам в течение года
[данная строка должна представлять собой чистое
изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год]
Кредиты и авансы клиентам, списанные в течение года как
безнадежные [данная строка отражает только движение
по статьям баланса]
Восстановление кредитов и авансов клиентам,
ранее списанных как безнадежные
Приобретение дочерних компаний 36
Выбытие дочерних компаний 36
Влияние инфляции
---------------------------------------------------------------------------------------------
Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на 31
декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p40 Ниже представлена структура кредитного портфеля Группы по отраслям экономики:
2002 2001
----------------- -----------------
Сумма % Сумма %
---------------------------------------------------------------------------------------------
Государственные органы
Муниципальные органы
Промышленность
Недвижимость
Торговля
Сельское хозяйство
Частные лица
Прочее
Итого кредитов и авансов клиентам (общая сумма)
---------------------------------------------------------------------------------------------
32p76 [Рассмотрите необходимость включения комментариев в отношении структуры риска по конкретным
клиентским секторам в случае, если эти риски существенны.]
30p40 По состоянию на 31 декабря 2002 года Группа имеет ___ заемщиков с общей суммой выданных им
кредитов свыше _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих кредитов составляет _____ тысяч
рублей, или ___% от общего кредитного портфеля. [Рассмотрите риск концентрации, а также
возможность раскрытия информации в отношении понятия "крупный риск", сформулированного
Базельским соглашением, - т.е. для кредитов, превышающих 10% от "Базельского" капитала.]
30p40 [Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам деятельности Группы,
т.е. концентрации кредитного риска, по кредитованию сотрудников, доле портфеля, полностью
обеспеченного депозитами в форме денежных средств, целевым кредитам на проектное
финансирование и т.д.]
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость кредитов и авансов
32p77 клиентам составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33.
Географический анализ и анализ кредитов и авансов клиентам по структуре валют, по срокам
погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа
предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам
связанным сторонам представлена в Примечании 34.
9. Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
30p40 Облигации федерального займа (ОФЗ)
Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)
Муниципальные облигации
Корпоративные акции
Векселя
Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ)
Прочие долговые ценные бумаги
Долевые ценные бумаги
Итого инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
---------------------------------------------------------------------------------------------
[Финансовое положение дочерних и ассоциированных компаний и объем их операций не
должны являться существенными для данной консолидированной финансовой отчетности, включая
отдельные статьи. В противном случае они должны быть консолидированы или учтены по методу
долевого участия.]
Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости инвестиционных ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
32р94 (a) Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовая стоимость на 1 января
39p170(f) Изменение фонда переоценки по справедливой стоимости
инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи
Приобретение инвестиционных ценных бумаг, имеющихся
в наличии для продажи
Выбытие инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи
Инвестиционные ценные бумаги, полученные 36
при приобретении дочерних компаний
Инвестиционные ценные бумаги, выбывшие при продаже 36
дочерних компаний
21p15 Курсовые разницы по денежным активам
Влияние инфляции
---------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовая стоимость на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
39p152 (b) [Курсовые разницы по неденежным статьям, учитываемым по справедливой стоимости (долевые
инвестиционные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи), включаются в доходы/расходы) от
переоценки по справедливой стоимости, если не применяются правила хеджирования справедливой
стоимости, в то время как неденежные статьи, отражаемые по первоначальной стоимости,
приводятся по историческим обменным курсам.]
[Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных долговых ценных бумаг,
аналогичное тому, которое было представлено в примечании по торговым ценным бумагам.]
30p40 Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных долевых ценных бумаг в формате,
предлагаемом ниже:
Ниже представлено описание основных вложений в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи, на 31 декабря 2002 года:
30p40 Название Вид деятельности Страна регистрации Справедливая
стоимость
----------------------
2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------
[В отношении существенных ценных бумаг укажите метод определения справедливой стоимости,
т.е. использование оценок руководства, рыночных котировок и т.д.]
30p53 Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги,
предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, чья
справедливая стоимость составила _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____
тысяч рублей). См. Примечание 15 [и 18].
30p53 Кроме того, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой
39p170 (g) стоимостью _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве
обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См.
Примечания 15 и 18.
Географический анализ и анализ инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок
представлены в Примечании 31. Группа имеет ряд долговых инвестиционных ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая
информация по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, выпущенным связанными
сторонами, представлена в Примечании 34.
10. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
30p40 Облигации федерального займа (ОФЗ)
Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ)
Муниципальные облигации
Векселя
Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ)
Прочие долговые ценные бумаги
39p109,111 За вычетом резерва под обесценение
39p170(f)
Итого инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
---------------------------------------------------------------------------------------------
[Если в период с 2001 по 2002 г. произошли существенные изменения, можно представить
дополнительную пояснительную информацию, т.е. существенные поступления или выбытия.]
Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости инвестиционных ценных бумаг,
удерживаемых до погашения:
Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовая стоимость на 1 января
Приобретение инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых
до погашения
Погашение инвестиционных ценных бумаг
Начисленные процентные доходы
Инвестиционные ценные бумаги, полученные при 36
приобретении дочерних компаний
Инвестиционные ценные бумаги, выбывшие при продаже 36
дочерних компаний
21p15 Курсовые разницы
Влияние инфляции
---------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовая стоимость до вычета резерва под обесценение
на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
Ниже приведена информация об изменениях сумм резерва под обесценение инвестиционных ценных
бумаг, удерживаемых до погашения:
39р109, 111 Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
39p170 (f)
37p84
Резерв под обесценение ценных бумаг, удерживаемых
до погашения, на 1 января
(Восстановление резерва)/Отчисления в резерв под
обесценение ценных бумаг, удерживаемых до погашения,
в течение года [По этой строке должно быть отражено
изменение резерва в отчете о прибылях и убытках]
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения,
списанные в течение года как безнадежные ко взысканию
[данная строка отражает только движение по статьям
баланса]
Восстановление инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых
до погашения, ранее списанных как безнадежные ко
взысканию
Приобретение дочерних компаний 36
Выбытие дочерних компаний 36
Влияние инфляции
Резерв под обесценение ценных бумаг, удерживаемых
до погашения, на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p40 [Рассмотрите необходимость описания крупных рисков по определенным ценным бумагам,
аналогичное тому, которое было представлено в примечании по торговым ценным бумагам.]
30p53 Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью _____
тысяч рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в
качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечания 15 [и 18].
30p53 Кроме того, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, со справедливой
39p170 (g) стоимостью ______тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве
обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочих заемных средств. См.
Примечания 15 [и 18].
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость инвестиционных ценных
32p77 бумаг, удерживаемых до погашения, составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч
рублей). См. Примечание 33.
Географический анализ и анализ инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, по
структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в
Примечании 31. Группа имеет ряд ценных бумаг, удерживаемых до погашения, выпущенных
связанными сторонами. Соответствующая информация по ценным бумагам, удерживаемым до
погашения, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 34.
11. Инвестиции в ассоциированную компанию
28p27(a) В таблице ниже представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в
ассоциированную компанию, составляющую ___% долю в уставном капитале _____:
[Раскрыть информацию по ассоциированной компании и ее приобретению.]
28р28 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовая стоимость на 1 января
Справедливая стоимость чистых активов приобретенной
ассоциированной компании
28p17 Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной компании
Чистая доля финансового результата ассоциированной компании
после налогообложения
Чистая доля прочих изменений собственных средств
ассоциированной компании
Дивиденды, полученные от ассоциированной компании
28p17 Амортизация гудвила, связанного с приобретением
ассоциированной компании
28p23 Обесценение гудвила, связанного с приобретением
ассоциированной компании
Балансовая стоимость на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
Доля Группы в налогообложении ассоциированной компании составляет _____ тысяч рублей за
год, закончившийся 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей).
28p17 В таблице ниже представлены изменения гудвила, связанные с приобретением ассоциированной
компании:
2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
Остаточная стоимость на 1 января
---------------------------------------------------------------------------------------------
Первоначальная стоимость на 1 января
Приобретение ассоциированной компании
28p23 Обесценение
Первоначальная стоимость на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
Накопленная амортизация на 1 января
Амортизация
Накопленная амортизация на 31 декабря
Остаточная стоимость на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной компании, амортизируется в течение
___ лет.
28p27 [В случаях, когда несколько ассоциированных компаний учитываются по методу долевого
участия, примечание необходимо изменить соответственно, и список ассоциированных компаний
необходимо раскрыть.]
28p27 В таблице ниже представлен список ассоциированных компаний, учтенных по методу долевого
участия:
Наименование Вид деятельности Процент Процент Страна регистрации
компании голосующих акций владения
---------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------
12. Гудвил, связанный с приобретением дочерних компаний
22p88(d) Ниже представлено изменение гудвила, связанного с приобретением дочерних компаний:
28р28 Примечание 2002 2001
Остаточная стоимость на 1 января
---------------------------------------------------------------------------------------------
Первоначальная стоимость на 1 января
Приобретение дочерней компании 6
Выбытие дочерней компании 6
36p113(a) Обесценение стоимости 6
Первоначальная стоимость на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
Накопленная амортизация на 1 января
Выбытие дочерней компании 6
22p88(d) Амортизация 6
Накопленная амортизация на 31 декабря
Остаточная стоимость на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
22p88(a) Гудвил, связанный с приобретением ___ и ___, амортизируется в течение периода,
составляющего ___ лет, а гудвил, связанный с приобретением ___ и ___, амортизируется в
течение периода, составляющего ___ лет.
13. Наращенные процентные доходы и прочие активы
1р72 Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
Наращенные процентные доходы
Дебиторская задолженность и авансовые платежи
Дебиторская задолженность по расчетам
по пластиковым картам
12p69 Предоплата по налогам
Расчеты по конверсионным операциям
Операции с производными финансовыми инструментами 32
Драгоценные металлы
Денежные средства с ограниченным правом использования
Прочее
39p110, 111 За вычетом резерва под обесценение
---------------------------------------------------------------------------------------------
Итого прочих активов
---------------------------------------------------------------------------------------------
7p48, 49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на
корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих
клиентов. Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной
деятельности. Группа получила от клиентов целевые депозиты на такую же сумму, которые
отражены по статье "Средства клиентов".
В таблице ниже представлены изменения резерва под обесценение прочих активов:
39р110, 111 Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
37p84 Резерв под обесценение прочих активов на 1 января
39p114 Резерв/(Восстановление резерва) под обесценение прочих
активов в течение года
Прочие активы, списанные в течение года как безнадежные
ко взысканию [данная строка отражает только движение
по статьям баланса]
Восстановление прочих активов, ранее списанных
как безнадежные ко взысканию
Приобретение дочерних компаний 36
Выбытие дочерних компаний 36
Влияние инфляции
Резерв под обесценение прочих активов на 31 декабря
---------------------------------------------------------------------------------------------
Географический анализ и анализ прочих активов по структуре валют и срокам погашения
представлены в Примечании 31. Группа имеет ряд прочих активов, представляющих собой
требования к связанным сторонам. Соответствующая информация по связанным сторонам
представлена в Примечании 34.
14. Основные средства
1p73 (a) 16p60 Здания Улучшения Офисное и Незавершен- Итого
арендован- компьютерное ное
ного оборудование строительс-
имущества тво
16p60 (d) Остаточная стоимость на 31 декабря
2001 года
---------------------------------------------------------------------------------------------
16p60 (e) Первоначальная стоимость [или
оценка]
Остаток на начало года
Поступления
Передача
Выбытия
Переоценка
Остаток на конец года
---------------------------------------------------------------------------------------------
Накопленная амортизация
Остаток на начало года
Амортизационные отчисления
36p113 (a) Обесценение стоимости основных
средств
Выбытия
Переоценка
---------------------------------------------------------------------------------------------
Остаток на конец года
16p60 (d) Остаточная стоимость на 31 декабря
2002 года
---------------------------------------------------------------------------------------------
Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не
суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или
мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство.
36p113, 117 Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и раскрыто в соответствии с
требованиями МСФО 36. Дополнительные рекомендации содержатся в МСФО 33.
16p61 (c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование
помещений [и оборудования] филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе
соответствующей категории основных средств.
16p64 Здания были оценены независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2002 года. Оценка
выполнялась независимой фирмой _____ и была основана на [восстановительной стоимости,
рыночной стоимости, дисконтированных потоках денежных средств и т.п.]. В остаточную
стоимость зданий включена сумма _____ тысяч рублей, представляющая собой положительную
переоценку зданий Группы. По состоянию на 31 декабря 2002 года совокупное отложенное
налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной
переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе собственных средств в
соответствии с МСФО 16. См. Примечание 27. В случае если здания были бы отражены по
стоимости за вычетом амортизации, то балансовая стоимость зданий на 31 декабря 2002 года
составила бы _____ тысяч рублей.
16p4 [Примечание: активы, подпадающие под определение инвестиционной собственности, должны быть
40 учтены и раскрыты в соответствии с МСФО 40 "Инвестиционная собственность".]
30p53 Основные средства в сумме _____ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в
качестве обеспечения по прочим заемным средствам. См. Примечание 18.
15. Cредства других банков
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
30p21
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков
Текущие срочные кредиты и депозиты других банков
Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками
Просроченные привлеченные средства банков
Итого средств других банков
---------------------------------------------------------------------------------------------
39p108 В течение 2002 года доход от привлечения средств других банков по ставкам ниже рыночных в
сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) был отражен в консолидированном
отчете о прибылях и убытках.
30p53 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного выкупа, включают (наименование
ценных бумаг) _____ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2002 года
(2001 г.: _____ тысяч рублей). На 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года эти ценные
бумаги были отражены в консолидированном балансе как [торговые ценные бумаги/инвестиционные
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи/удерживаемые до погашения].
30p53 На 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года торговые ценные бумаги со справедливой
39p170 (g) стоимостью _____ тысяч рублей и инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи/удерживаемые до погашения со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей были
предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным
депозитам банков. См. Примечания 6 и 9.
[Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую
стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень
подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.]
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость средств банков
32p77 составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 33.
Географический анализ и анализ средств банков по структуре валют и срокам погашения, а
также анализ процентных ставок представлены в Примечании 31. Группа привлекала средства от
связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в
Примечании 34.
[Представьте информацию о концентрации и т.д.]
16. Средства клиентов
1р72 2002 2001
---------------------------------------------------------------------------------------------
30p19
30p40 Государственные и общественные организации
- Текущие/расчетные счета
- Срочные депозиты
Прочие юридические лица
- Текущие/расчетные счета
- Срочные депозиты
Физические лица
- Текущие счета/счета до востребования
- Срочные вклады
Итого средств клиентов
---------------------------------------------------------------------------------------------
39p108 В течение 2002 года доход от привлечения срочных депозитов по
ставкам ниже рыночных в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей)
отражался в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
30p40 Ниже приведено распределение средств клиентов по отраслям экономики:
-------------- --------------
2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Сумма % Сумма %
-----------------------------------------------------------------
Государственные органы
Муниципальные органы
Промышленность
Недвижимость
Торговля
Сельское хозяйство
Физические лица
Прочее
Итого кредитов и авансов клиентам
(общая сумма)
-----------------------------------------------------------------
30p40 На 31 декабря 2001 года Группа имела ___ клиентов с остатками свыше
_____ тысяч рублей. Общая сумма остатков этих клиентов составляет _____ тысяч
рублей, или ___% средств клиентов.
30p53 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме _____ тысяч рублей
(2001 г.: _____ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам
по импортным аккредитивам. См. Примечание 32.
30p40 [Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам
средств клиентов Группы, т.е. существенным концентрациям, кредитно-депозитным
схемам и т.д.]
30p53 [Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств,
характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения.
Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость
представления ее в отдельном примечании.]
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость
средств клиентов
32p77 составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См.
Примечание 33.
Географический анализ и анализ средств клиентов по структуре валют и
срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании
31. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация
по связанным сторонам представлена в Примечании 34.
17. Выпущенные долговые ценные бумаги
-----------------------------------------------------------------
1р72 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
30p19
Векселя
30p22 Депозитные сертификаты
Облигации
-----------------------------------------------------------------
Итого выпущенных долговых ценных бумаг
-----------------------------------------------------------------
30p53 [Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств,
характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения.
Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость
представления ее в отдельном примечании.]
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость
выпущенных долго-
32p77 вых ценных бумаг составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч
рублей). См. Примечание 33.
Географический анализ и анализ выпущенных долговых ценных бумаг по структуре
валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в
Примечании 31. На 31 декабря 2002 года ряд выпущенных долговых ценных бумаг
удерживался связанными сторонами. Соответствующая информация по связанным
сторонам представлена в Примечании 34.
30p40 [Представьте информацию о концентрации и т.д.]
18. Прочие заемные средства
-----------------------------------------------------------------
1р72 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
30p19
Срочные заемные средства от других
банков/компаний/государственных агентств
Собственные облигации Группы (т.е. Еврооблигации
и т.п.)
Итого прочих заемных средств
-----------------------------------------------------------------
30p40 [Опишите условия предоставления существенных прочих заемных средств:
процентная ставка, залоговое обеспечение, сроки погашения и т.д.]
Группа привлекла заемные средства на сумму _____ тысяч долларов США (2001
г.: _____ тысяч долларов США) в форме [Еврооблигаций] [синдицированных займов].
Срок погашения Еврооблигаций в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря
2002 года - _____, купонная ставка - ___% и доходность к погашению - ___%.
30p53 На 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года торговые ценные
бумаги со справедливой стои-
39p170 (g) мостью _____ тысяч рублей и инвестиционные ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи/удерживаемые до погашения со справедливой
стоимостью _____ тысяч рублей были предоставлены Банком третьим сторонам в
качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. Примечания
6 и 9.
30p53 [Группа должна раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных
обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных
в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна,
рассмотрите возможность изложения ее в отдельном примечании.]
[Если погашение заемных средств не производится в срок, опишите ситуацию
с указанием пеней и т.д.]
30p24 По состоянию на 31 декабря 2002 года оценочная справедливая стоимость
прочих заемных
32p77 средств составила _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей).
См. Примечание 33.
Географический анализ, анализ прочих заемных средств по структуре валют,
срокам погашения, а также процентным ставкам изложены в Примечании 31. Группа
имеет ряд кредитов, полученных от связанных сторон. Соответствующая информация
представлена в Примечании 34.
19. Наращенные процентные расходы и прочие обязательства
-----------------------------------------------------------------
1р72 Примеча- 2002 2001
ние
-----------------------------------------------------------------
Наращенные процентные расходы
Кредиторская задолженность
12p69 Налоги к уплате
Дивиденды к уплате 29
Наращенные расходы по выплате
вознаграждения персоналу
Кредиторы по пластиковым картам
Расчеты по конверсионным операциям
Операции с производными финансовыми 32
инструментами
Резерв по обязательствам кредитного 32
характера
Прочее
-----------------------------------------------------------------
Итого прочих обязательств
-----------------------------------------------------------------
Географический анализ, а также анализ прочих обязательств по структуре
валют, срокам погашения и процентным ставкам изложены в Примечании 31. Группа
имеет ряд прочих обязательств перед связанными сторонами. Соответствующая
информация представлена в Примечании 34.
20. Доля меньшинства
27p26 В таблице ниже приведен анализ изменения доли меньшинства Группы:
27p15(c)
-----------------------------------------------------------------
1р72 Примеча- 2002 2001
ние
-----------------------------------------------------------------
Доля меньшинства на 1 января
Доля в чистой прибыли/(убытке)
Доля дивидендов
Приобретение дочерних компаний 36
Выбытие дочерних компаний 36
Доля меньшинства на 31 декабря
-----------------------------------------------------------------
21. Уставный капитал
Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает
следующие компоненты:
----------------------- -----------------------
1р74 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Коли- Номи- Сумма, Коли- Но- Сумма,
чество нал скоррек- чество ми- скоррек-
акций тирован- акций нал тирован-
ная с ная с
учетом учетом
инфляции инфляции
-----------------------------------------------------------------
Обыкновенные
акции
Привилегированные
акции
За вычетом
собственных
акций,
выкупленных
у акционеров
Итого уставный
капитал
-----------------------------------------------------------------
[Представленная выше формулировка применяется в случаях, когда объявленный
капитал равен выпущенному и полностью оплаченному. В иных случаях необходимо
дать разъяснение ситуации.]
1p74 Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость _____ тысяч рублей
за акцию. Каждая акция предоставляет право одного голоса.
1p74 Привилегированные акции имеют номинальную стоимость _____ тысяч
рублей, имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации
Группы. Минимальная сумма дивидендов, выплачиваемых по этим акциям, за год
составляет __%. Эти акции не являются для Группы обязательными к выкупу у
акционеров. [Если дивиденды не объявляются, владельцы привилегированных акций
получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента,
когда будет произведена выплата дивидендов.]
[Если привилегированные акции не могут быть выкуплены Группой, но по
ним должны выплачиваться обязательные дивиденды, во многих случаях может иметь
место обязательство по выплате дивидендов, поэтому классификация таких акций
должна производиться с особой тщательностью. Практически во всех случаях обязательная
выплата дивидендов указывает на то, что этот инструмент по своей сути является
обязательством.]
1p74 [Опишите эмиссию(и) акций, зарегистрированную(ые) в 2002 году или
2001 году, или представьте информацию по любым акциям, отданным в залог по
прочим операциям или опционам на акции. Дайте описание всех движений по неденежным
операциям, например, капитализации фондов.]
1p74 (iv) На 31 декабря 2002 года собственные акции, выкупленные у акционеров,
включали _____ обык-
ПКИ16p7 новенных акций Банка (2001 г.: _____ акций), принадлежащих дочерним
компаниям Группы, находящимся в полной собственности материнской компании.
Указанные обыкновенные акции предоставляют право голоса в том же соотношении,
что и прочие обыкновенные акции. Руководство Группы фактически контролирует
осуществление права голоса, предоставляемое обыкновенными акциями, принадлежащими
компаниям в составе Группы.
22. Эмиссионный доход
1p73, 86 Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую взносы
в капитал превосходили номинальную стоимость выпущенных акций.
В отношении акций, оплаченных в иностранной валюте до 1 июля 1997 года,
эмиссионным доходом является разница между номинальной стоимостью акций и
суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли
по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения
взноса.
Часть вложений в уставный капитал первоначально была осуществлена в иностранной
валюте и 1 июля 1997 года была конвертирована в рубли. В соответствии с российским
законодательством часть эмиссионного дохода, сформированная в результате возникновения
курсовой разницы между номинальной стоимостью акций и стоимостью внесенной
валюты, была использована для увеличения уставного капитала согласно решению
собрания акционеров.
23. Накопленный дефицит/[Нераспределенная прибыль]
1p73, 86 В соответствии с российским законодательством о банках и банковской
деятельности Банк распределяет прибыль в качестве дивидендов или переводит
прибыль на счета фондов на основе бухгалтерской отчетности, подготовленной
в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. Фонды Банка по
российским правилам бухгалтерского учета (не скорректированные на инфляцию)
составили на 31 декабря 2002 года _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тыс.
рублей).
[В данном примечании необходимо раскрывать только суммы, не скорректированные
на инфляцию.] [В случае подготовки консолидированной финансовой отчетности
фонды в соответствии с российской бухгалтерской отчетностью должны включать
фонды всех консолидируемых компаний в соответствии с российскими правилами
бухгалтерского учета.]
24. Процентные доходы и расходы
-----------------------------------------------------------------
30р10, 2002 2001
11, 16
-----------------------------------------------------------------
18p35 (a)
39p170
Процентные доходы
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до
погашения
Средства в других банках
Торговые ценные бумаги
Корреспондентские счета в других банках
Депозиты "овернайт" в других банках
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
Итого процентных доходов
-----------------------------------------------------------------
30p10, Процентные расходы
12, 16
18p35(a)
39p170 Срочные депозиты юридических лиц
Выпущенные долговые ценные бумаги [Векселя]
Прочие заемные средства
Срочные вклады физических лиц
Срочные депозиты банков
Депозиты "овернайт" других банков
Текущие/расчетные счета
Корреспондентские счета других банков
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
Итого процентных расходов
Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная
маржа)
-----------------------------------------------------------------
[В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам,
так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.]
25. Комиссионные доходы и расходы
-----------------------------------------------------------------
2002 2001
-----------------------------------------------------------------
30p10, 11 Комиссионные доходы
Комиссия по расчетным операциям
Комиссия по кассовым операциям
Комиссия за инкассацию
Комиссия по операциям с ценными бумагами
Комиссия по выданным гарантиям
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
Итого комиссионных доходов
-----------------------------------------------------------------
30p10, 12 Комиссионные расходы
Комиссия по расчетным операциям
Комиссия по кассовым операциям
Комиссия за инкассацию
Комиссия по операциям с ценными бумагами
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
Итого комиссионных расходов
Чистый комиссионный доход/[расход]
-----------------------------------------------------------------
[В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам,
так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.]
26. Операционные расходы
-----------------------------------------------------------------
30р10, 12 Примеча- 2002 2001
ние
-----------------------------------------------------------------
Затраты на персонал
Амортизация основных средств 14
36p113 Обесценение стоимости основных средств 14
(a)
36p113 Обесценение стоимости гудвила, возникшего 12
(a) при приобретении дочерних компаний
Прочие расходы, относящиеся к основным
средствам
Профессиональные услуги (охрана, связь и
другие)
Реклама и маркетинг
Административные расходы
22p88 (d) Амортизация гудвила, возникшего при покупке 12
ассоциированных/дочерних компаний
Прочие налоги, за исключением налога на
прибыль
Прочее [должны быть не более 10%]
[Составить список в порядке убывания]
-----------------------------------------------------------------
Итого операционных расходов
-----------------------------------------------------------------
[Рассмотрите возможность дополнительного описания или расшифровки затрат
на персонал.]
27. Налоги на прибыль
12p69 Расходы по налогу на прибыль включают следующие компоненты:
-----------------------------------------------------------------
12р80, 81 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Текущие расходы/[Возмещение] по налогу на прибыль
Изменения отложенного налогообложения, связанные с:
- Возникновением и списанием временных разниц
- Влиянием от увеличения/(уменьшения) ставок
налогообложения
За вычетом отложенного налогообложения, учтенного
непосредственно в собственных средствах/[дефиците
собственных средств] акционеров
Расходы/(Возмещение) по налогу на прибыль за год
-----------------------------------------------------------------
12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части
прибыли Группы, составляет
12p81 (d) 24% (2001 г.: 43%). Начиная с 1 января 2001 года ставка налога
увеличилась с 38 до 43%. В августе 2001 года была введена ставка налога на
прибыль 24% которая применяется начиная с 1 января 2002 года. Текущая ставка
налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних компаний, варьируется
от ___ до ___% (2001 г.: от ___ до ___%). Ниже представлено сопоставление
теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению.
2002 2001
12p81 Прибыль/(убыток) по МСФО до налогообложения
(c(i))
-----------------------------------------------------------------
Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по
соответствующей ставке (2002 г.: ___%; 2001 г.: ___%)
Поправки на необлагаемые доходы или расходы, не
уменьшающие налоговую базу:
- Резервы под обесценение, не уменьшающие налоговую
базу
- Необлагаемые доходы
- Расходы, не уменьшающие налоговую базу
Доход по государственным ценным бумагам, облагаемый
по иным ставкам
- Убыток/(прибыль), полученный в юрисдикциях,
предоставляющих освобождение от налога
- Часть денежного дохода и расхода, относящаяся к
невременным разницам
- Прочие невременные разницы
Использование налогового убытка прошлых периодов
Использование ранее не признанных налоговых убытков
Воздействие изменения ставки налогообложения
[величина должна иметь тот же знак, как и в таблице
выше]
Воздействие инфляции на отложенные налоги на начало
года
Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого
отложенного налогового актива
[Продолжить список, если необходимо]
-----------------------------------------------------------------
Расходы/(возмещение) по налогу на прибыль за год
-----------------------------------------------------------------
12p81 (d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской
Федерации [и прочих стран] приводят к возникновению определенных временных
разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления
финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия
движения этих временных разниц отражаются по ставке 24% (2001 г.: ___%), за
исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом
по ставке 15% (2001 г.: 15%).
-----------------------------------------------------------------
12p81 2001 Приобре- Про- Изме- 2002
g(i) тение дажа нение
-----------------------------------------------------------------
Налоговое воздействие
временных разниц, уменьшающих
налоговую базу
Резерв под обесценение
кредитов
Переоценка по справедливой
стоимости ценных бумаг
Резерв под обесценение
инвестиционных ценных бумаг,
удерживаемых до погашения
Основные средства
Наращенные доходы и расходы
Прочее
-----------------------------------------------------------------
Общая сумма отложенного
налогового актива
За вычетом не отраженного в
отчетности отложенного
налогового актива
-----------------------------------------------------------------
Чистая сумма отложенного
налогового актива
Налоговое воздействие
временных разниц,
увеличивающих налоговую базу
Резерв под обесценение
кредитов
Переоценка по справедливой
стоимости ценных бумаг
Резерв под обесценение
инвестиционных ценных бумаг,
удерживаемых до погашения
Основные средства
Наращенные доходы и расходы
Прочее
Общая сумма отложенного
налогового обязательства
Итого чистое отложенное
налоговое [обязательство]
актив
-----------------------------------------------------------------
12p62 [См. МСФО 25 для описания отражения отложенного налогового обязательства,
возникшего в результате переоценки основных средств.]
12p71-76 [Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива
против отложенного налогового обязательства, убедитесь, что это соответствует
требованиям МСФО 12.71-76.]
12p73 [Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство,
возникающие в различных дочерних компаниях, не подлежащие сальдированию в
целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном балансе.]
12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога
на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль,
и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном балансе. Отложенный
налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие
периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей
налоговой льготы.
12p73 [С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие
налоговые активы различных компаний не могут быть зачтены в счет текущих налоговых
обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих компаний и, соответственно,
налоги могут начисляться даже несмотря на наличие чистого консолидированного
налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной компании
Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой
компании.]
12p39 [Группа не признала отложенное налоговое обязательство в отношении
временных разниц в сумме _____ тысяч рублей, связанных с инвестициями в дочерние
компании, так как Группа может контролировать сроки реализации данных временных
разниц и не планирует изменять их в обозримом будущем.]
12p82 Группа имеет налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей (2001
г.: _____ тысяч рублей), которые могут быть зачтены в счет будущих налогооблагаемых
доходов в срок не позднее 200__ года. Данные налоговые убытки не были отражены
в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые
активы вследствие неопределенности в отношении вероятности их будущего использования.
[Налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей были отражены в данной консолидированной
финансовой отчетности как отложенные налоговые активы.]
12p62, 65 В отношении переоценки зданий Банка было отражено отложенное
налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей).
См. Примечание 14.
12p61 [Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей
по состоянию на 31 декабря 2002 года возникло в результате переоценки по справедливой
стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Отложенное
налоговое обязательство, связанное с переоценкой по справедливой стоимости
указанных ценных бумаг, отраженной как изменение в собственных средствах,
также отражается как изменение в собственных средствах Банка и в дальнейшем
отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выбытия
ценных бумаг.]
28. Прибыль/[Убыток] на акцию
33p15, 49 Базовая прибыль/(убыток) на акцию рассчитывается посредством
деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на
средневзвешенное количество обыкновенных акций в течение года за вычетом среднего
количества обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров.
[В случае выпуска акций, преимущественное право приобретения которых
принадлежит акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в соответствии
с требованием МСФО 33.]
33p24 Банк не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль/убыток
на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли
на акцию. [При наличии разводняющих акций расчет и представление информации
в отчетности изменятся.]
33p13 [Рассмотрите необходимость использования двухуровневого метода,
если в расчете участвуют привилегированные акции. См. также МСФО 33.]
-----------------------------------------------------------------
33р49 Примечание 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Чистая прибыль/(убыток), принадлежащая
акционерам
33p13 За вычетом дивидендов по привилегированным 21
акциям
-----------------------------------------------------------------
Чистая прибыль/(убыток), принадлежащая
акционерам, владеющим обыкновенными
акциями
Средневзвешенное количество обыкновенных 21
акций в обращении (тысячи)
Базовая и разводненная прибыль/(убыток) на
акцию (в рублях на акцию)
-----------------------------------------------------------------
29. Дивиденды
--------------------- ---------------------
1р62 2002 2001
----------------------------------------------------------------
По По По По
обыкно- привиле- обыкнове- привиле-
вен- ным гиро-ван- н-ным гиро-ван-
акциям ным акциям ным
акциям акциям
----------------------------------------------------------------
Дивиденды к выплате
на 1 января
Дивиденды,
объявленные
в течение года
Дивиденды,
выплаченные
в течение года
----------------------------------------------------------------
Дивиденды к выплате
на 31 декабря
Дивиденды на акцию,
объявленные в
течение года
----------------------------------------------------------------
Все дивиденды объявлены и выплачены в российских рублях.
[Если привилегированные акции классифицируются как обязательства, любые
дивиденды по этим акциям должны быть отнесены на процентные расходы в консолидированном
отчете о прибылях и убытках.]
30. Сегментный анализ
14p3 [Сегментная информация должна быть представлена только в отношении
компаний, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на рынке, а также
тех компаний, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет
выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке. В настоящем
примере первичным форматом является информация по бизнес-сегментам, при этом
вторичным форматом является представление информации по географическому принципу.]
14p9 Группа использует информацию по бизнес-сегментам в качестве первичного
формата представления сегментной информации. Вторичным форматом представления
сегментной информации является сегментация по географическому принципу.
Бизнес-сегменты: Операции Группы организованы по трем основным бизнес-сегментам:
1. Услуги физическим лицам - данный бизнес-сегмент включает оказание
банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению расчетных
счетов, принятию вкладов, услуг по ответственному хранению ценностей, накоплению
инвестиций, обслуживанию дебетовых и кредитных карточек, потребительскому
и ипотечному кредитованию.
2. Услуги организациям - данный бизнес-сегмент включает услуги по обслуживанию
расчетных и текущих счетов организаций, принятие депозитов, предоставление
кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов
финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми
инструментами.
3. Инвестиционные банковские услуги - данный бизнес-сегмент включает
торговые операции с финансовыми инструментами, предоставление структурированного
финансирования, лизинг, предоставление консультаций по вопросам слияний и
поглощений компаний.
14p25, 75 [Операции между бизнес-сегментами производятся на коммерческих
условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых
ресурсов между бизнес-сегментами, в результате чего в составе операционных
доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная
ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы.]
Другие существенные статьи доходов и расходов между бизнес-сегментами отсутствуют.
В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства,
которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением
таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние расходы
и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов
были учтены при определении финансового результата каждого бизнес-сегмента.
Доходы от операций с внешними клиентами распределяются по направлениям деятельности
на обоснованной основе в соответствии с соглашениями о разделении доходов.
[Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где
это необходимо, он должен быть скорректирован.]
В таблице ниже приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам
Группы за год, закончившийся 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года:
----------------------------------------------------------------
Год, закончившийся Услуги Услуги Инвес- Прочие Исключе- Ито-
31 декабря 2002 го физи- органи- ти-ци- ние го
да ческим зациям онные внутрисе-
лицам банко- гментных
вские взаимора-
услуги счетов
----------------------------------------------------------------
Доходы от внешних
контрагентов
Доходы от других
сегментов
14p51, 67 Итого доходов1
----------------------------------------------------------------
14p52 Результат сегмента
Нераспределенные
расходы
----------------------------------------------------------------
14p67 Операционные
доходы/(расходы)
14p64 Доля финансового
результата
ассоциированной
компании после
налогообложения
----------------------------------------------------------------
Прибыль до
налогообложения
Расходы/[Возмеще-
ние] по налогу на
прибыль
----------------------------------------------------------------
Прибыль после
налогообложения
Доля меньшинства
14p67 Чистая прибыль
----------------------------------------------------------------
14p55 Активы сегментов
14p66 Инвестиции
в ассоциированную
компанию
14p67 Итого активов
----------------------------------------------------------------
14p67 Итого обязательств
----------------------------------------------------------------
Прочие сегментные
статьи
14p57 Капитальные
затраты
14p58 Амортизационные
отчисления
14p61 Прочие неденежные
доходы/(расходы)
39p116 Убытки от
(a) обесценения,
отраженные в
течение года в
консолидированном
отчете о прибылях
и убытках
39p116 Убытки от
(a) обесценения,
отраженные в
течение года в
консолидированном
отчете об
изменениях
собственных
средств акционеров
----------------------------------------------------------------
1 Доходы должны включать все статьи выше строки "операционные доходы",
по которым ожидается положительный результат ввиду их характера, например,
процентные доходы; доходы за вычетом расходов, по операциям с торговыми ценными
бумагами и т.д..
[Отразите расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной
величины.]
Географические сегменты. Ниже представлена сегментная информация по основным
географическим сегментам Группы за годы, закончившиеся 31 декабря 2002 года
и 31 декабря 2001 года.
-----------------------------------------------------------------
Год, закончившийся 31 Рос- Организа- Другие Итого
декабря 2002 года сия ция страны
экономи-
ческого
сотрудни-
чества и
развития
-----------------------------------------------------------------
14p69 (a) Доходы от внешних
контрагентов
14p69 (b) Активы
Обязательства
Обязательства кредитного
характера
[необходимо согласовать с
примечанием
по данным обязательствам]
Капитальные затраты
-----------------------------------------------------------------
Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных ниже,
обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены
на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные
средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются
по месту их хранения или фактического расположения.
[Кредиты и авансы клиентам в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____
тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам,
были предоставлены офшорным компаниям этих российских контрагентов.] [Обратите
внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства,
для которых требуется аналогичное раскрытие информации.]
31. Управление финансовыми рисками
32p42 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых
рисков (кредитный, рыночный, географический, валютный риски, риски ликвидности
и процентной ставки), операционных и юридических рисков. Главной задачей управления
финансовыми рисками является определение лимитов риска и дальнейшее обеспечение
соблюдения установленных лимитов. Оценка принимаемого риска также служит основой
для оптимального распределения капитала с учетом рисков, ценообразованию по
операциям и оценки результатов деятельности. Управление операционными и юридическими
рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и
процедур в целях минимизации операционных и юридических рисков.
32p43 (b) Кредитный риск. Группа принимает на себя кредитный риск, а
именно риск того, что контрагент не сможет полностью погасить задолженность
в установленный срок. Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты
на одного заемщика или группы связанных заемщиков, а также по географическим
и отраслевым сегментам. Группа осуществляет регулярный мониторинг таких рисков;
лимиты пересматриваются как минимум ежегодно. Лимиты кредитного риска по продуктам,
заемщикам и отраслям утверждаются Советом директоров.
Риск на одного заемщика, включая банки и брокерские компании, дополнительно
ограничивается лимитами, покрывающими балансовые и забалансовые риски, а также
внутридневными лимитами риска поставок в отношении торговых инструментов,
таких, как форвардные валютообменные контракты. Фактическое соблюдение лимитов
в отношении уровня принимаемого риска контролируется на ежедневной основе.
Управление кредитным риском осуществляется посредством регулярного анализа
способности существующих и потенциальных заемщиков погасить процентные платежи
и основную сумму задолженности, а также посредством изменения кредитных лимитов
в случае необходимости. Кроме этого, Группа управляет кредитным риском, в
частности, путем получения залога и поручительств компаний и физических лиц.
Максимальный уровень кредитного риска Группы, как правило, отражается
в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном балансе. Возможность
взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения
потенциального кредитного риска.
Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется
как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным
финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же
кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых
финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования
лимитов, ограничивающих риск, и мониторинга.
32p43 (a) Рыночный риск. Группа принимает на себя рыночный риск, связанный
с открытыми позициями по процентным, валютным и долевым инструментам, которые
подвержены риску общих и специфических изменений на рынке. Совет директоров
устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует
их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не
позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты,
в случае более существенных изменений на рынке.
Географический риск. Ниже представлен географический анализ активов и
обязательств Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года:
-----------------------------------------------------------------
32p74 Рос- Организа- Дру- Итого
14p69 сия ция гие
экономиче- стра-
ского ны
сотрудни-
чества
и развития
-----------------------------------------------------------------
30p40 Активы
Денежные средства и их
эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в
ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других банках
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи
Инвестиционные ценные бумаги,
удерживаемые до погашения
Инвестиции в ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший при
приобретении дочерних компаний
Отложенный налоговый актив
Наращенные процентные доходы и
прочие активы
Отложенный налоговый актив
Основные средства
Итого активов
-----------------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые ценные бумаги
Обязательства по форвардным
контрактам
Прочие заемные средства
Наращенные процентные расходы и
прочие обязательства
Отложенное налоговое
обязательство
Итого обязательств
Чистая балансовая позиция
Обязательства кредитного
характера [необходимо согласовать
с примечанием по обязательствам
кредитного характера]
Внебалансовая чистая условная
позиция [необходимо согласовать с
примечанием по производным
финансовым инструментам]
-----------------------------------------------------------------
[Кредиты и авансы клиентам в сумме _____ тысяч рублей (2001 г.: _____
тысяч рублей), показанные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам,
были предоставлены офшорным компаниям этих российских контрагентов.] [Обратите
внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства,
для которых требуется аналогичное раскрытие информации.]
Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы
по состоянию на 31 декабря 2001 года:
-----------------------------------------------------------------
32p74 Рос- Организа- Дру- Итого
14p69 сия ция гие
экономиче- стра-
ского ны
сотрудни-
чества
и развития
-----------------------------------------------------------------
Чистая балансовая позиция
Обязательства кредитного
характера [необходимо согласовать
с примечанием по обязательствам
кредитного характера]
Внебалансовая чистая условная
позиция [необходимо согласовать с
примечанием по производным
финансовым инструментам]
-----------------------------------------------------------------
Валютный риск. Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний
обменных курсов на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Совет
директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе
валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует
их соблюдение на ежедневной основе. В таблице ниже представлен анализ валютного
риска Группы на 31 декабря 2002 года. Активы и обязательства Группы отражены
в таблице по балансовой стоимости в разрезе основных валют. Валютный риск
по внебалансовым позициям представляет собой разницу между контрактной суммой
валютных производных финансовых инструментов и их справедливой стоимостью.
Валютные производные финансовые инструменты обычно используются для минимизации
риска Группы в случае изменения обменных курсов.
По состоянию на 31 декабря 2002 года позиция Группы по валютам составила:
----------------------------------------------------------------
32p43 (a) Рубли Долла- Евро Про- Ито
30p40 ры США чие го
валю-
ты
----------------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в
ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других банках
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи
Инвестиционные ценные бумаги,
удерживаемые до погашения
Инвестиции в ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший при покупке
дочерних компаний
Наращенные процентные доходы и
прочие активы
Отложенный налоговый актив
Основные средства
Итого активов
----------------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые ценные бумаги
Обязательства по форвардным
контрактам
Прочие заемные средства
Наращенные процентные расходы и
прочие обязательства
Отложенное налоговое обязательство
Итого обязательств
Чистая балансовая позиция
Обязательства кредитного характера
[необходимо согласовать с
примечанием по условным
обязательствам]
Чистая условная позиция
по внебалансовым обязательствам
[необходимо согласовать с
примечанием по производным
инструментам]
----------------------------------------------------------------
По состоянию на 31 декабря 2001 года позиция Группы по валютам составила:
-----------------------------------------------------------------
32p43 (a) Рубли Долла- Евро Про- Ито-
30p40 ры США чие го
валю-
ты
-----------------------------------------------------------------
Чистая балансовая позиция
Обязательства кредитного характера
[необходимо согласовать с
примечанием по производным
инструментам]
Чистая внебалансовая условная
позиция [необходимо согласовать с
примечанием по производным
инструментам]
-----------------------------------------------------------------
[Чистая внебалансовая условная позиция включает условные валютные позиции
по валютным форвардным контрактам с поставкой базового актива и опционам,
заключенным в 2002 году; она не включает производные финансовые инструменты,
контракты по которым заключены до августа 1998 года.]
Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости
от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по
отношению к российскому рублю может оказывать негативное воздействие на способность
заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает
вероятность возникновения убытков по кредитам.
[В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции
рассмотрите возможность представления дополнительной информации.]
32p43 (c) Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает при несовпадении
сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным
операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования
имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении
срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям
и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся
денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного
выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как, исходя
из имеющейся практики, можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый
уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности
управляет [Комитет по управлению активами и обязательствами] Группы.
Приведенная ниже таблица показывает распределение активов и обязательств
на 31 декабря 2002 года по срокам, оставшимся до востребования и погашения.
Некоторые активные операции, однако, могут носить более долгосрочный характер,
например, вследствие частых пролонгаций краткосрочные кредиты могут иметь
более длительный срок.
Ниже представлена позиция Группы по ликвидности на 31 декабря 2002 года:
-----------------------------------------------------------------
32p43 (c) До От 1 От 6 до Бо- C Ито
30p30 вост- до 12 ме- лее неоп- го
1p54 ре- 6 ме- сяцев 1 го ре-
бова- сяцев да де-
ния и лен-
менее ным
1 ме- сро-
сяца ком
-----------------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства
и их эквиваленты
Обязательные резервы
на счетах в ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других банках
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные
бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи
Инвестиционные ценные
бумаги, удерживаемые
до погашения
Инвестиции в ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший при
приобретении дочерних
компаний
Наращенные процентные доходы
и прочие активы
Отложенный налоговый актив
Основные средства
Итого активов
-----------------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Прочие заемные средства
Наращенные процентные
обязательства и прочие
расходы
Отложенное налоговое
обязательство
Итого обязательств
Чистый разрыв
Совокупный разрыв
на 31 декабря 2002 года
Совокупный разрыв
на 31 декабря 2001 года
-----------------------------------------------------------------
[Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица
содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме
того, рассмотрите возможность включения в данный раздел комментариев руководства.
Например:]
Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее
1 месяца". [По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи
с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.] [Все торговые ценные
бумаги классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как данный
портфель носит торговый характер и, по мнению руководства, такой подход лучше
отражает позицию по ликвидности.] [Средства на счетах обязательных резервов
в Центральном банке Российской Федерации классифицированы как "до востребования
и менее 1 месяца", так как большая часть обязательств, к которым относятся
эти средства, также включена в эту категорию.]
Совпадение и/или контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных
ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления
Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям
в банках, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный
характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность,
но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов
и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой
стоимости, по мере наступления сроков их погашения, являются важными факторами
для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок
и валютообменных курсов.
[Руководство считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных
лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков,
а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то,
что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования
деятельности Группы.]
Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем
сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что
средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма
договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет
собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку
по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.
30p35 Риск процентной ставки. Группа принимает на себя риск, связанный
с влиянием колебаний
32p56 рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки
денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи,
однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа
может также снижаться или вызывать убытки.
Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей
деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам
в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под
фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило,
устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные
в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются
на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией.
Совет директоров устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня
расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за
соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов
хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам.
В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска Группы. Активы
и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке
по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или срокам
погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней.
-----------------------------------------------------------------
32p43 (c) До От 1 От 6 до Бо- [Про- Ито
30p30 вост- до 12 ме- лее сро- го
1p54 ре- 6 ме- сяцев 1 го чен-
бова- сяцев да ные]/
ния и неп-
менее роце-
1 ме- н-тны
сяца е
-----------------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства
и их эквиваленты
Обязательные резервы
на счетах в ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других банках
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные
бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи
Инвестиционные ценные
бумаги, удерживаемые
до погашения
Инвестиции в ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший при
приобретении дочерних
компаний
Наращенные процентные доходы
и прочие активы
Отложенный налоговый актив
Основные средства
Итого активов
-----------------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Прочие заемные средства
Наращенные процентные
обязательства и прочие
расходы
Отложенное налоговое
обязательство
Итого обязательств
Чистый разрыв ликвидности
Совокупный разрыв
ликвидности
на 31 декабря 2002 года
Совокупный разрыв
ликвидности
на 31 декабря 2001 года
-----------------------------------------------------------------
В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска Группы. Активы
и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке
по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или срокам
погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней.
По состоянию на 31 декабря 2001 года анализ чувствительности Группы к
изменению процентных ставок, основанный на cроках пересмотра процентных ставок
по активам и обязательствам, не отличается существенно от анализа по срокам
погашения.
В таблице ниже приведен анализ эффективных средних процентных ставок
по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ
подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию
на конец года.
--------------------- ---------------------
32р56 (b) 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
32р64 (d) Дол- Руб- Ев- Про- Дол- Ру- Ев- Про-
лары ли ро чие лары бли ро чие
США ва- США валю-
люты ты
-----------------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства
и их эквиваленты
Обязательные резервы
на счетах в ЦБ РФ
Торговые ценные
бумаги
Средства в других
банках
Кредиты и авансы
клиентам
Инвестиционные
бумаги, имеющиеся в
наличии для продажи
Инвестиционные
ценные бумаги,
удерживаемые
до погашения
Обязательства
Средства других
банков
Средства клиентов
- текущие и
расчетные счета
- срочные депозиты
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Прочие заемные
средства
-----------------------------------------------------------------
[Включить все процентные активы и обязательства.]
Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств,
выраженных в соответствующей валюте.
32. Условные обязательства и производные финансовые инструменты
37p86(a) Судебные разбирательства. Время от времени в ходе текущей деятельности
Группы в судебные органы поступают иски в отношении Группы. Исходя из собственной
оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов
Руководство Группы считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным
убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировало резерв по данным разбирательствам
в консолидированной финансовой отчетности.
[Необходимо раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые
есть.]
[По состоянию на 31 декабря 2002 года Группа участвовала в судебных разбирательствах
в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался,
поскольку, по мнению руководства, вероятность значительных убытков низка.]
37p86(a) Налоговое законодательство.
[Рассмотрите возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной
формулировки: [Законодательство в области трансфертного ценообразования, вступившее
в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление
корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных
налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница
между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции
включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами,
если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами
превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил
на практике не существует.]
[В случае применения Группой агрессивного налогового планирования следует
рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность следующей
формулировки:]
Существующее российское налоговое законодательство в основном рассматривает
налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения
в учете согласно российским правилам бухгалтерского учета и отчетности. Соответственно,
Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать
возможности, предоставленные российским налоговым законодательством с целью
уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях
и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую
отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты
этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые
начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности.
По мнению руководства Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода
и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, не приведет к начислению дополнительных
налоговых обязательств. Соответственно, руководство Группы не сформировало
резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций.
Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут
быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени.
Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет
три года.
16p61 (d) Обязательства капитального характера. На 31 декабря 2002 года
Группа имела обязательства капитального характера по [укажите] на общую сумму
_____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). [Руководство Группы уже
выделило необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Руководство Группы
уверено, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования
будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств.]
[Кроме того, включите любые иные обязательства, например, по финансированию
увеличения уставного капитала дочерних компаний.]
17p27 (a) Обязательства по операционной аренде. Ниже представлены минимальные
суммы будущей арендной платы по операционной аренде [помещений], не подлежащей
отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора:
-----------------------------------------------------------------
2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Менее 1 года
От 1 до 5 лет
После 5 лет
Итого обязательств по операционной аренде
-----------------------------------------------------------------
[Включите информацию относительно значительных договоров операционной
аренды.]
30p26 (a) Обязательства кредитного характера. Основной целью данных инструментов
является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости.
Гарантии, представляющие собой безотзывные обязательства Группы осуществлять
платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами,
несут в себе такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. Документарные
аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов
произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных
условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами
и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование.
Обязательства по предоставлению кредитов под определенную ставку в течение
определенного периода отражаются как производные финансовые институты, за
исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий
выдачи кредитов. Обязательства кредитного характера Банка составляли:
-----------------------------------------------------------------
Примечание 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Обязательства по предоставлению кредитов
[включить суммы, по которым кредитная
документация уже оформлена, но средства
еще не выданы заемщику]
Неиспользованные кредитные линии
[включить только те суммы, в отношении
которых Банк обязан продолжить выдачу
дополнительных средств. Обратите
внимание на то, что неиспользованные
кредитные линии обладают элементами
встроенных процентных производных
инструментов, за исключением случаев,
когда процентная ставка заранее не
установлена договором]
Экспортные аккредитивы
Импортные аккредитивы 16
Гарантии выданные
37p84 За вычетом резерва по обязательствам 19
кредитного характера
-----------------------------------------------------------------
Итого обязательств кредитного характера
-----------------------------------------------------------------
Обязательства по предоставлению кредитов представляют собой неиспользованную
часть утвержденных к выдаче кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении
обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску
понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств.
Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств,
так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов обусловлена
соблюдением клиентами определенных стандартов кредитоспособности. Группа контролирует
срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно
более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска,
чем краткосрочные обязательства.
Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным
кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования,
поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств
без предоставления заемщику средств.
Ниже представлены анализ и изменения резерва по обязательствам кредитного
характера:
-----------------------------------------------------------------
37p84 Примечание 2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Резерв по обязательствам кредитного
характера на 1 января
Отчисления в резерв/(восстановление
резерва) под убытки по обязательствам
кредитного характера в течение периода
Использование резерва по обязательствам
кредитного характера
Приобретение дочерних компаний 36
Продажа дочерних компаний 36
Влияние инфляции
Резерв по обязательствам кредитного 19
характера на 31 декабря
-----------------------------------------------------------------
32p47(a) Текущие производные финансовые инструменты. Валютные [и прочие]
производные фи-
32p77 нансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом
рынке с профес-
32p66 сиональными участниками рынка на основе стандартизированных условий
контрактов.
Контрактные суммы некоторых финансовых инструментов представляют основу
для сопоставления с инструментами, признанными в консолидированном балансе,
но не обязательно отражают суммы будущих потоков денежных средств или текущую
справедливую стоимость инструментов и, следовательно, не отражают уровень
кредитных или ценовых рисков, которым подвергается Группа. Производные финансовые
инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами),
либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате
колебания процентных ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных
с этими инструментами. Общая контрактная или условная сумма производных финансовых
инструментов, потенциальная выгодность или невыгодность условий по ним и,
следовательно, их общая справедливая стоимость могут существенно изменяться
с течением времени.
Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных
сумм и справедливой стоимости производных финансовых инструментов. В данной
таблице отражена общая позиция до взаимозачета позиций по каждому контрагенту
по видам финансовых инструментов, включающая контракты с датой валютирования
после 31 декабря 2002 года. Эти сделки были заключены в [декабре] 2002 года
и являются краткосрочными.
---------------------- ---------------------
Контракты с Контракты с
российскими иностранными
контрагентами контрагентами
------------------------------------------ ---------------------
Конт- Отри- Положи- Конт- Отри- Поло-
ракт- цате- тельная ракт- цате- жите-
ная льная справе- ная льная льная
или спра- дливая или спра- спра-
сог- ведли- стои- согла- ведли- ведли-
ласо- вая мость со- вая вая
ван- стои- ванная стои- стои-
ная мость сумма мость мость
сумма
------------------------------------------ ---------------------
Форвардные
контракты
с поставкой валюты
Иностранная валюта
- продажа
иностранной валюты
- покупка
иностранной валюты
Драгоценные металлы
- продажа
драгоценных
металлов
- покупка
драгоценных
металлов
Ценные бумаги
- продажа ценных
бумаг
- покупка ценных
бумаг
Операции спот
Иностранная валюта
- продажа
иностранной валюты
- покупка
иностранной валюты
Драгоценные металлы
- продажа
драгоценных
металлов
- покупка
драгоценных
металлов
Итого
------------------------------------------ ---------------------
В связи с этими операциями Группа отразила чистую прибыль/убыток в сумме
_____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной
валютой", чистую прибыль/убыток в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы
за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами" [в составе прочих
операционных доходов] и чистую прибыль/убыток в сумме _____ тысяч рублей по
строке "Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами".
30p55 Активы, находящиеся на хранении. Данные средства не отражаются
на консолидированном балансе, так как они не являются активами Группы. Номинальная
стоимость, указанная ниже, обычно отличается от справедливой стоимости соответствующих
ценных бумаг. Активы на хранении включают следующие категории:
-----------------------------------------------------------------
2002 2001
Номинальная Номинальная
стоимость стоимость
-----------------------------------------------------------------
Акции предприятий, находящиеся на
хранении [в .._]
ГКО клиентов, находящиеся на счетах в
ММВБ
ОФЗ клиентов, находящиеся на счетах в
ММВБ
[Продолжить список по необходимости]
-----------------------------------------------------------------
[Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам, находящимся на
хранении.]
[Перечислите все категории активов на хранении, включающие активы на
депозитарном учете и/или в доверительном управлении.]
[Может потребоваться дополнительное раскрытие в случае, если у Группы
есть договоренности по обеспечению установленного уровня доходности по активам,
находящимся на ответственном хранении Группы.]
30p53 Заложенные активы. На 31 декабря 2002 года Группа имела следующие
активы, выступающие в качестве обеспечения:
------------------ ------------------
2002 2001
-----------------------------------------------------------------
Прим. Заложе- Связан- Заложе- Связан-
нные ное нные ное
активы обязате- активы обязате-
льство льство
-----------------------------------------------------------------
Торговые ценные 6, 15
бумаги
Инвестиционные ценные 9, 15
бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи
Основные средства 14,
18
Итого
-----------------------------------------------------------------
7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму _____ тысяч рублей (2001
г.: _____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в ЦБ РФ и не
предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы.
33. Справедливая стоимость финансовых инструментов
32p77 Справедливая стоимость представляет собой сумму, на которую может
быть обменен финансовый инструмент в ходе текущей операции между двумя заинтересованными
сторонами, за исключением случаев вынужденной продажи или ликвидации. Наилучшим
подтверждением справедливой стоимости является котируемая на рынке цена финансового
инструмента.
Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась
Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и
надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в
целях определения справедливой стоимости необходимо применять суждения. Как
отмечено более подробно в Примечании 2, экономика Российской Федерации проявляет
характерные особенности, присущие развивающимся странам со значительно сократившимся
объемом операций на финансовых рынках. Хотя при расчете справедливой стоимости
финансовых инструментов руководство использует имеющуюся рыночную информацию,
эта информация может не всегда точно отражать стоимость, которая может быть
реализована в текущих условиях.
Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости. Денежные
средства и их эквиваленты, торговые ценные бумаги и инвестиционные ценные
бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражены в консолидированном балансе
по справедливой стоимости. Как отмечено в Примечании 9, по некоторым инвестиционным
ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, отсутствуют внешние независимые
рыночные котировки. Справедливая стоимость этих активов была определена руководством
на основании результатов недавней продажи долей в компаниях - объектах инвестиций
несвязанным третьим сторонам, анализа прочей информации, такой, как дисконтированные
денежные потоки и финансовая информация о компаниях - объектах инвестиций,
а также на основании применения других методик оценки.
Средства в других банках. Справедливая стоимость средств, размещенных
под плавающую ставку, равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая
стоимость средств, размещенных под фиксированную процентную ставку, основана
на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок
на денежном рынке для инструментов с аналогичным уровнем кредитного риска
и сроком погашения. Информация об оценочной справедливой стоимости средств
в других банках по состоянию на 31 декабря 2002 года приведена в Примечании
7. [По мнению руководства, справедливая стоимость кредитов банкам по состоянию
на 31 декабря 2002 года и на 31 декабря 2001 года существенно не отличалась
от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра
процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате
чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно
равным рыночным процентным ставкам.]
Кредиты и авансы клиентам. Кредиты и авансы клиентам отражаются за вычетом
резерва под обесценение. Оценочная справедливая стоимость кредитов и авансов
клиентам представляет собой дисконтированную сумму ожидаемых оценочных будущих
денежных потоков. С целью определения справедливой стоимости ожидаемые денежные
потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам. Информация об оценочной
справедливой стоимости кредитов и авансов клиентам по состоянию на 31 декабря
2002 года приведена в Примечании 8. [По мнению руководства, справедливая стоимость
кредитов и авансов клиентам по состоянию на 31 декабря 2002 года и 31 декабря
2001 года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется
существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих
рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются
по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.]
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Справедливая
стоимость инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основана
на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют
рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг
с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или,
в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом, в виде
основных средств. Информация об оценочной справедливой стоимости инвестиционных
бумаг, удерживаемых до погашения, на 31 декабря 2002 года приведена в Примечании
10.
Заемные средства. Оценочная справедливая стоимость обязательств с неопределенным
сроком погашения представляет собой сумму к выплате по требованию кредитора.
Оценочная справедливая стоимость заемных средств с фиксированной процентной
ставкой и прочих заемных средств, не имеющих рыночной котировки, основана
на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок
по новым долговым инструментам с аналогичным сроком погашения. Информация
об оценочной стоимости средств других банков, средств клиентов и прочих заемных
средств по состоянию на 31 декабря 2002 года приведена в Примечаниях 15, 16
и 18. [По мнению руководства, справедливая стоимость заемных средств по состоянию
на 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года незначительно отличается от
их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра
процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, вследствие чего
проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным
рыночным процентным ставкам.]
Выпущенные долговые ценные бумаги. Справедливая стоимость выпущенных
долговых ценных бумаг основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость
ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется с использованием
модели расчета дисконтированных денежных потоков, основанной на кривой текущей
доходности для оставшегося срока до погашения. Информация об оценочной справедливой
стоимости выпущенных долговых ценных бумаг на 31 декабря 2002 года приведена
в Примечании 17.
По мнению руководства, оценка справедливой стоимости валютных форвардных
контрактов, заключенных до экономического кризиса августа 1998 года, представляется
крайне затруднительной. В настоящее время не ведется активной торговли этими
инструментами на российских финансовых рынках, поэтому нет возможности объективно
оценить их справедливую стоимость. Справедливая стоимость прочих внебалансовых
производных инструментов отражена в Примечании 32.
[Если справедливая стоимость финансового актива не может быть оценена,
см. Параграф 77, МСФО 32. Дополните данное Примечание с учетом специфики Группы,
которая, возможно, не была затронута выше].
34. Операции со связанными сторонами
1p102 (c) Для целей составления данной консолидированной финансовой отчетности
стороны считаются
24p20 связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую
или оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых
и операционных решений, как изложено в МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных
сторонах". При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами
принимается во внимание содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая
форма.
24p4 (c) В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со
своими основными акционе-
24p23 рами, руководителями, дочерними и ассоциированными компаниями,
компаниями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам
Группы, а также с другими связанными сторонами. [В случае, если операции осуществлялись
по другим причинам (трансфертное ценообразование и т.п.), рассмотреть изменение
данного текста. Отдельно рассмотреть все небанковские операции.] Эти операции
включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов,
предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной
валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по [рыночным/льготным]
[Рассмотрите необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании
по операциям со связанными сторонами] ставкам. Ниже указаны остатки на конец
года, статьи доходов и расходов [а также другие операции] за год по операциям
со связанными сторонами:
-----------------------------------------------------------------
2002 2001
-----------------------------------------------------------------
30p58 (a) Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в
других банках на конец года
30p58 (a) Торговые ценные бумаги
30p58 (a) Средства в других банках
Срочные кредиты и депозиты на конец года
Договоры "обратного РЕПО"
30p58 (c) Резерв под обесценение средств в других банках на
конец года
30p58 (b) Процентный доход за год
30p58 (a) Кредиты и авансы клиентам
Кредиты на конец года
Договоры продажи и обратного выкупа
30p58 (c) Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам
на конец года
30p58 (b) Процентный доход за год
30p58 (a) Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи по состоянию на конец года
30p58 (a) Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до
погашения, по состоянию на конец года
30p58 (a) Средства других банков
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других
банков на конец года
Договоры продажи и обратного выкупа с другими
банками на конец года
Срочные кредиты и депозиты других банков на конец
года
30p58 (b) Процентные расходы за год
30p58 (a) Средства клиентов
Текущие/расчетные счета на конец года
Срочные депозиты на конец года
30p58 (b) Процентные расходы за год
30p58 (d) Гарантии, выданные Группой, на конец года
30p58 (d) Гарантии и поручительства, полученные Группой, на
конец года
30p58 (d) Импортные аккредитивы на конец года
30p58 (d) Экспортные аккредитивы на конец года
30p58 Комиссионные доходы за год
30p58 Комиссионные расходы за год
30p58 Прочие доходы [рассмотреть возможность детализации
статей доходов]
30p58 Прочие расходы [рассмотреть возможность детализации
статей доходов]
-----------------------------------------------------------------
[Расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального
описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных
сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание
пользователя на такие операции, необходимо включить их подробное описание
в данное примечание.]
[Рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае
существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.]
24p22 [Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми
группами связанных сторон, следует представить отдельную информацию по каждой
такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.]
24p22 В 2002 году сумма вознаграждения участников Совета директоров [изменить
по необходимости - определить круг ключевых руководящих сотрудников] Группы,
включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч
рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей).
35. Основные дочерние компании, включенные в консолидированную финансовую
отчетность
-----------------------------------------------------------------
Название Вид Доля в Доля в Страна
деятель- голосую- уставном регистра-
ности щих капитале ции
акциях
-----------------------------------------------------------------
27p32 (a)
-----------------------------------------------------------------
[Опишите ситуации, где консолидированная компания является дочерней,
но Банку принадлежит менее 50% голосующих акций, если таковые имеются, и обратные
ситуации.]
36. Приобретения и выбытия
22p86 _____ 2002 года Группа приобрела ___% в уставном капитале _____.
Операционный доход при-
22p87 (a) обретенной дочерней компании в составе Группы в течение периода
с _____ по 31 декабря 2002 года составил _____ тысяч рублей. Ниже в таблице
представлены приобретенные активы и обязательства, а также гудвил, возникающий
при приобретении:
-----------------------------------------------------------------
Примеча- [Дата
ние приобре-
тения]
-----------------------------------------------------------------
Денежные средства и их эквиваленты
7p40 (d) Кредиты и авансы клиентам
Прочие активы
Средства клиентов
Прочие обязательства
-----------------------------------------------------------------
Справедливая стоимость чистых активов
дочерней компании
27p32 (b) За вычетом доли меньшинства
-----------------------------------------------------------------
Справедливая стоимость приобретенной доли
в чистых активах дочерней компании
Гудвил, возникший при приобретении 12
-----------------------------------------------------------------
Общая стоимость приобретения
За вычетом кредиторской задолженности по 19
приобретению
22p87(b) За вычетом балансовой стоимости инвестиций 9
в приобретаемую компанию до операции
приобретения
7p40 (c) За вычетом денежных средств и их
эквивалентов в приобретаемой дочерней
компании
Затраты денежных средств по приобретению
-----------------------------------------------------------------
27p32(b) _____ 2002 года Группа продала ___% в уставном капитале _____
. Операционный доход проданной дочерней компании в течение периода с 1 января
2002 года по _____ года составил _____ тысяч рублей. Ниже в таблице представлены
проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи:
-----------------------------------------------------------------
Примеча- [Дата
ние выбытия]
-----------------------------------------------------------------
Денежные средства и их эквиваленты
7p40 (d) Кредиты и авансы клиентам
Прочие активы
Средства клиентов
Прочие обязательства
-----------------------------------------------------------------
Чистые активы дочерней компании
За вычетом доли меньшинства 20
-----------------------------------------------------------------
Проданная доля в чистых активах дочерней
компании
Неамортизированный гудвил 12
-----------------------------------------------------------------
Общая балансовая стоимость проданных
активов
-----------------------------------------------------------------
Общая стоимость продажи
За вычетом дебиторской задолженности при 13
продаже
7p40 (c) За вычетом денежных средств и их
эквивалентов в проданной дочерней компании
-----------------------------------------------------------------
Приток денежных средств при продаже
-----------------------------------------------------------------
27p32(b) Группа отразила прибыль от продажи дочерней компании в размере
_____ тысяч рублей в составе прочих операционных доходов.
37. События после отчетной даты
10p20 _____ 2003 года [Общее годовое собрание акционеров] объявило дивиденды
по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну обыкновенную
акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей
(_____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости
соответствующих привилегированных акций).
22p96 [При необходимости включить описание других событий, произошедших
после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую
отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной
даты, касающиеся консолидированных дочерних компаний и приобретения и выбытия
дочерних компаний.]
______________________________
* Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности,
которая учитывает полное применение международных стандартов.
Применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением
статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций
МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 2002 года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении
финансовой отчетности.
Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(а)) обозначают: номер стандарта
(ХХ), параграф (р), номер параграфа (NN), подпараграф (а).
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
Примерная группировка статей баланса (неконсолидированного), составленного
на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую
отчетность по МСФО
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Наименование статей| Примерные алгоритмы | Данные | Данные на |
| | формирования статей |на конец| конец |
| | |отчетно-|соответству-|
| | | го | ющего |
| | |периода | отчетного |
| | | | периода |
| | | |предыдущего |
| | | | года |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Активы | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Денежные средства |202 + 30102 + 30104 + 30106 + | | |
|и их эквиваленты |30110 + 30114 + 30115 + 30118 +| | |
| |30119 + 30125 + 30206 + 30208 +| | |
| |30210 + 30215 + 30213 + 30224 +| | |
| |304 (по активным счетам) - | | |
| |часть 47425 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Обязательные |30202 + 30204 | | |
|резервы на счетах | | | |
|в Центральном банке| | | |
|Российской Федера- | | | |
|ции | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Торговые ценные |501 (кроме 50111, 50112, | | |
|бумаги |50114) + часть 50406 + часть | | |
| |50505 + 506 (кроме 50609, | | |
| |50610, 50612) + часть 508 | | |
| |(кроме 50809) + часть 50905 - | | |
| |(50114 + часть 50506 + часть | | |
| |50507 + 50612 + часть 50809) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Средства в других |20315 + 20316 + часть 20317 + | | |
|банках |часть 20318 + 319 + 320 (кроме | | |
| |32015) + 321 (кроме 32115) + | | |
| |322 (кроме 32211) + 323 (кроме | | |
| |32311) + 324 (кроме 32403) + | | |
| |514 (кроме 51408, 51409, | | |
| |51410) + 518 (кроме 51808, | | |
| |51809, 51810) + часть счетов | | |
| |51408, 51409, 51808, 51809 - | | |
| |(часть 20321 + 32015 + 32115 + | | |
| |32211 + 32311 + 32403 + 51410 +| | |
| |51810) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Кредиты и авансы |20311 + 20312 + ост. часть | | |
|клиентам |20317 + ост. часть 20318 + | | |
| |часть 40109 + (40111 - 40110) | | |
| |(по активным счетам) + 40308 + | | |
| |40310 + 441 (кроме 44115) + 442| | |
| |(кроме 44215) + 443 (кроме | | |
| |44315) + 444 (кроме 44415) + | | |
| |445 (кроме 44515) + 446 (кроме | | |
| |44615) + 447 (кроме 44715) + | | |
| |448 (кроме 44815) + 449 (кроме | | |
| |44915) + 450 (кроме 45015) + | | |
| |451 (кроме 45115) + 452 (кроме | | |
| |45215) + 453 (кроме 45315) + | | |
| |454 (кроме 45415) + 455 (кроме | | |
| |45515) + 456 (кроме 45615) + | | |
| |457 (кроме 45715) + 458 (кроме | | |
| |45818) + 460 (кроме 46008) + | | |
| |461 (кроме 46108) + 462 (кроме | | |
| |46208) + 463 (кроме 46308) + | | |
| |464 (кроме 46408) + 465 (кроме | | |
| |46508) + 466 (кроме 46608) + | | |
| |467 (кроме 46708) + 468 (кроме | | |
| |46808) + 469 (кроме 46908) + | | |
| |470 (кроме 47008) + 471 (кроме | | |
| |47108) + 472 (кроме 47208) + | | |
| |473 (кроме 47308) + часть | | |
| |47402 + 47410 + 512 (кроме | | |
| |51208, 51209, 51210) + 513 | | |
| |(кроме 51308, 51309, 51310) + | | |
| |515 (кроме 51508, 51509, | | |
| |51510) + 516 (кроме 51608, | | |
| |51609, 51610) + 517 (кроме | | |
| |51708, 51709, 51710) + 519 | | |
| |(кроме 51908, 51909, 51910) + | | |
| |часть счетов 51208, 51209, | | |
| |51308, 51309, 51508, 51509, | | |
| |51608, 51609, 51708, 51709, | | |
| |51908, 51909 + 60315 - (ост. | | |
| |часть 20321 + 44115 + 44215 + | | |
| |44315 + 44415 + 44515 + 44615 +| | |
| |44715 + 44815 + 44915 + 45015 +| | |
| |45115 + 45215 + 45315 + 45415 +| | |
| |45515 + 45615 + 45715 + 45818 +| | |
| |46008 + 46108 + 46208 + 46308 +| | |
| |46408 + 46508 + 46608 + 46708 +| | |
| |46808 + 46908 + 47008 + 47108 +| | |
| |47208 + 47308 + часть 47425 + | | |
| |51210 + 51310 + 51510 + 51610 +| | |
| |51710 + 51910 + часть 60324) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Инвестиционные |502 (кроме 50212, 50213) + | | |
|ценные бумаги, |часть 50406 + часть 50505 + 507| | |
|имеющиеся в наличии|(кроме 50709) + часть 508 | | |
|для продажи |(кроме 50809) + часть 50905 + | | |
| |часть 602 (кроме 60206) - | | |
| |(50212 + 50213 + часть 50506 + | | |
| |часть 50507 + 50709 + часть | | |
| |50809 + часть 60206) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Инвестиционные |503 (кроме 50312) + ост. часть | | |
|ценные бумаги, |50406 + ост. часть 50505 + ост.| | |
|удерживаемые |часть 50905 - (50312 + ост. | | |
|до погашения |часть 50506 + ост. часть 50507)| | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Инвестиции в |601 (кроме 60105) + часть 602 | | |
|дочерние |(кроме 60206) - (60105 + ост. | | |
|и зависимые |часть 60206) | | |
|компании | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Наращенные |20302 + 20303 + 20305 + 20308 +| | |
|процентные доходы |20319 + 20320 + 204 + (30221 - | | |
|и прочие активы |30222) (по активным счетам) + | | |
| |303 (по активным счетам) + | | |
| |30602 + 30605 + 325 + 32802 + | | |
| |часть 40109 + 40311 + (40313 - | | |
| |40312) (по активным счетам) + | | |
| |(40908 - 40907) (по активным | | |
| |счетам) + 459 + часть 47402 + | | |
| |47404 + 47406 + 47408 + 47413 +| | |
| |47415 + 47417 + 47420 + 47423 +| | |
| |47427 + 47502 + 47701 + ост. | | |
| |часть счетов 51208, 51209, | | |
| |51308, 51309, 51408, 51409, | | |
| |51508, 51509, 51608, 51609, | | |
| |51708, 51709, 51808, 51809, | | |
| |51908, 51909 + 52502 + 60302 + | | |
| |60304 + 60306 + 60308 + 60310 +| | |
| |60312 + 60314 + 60323 + 60337 +| | |
| |60339 + 60341 + 60343 + 61202 +| | |
| |61204 + 61206 + 61401 + 61402 +| | |
| |61403 - (часть 47425 + 47702 + | | |
| |часть 60324) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Отложенный | | | |
|налоговый актив | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Основные средства |604 + 607 + 60804 + 60901 + | | |
| |610 - (606 + 60805 + 60903) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Итого активов |Сумма данных по всем строкам, | | |
| |начиная со строки "Денежные | | |
| |средства и их эквиваленты" и | | |
| |заканчивая строкой "Основные | | |
| |средства" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Обязательства | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Средства других |20313 + 20314 + 30109 + 30111 +| | |
|банков |30112 + 30113 + 30116 + 30117 +| | |
| |30122 + 30123 + часть 30214 + | | |
| |312 + 313 + 314 + 315 + 316 + | | |
| |317 + 318 + часть 47418 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Средства клиентов |20309 + 20310 + ост. часть | | |
| |30214 + 30220 + 30223 + 30601 +| | |
| |30606 + 40101 + 40102 - 40103 +| | |
| |40105 + 40106 + 40107 + 40108 -| | |
| |часть 40109 + (40110 - 40111) | | |
| |(по пассивным счетам) + 40113 +| | |
| |40114 + 402 + 403 (кроме 40308,| | |
| |40310, 40311, 40312, 40313) + | | |
| |404 + 405 + 406 + 407 + 408 + | | |
| |409 (кроме 40907, 40908) + | | |
| |410 + 411 + 412 + 413 + 414 + | | |
| |415 + 416 + 417 + 418 + 419 + | | |
| |420 + 421 + 422 + 423 + 425 + | | |
| |426 + 427 + 428 + 429 + 430 + | | |
| |431 + 432 + 433 + 434 + 435 + | | |
| |436 + 437 + 438 + 439 + 440 + | | |
| |47401 + 47409 + ост. часть | | |
| |47418 + 476 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Выпущенные долговые|520 + 521 + 522 + 523 + 524 | | |
|ценные бумаги |(кроме 52402, 52405, 52407) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Прочие заемные |Ост. часть 47425 + ост. часть | | |
|средства |60324 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Наращенные |(30222 - 30221) (по пассивным | | |
|процентные расходы |счетам) + 303 (по пассивным | | |
|и прочие |счетам) + 304 (по пассивным | | |
|обязательства |счетам) + 30603 + 30604 + | | |
| |32801 + (40312 - 40313) (по | | |
| |пассивным счетам) + (40907 - | | |
| |40908) (по пассивным счетам) + | | |
| |47403 + 47405 + 47407 + 47411 +| | |
| |47412 + 47414 + 47416 + 47419 +| | |
| |47422 + 47426 + 47501 + 52402 +| | |
| |52405 + 52407 + 52501 + 60301 +| | |
| |60303 + 60305 + 60307 + 60309 +| | |
| |60311 + 60313 + 60320 + 60322 -| | |
| |ост. часть 40109 + 60338 + | | |
| |60340 + 60342 + 60344 + 60806 +| | |
| |61201 + 61203 + 61205 + 61301 +| | |
| |61302 + 61303 + 61304 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Отложенное | | | |
|налоговое | | | |
|обязательство | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Итого обязательств |Сумма данных по всем строкам, | | |
| |начиная со строки "Средства | | |
| |других банков" и заканчивая | | |
| |строкой "Отложенное налоговое | | |
| |обязательство" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|СОБСТВЕННЫЕ | | | |
|СРЕДСТВА/ (Дефицит | | | |
|собственных | | | |
|средств) АКЦИОНЕРОВ| | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Уставный капитал |102 + 103 + 104 - 105 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Эмиссионный доход |10602 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Фонд переоценки |10601 | | |
|основных средств | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|(Накопленный |10604 + 107 + 50111 - 50112 + | | |
|дефицит)/ |50609 - 50610 + 61306 - 61406 +| | |
|Нераспределенная |61308 - 61408 + 701 - 702 + | | |
|прибыль |70301 + 70302 - 70401 - 70402 -| | |
| |70501 - 70502 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Итого собственных |Сумма данных по всем строкам, | | |
|средств/ (дефицит |начиная со строки "Уставный | | |
|собственных |капитал" и заканчивая строкой | | |
|средств) |"(Накопленный | | |
| |дефицит)/Нераспределенная | | |
| |прибыль" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Итого обязательств |Сумма данных по строкам "Итого | | |
|и собственных |обязательств" и "Итого | | |
|средств/ (дефицита |собственных средств/(дефицита | | |
|собственных |собственных средств)" | | |
|средств) | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
Примерная группировка статей Отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного),
составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Наименование статей| Примерные алгоритмы | Данные | Данные на |
| | формирования статей |на конец| конец |
| | |отчетно-|соответству-|
| | | го | ющего |
| | |периода | отчетного |
| | | | периода |
| | | |предыдущего |
| | | | года |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Процентные доходы |111 + 112 + 113 + 114 + 115 + | | |
| |116 + 121 + 122 + 123 + 17315 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Процентные расходы |- (211 + 212 + 213 + 221 + | | |
| |222 + 223 + 231 + 24101 + | | |
| |24102 + 24103 + 24104 + 24105 +| | |
| |29414) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Чистые процентные |Сумма данных по строкам | | |
|доходы/ |"Процентные доходы" и | | |
|(Отрицательная |"Процентные расходы" | | |
|процентная маржа) | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Резерв под |17101 - 29101 | | |
|обесценение | | | |
|кредитов | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Чистые процентные |Сумма данных по строкам "Чистые| | |
|доходы/ |процентные | | |
|(Отрицательная |доходы/(Отрицательная | | |
|процентная маржа) |процентная маржа)" и "Резерв | | |
|после создания |под обесценение кредитов" | | |
|резерва под | | | |
|обесценение | | | |
|кредитов | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доходы за вычетом |часть 124 + часть 125 + часть | | |
|расходов |126 + часть 17311 + часть | | |
|по операциям с |17312 + часть 17313 + часть | | |
|торговыми ценными |17314 - (часть 24107 + часть | | |
|бумагами |242 + часть 29410 + часть | | |
| |29411 + часть 29412 + часть | | |
| |29413) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доходы за вычетом |часть 124 + часть 125 + часть | | |
|расходов |126 - (часть 24107 + часть 242)| | |
|по операциям с | | | |
|инвестиционными | | | |
|ценными бумагами, | | | |
|имеющимися | | | |
|в наличии для | | | |
|продажи | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доходы за вычетом |131 + часть 17311 + часть | | |
|расходов по |17312 + часть 17313 + часть | | |
|операциям с |17314 - (25101 + 25102 + | | |
|иностранной валютой|25103 + часть 29410 + часть | | |
| |29411 + часть 29412 + часть | | |
| |29413) | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доходы за вычетом |13201 - 25201 | | |
|расходов | | | |
|от переоценки | | | |
|иностранной валюты | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Комиссионные доходы|172 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Комиссионные |- (292) | | |
|расходы | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доходы/(расходы) | | | |
|от предоставления | | | |
|активов со ставками| | | |
|выше/ниже рыночных | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доходы/(расходы) по| | | |
|обязатель ствам, | | | |
|привлеченным по | | | |
|ставкам выше/ниже | | | |
|рыночных | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Резерв под |часть 17102 - часть 29102 | | |
|обесценение | | | |
|инвестиционных | | | |
|ценных бумаг, | | | |
|имеющихся в наличии| | | |
|для продажи | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Резерв под |часть 17102 - часть 29102 | | |
|обесценение | | | |
|инвестиционных | | | |
|ценных бумаг, | | | |
|удерживаемых до | | | |
|погашения | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Резерв под убытки |17103 - 29103 | | |
|по обязательствам | | | |
|кредитного | | | |
|характера и прочие | | | |
|резервы | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Прочие операционные|141 + 142 + 161 + 17301 + | | |
|доходы |17302 + 17303 + 17304 + 17305 +| | |
| |17306 + 17307 + 17308 + 17309 +| | |
| |17310 + ост. часть 17311 + ост.| | |
| |часть 17312 + ост. часть | | |
| |17313 + ост. часть 17314 + | | |
| |17316 + 17317 + 17318 | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Чистые доходы |Сумма данных по всем строкам, | | |
|(расходы) |начиная со строки "Чистые | | |
| |процентные | | |
| |доходы/(Отрицательная | | |
| |процентная маржа) после | | |
| |создания резерва | | |
| |под обесценение кредитов" и | | |
| |заканчивая строкой "Прочие | | |
| |операционные доходы" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Операционные |- (261 + 262 + 281 (кроме | | |
|расходы |28108, 28112) + 293 + 294 | | |
| |(кроме 29410, 29411, 29412, | | |
| |29413, 29414) + ост. часть | | |
| |29410 + ост. часть 29411 + ост.| | |
| |часть 29412 + ост. часть 29413)| | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Денежная прибыль | | | |
|(убыток) | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Операционные |Сумма данных по всем строкам, | | |
|доходы/ (расходы) |начиная со строки "Чистые | | |
| |доходы/(убыток)" и заканчивая | | |
| |строкой "Денежный | | |
| |доход/(убыток)" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Доход от зависимых | | | |
|(дочерних) | | | |
|организаций | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Прибыль/(убыток) |Сумма данных по строкам | | |
|до налогообложения |"Операционные доходы/ (убыток)"| | |
| |и "Доход от зависимых | | |
| |(дочерних) организаций" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|(Расходы)/возмеще- |17323 | | |
|ние по налогу на | | | |
|прибыль | | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
|Чистая |Сумма данных по строкам | | |
|прибыль/(убыток) |"Прибыль/(убыток) | | |
| |до налогообложения" и | | |
| |"(Расходы)/возмещение по налогу| | |
| |на прибыль" | | |
+-------------------+-------------------------------+--------+------------+
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
Примерный пeречень возможных корректировок кредитной организации для
подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+----------------------+
|N | Описание корректировки | Статьи баланса и отчета о | В тыс. рублей |
| | | прибылях и убытках | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----------+----------+
|п/| | | Баланс | Отчет о |
|п | | | |прибылях и|
| | | | | убытках |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | | | Дт | Kт | Дт | Kт |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|I. Раздел I. Kорректировки с литерой "П" |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|1 |Инфлирование входящего остатка по основным средствам |Основные средства | Х | | | |
| |на 1 января 2004 г. | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Фонд переоценки основных средств| | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|2 |Инфлирование накопленной амортизации за отчетный |Фонды/(накопленный дефицит) | | | Х | |
| |период в соответствие с МСФО на 1 января 2004 г. | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Накопленная амортизация | | Х | | |
| | |переоценки основных средств | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании инфлирования накопленной амортизации основных средств по |
| |состоянию на начало отчетного периода. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|3 |Инфлирование инвестиций Банка в капитал дочерних и |Инвестиции | Х | | | |
| |ассоциированных компаний на 1 января 2004 г. | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Фонды/(накопленный дефицит) | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости инвестиций в капиталы дочерних |
| |и ассоциированных компаний, рассчитанной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|4 |Инфлирование уставного капитала Банка на 1 января 2004|Фонды/(накопленный дефицит) | | | Х | |
| |г. | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Уставный капитал Банка | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка делается на основании расчета инфлированной стоимости уставного капитала Банка. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|5 |Инфлирование фондов на 1 января 2004 г. |Фонды/(накопленный дефицит) | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса потребительских цен на |
| |нераспределенную прибыль и прочие фонды Банка за отчетный период. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|6 |Инфляция входящего остатка по отложенному налоговому | | | | | |
| |активу на 1 января 2004 г. | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |В случае отложенного налогового актива |Отложенный налоговый актив | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Фонды/(накопленный дефицит) | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Инфляция входящего остатка по отложенному налоговому | | | | | |
| |обязательству | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |В случае отложенного налогового обязательства |Фонды/(накопленный дефицит) | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Отложенное налоговое | | Х | | |
| | |обязательство | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса потребительских цен на входящие |
| |отложенные налоговые активы или обязательства за отчетный период. |
+--+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|II Раздел II. Kорректировки с литерой "С" |
|. |
+--+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|1 |Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|1c|Сторно. Переоценка по справедливой стоимости торговых | | | | | |
| |ценных бумаг, отраженная в предшествующем отчетном | | | | | |
| |периоде | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае положительной переоценки прошлого периода |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| |(превышение справедливой стоимости торговых ценных |операциям с торговыми ценными | | | | |
| |бумаг по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной|бумагами | | | | |
| |в соответствии с РПБУ) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае отрицательной переоценки прошлого периода |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| |(превышение балансовой стоимости торговых ценных |прочие фонды | | | | |
| |бумаг, отраженной в соответствии с РПБУ | | | | | |
| |над их cправедливой стоимостью по МСФО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | | Х |
| | |операциям с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|2c|Сторно. Переоценка по справедливой стоимости | | | | | |
| |инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для | | | | | |
| |продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |2.1 При отражении нереализованного финансового | | | | | |
| |результата по инвестиционным ценным бумагам в составе | | | | | |
| |собственных средств | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае положительной переоценки прошлого периода |Инвестиционные ценные бумаги, | Х | | | |
| |(превышение справедливой стоимости по МСФО над |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
| |балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с | | | | | |
| |РПБУ) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Собственные средства акционеров | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае отрицательной переоценки прошлого периода |Собственные средства акционеров | Х | | | |
| |(превышение балансовой стоимости, отраженной в | | | | | |
| |соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью | | | | | |
| |по МСФО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Инвестиционные ценные бумаги, | | Х | | |
| | |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |2.2 При отражении нереализованного финансового | | | | | |
| |результата по инвестиционным ценным бумагам в ОПУ | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае положительной переоценки прошлого периода |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| |(превышение справедливой стоимости по МСФО над |операциям с инвестиционными | | | | |
| |балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с |ценными бумагами | | | | |
| |РПБУ) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае отрицательной переоценки прошлого периода |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| |(превышение балансовой стоимости, отраженной в |прочие фонды | | | | |
| |соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью | | | | | |
| |по МСФО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | | Х |
| | |операциям с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|3c|Сторно наращенного купонного дохода по ценным бумагам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные доходы по ценным | | | Х | |
| | |бумагам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|4c|Сторно наращенных процентных доходов по размещенным | | | | | |
| |кредитам клиентам и межбанковским кредитам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные доходы по кредитам | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|5c|Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным | | | | | |
| |депозитам клиентов и привлеченным межбанковским | | | | | |
| |кредитам/депозитам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные расходы по кредитам | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|6c|Сторно наращенных процентных расходов и наращенных | | | | | |
| |купонных выплат по выпущенным ценным бумагам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные расходы по ценным | | | | Х |
| | |бумагам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|7c|Сторно. Переоценка по справедливой стоимости | | | | | |
| |драгоценных металлов | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае положительной переоценки прошлого периода |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| |(превышение справедливой стоимости по МСФО над |операциям с драгоценными | | | | |
| |балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с |металлами | | | | |
| |РПБУ) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае отрицательной переоценки прошлого периода |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| |(превышение балансовой стоимости, отраженной в |прочие фонды | | | | |
| |соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью | | | | | |
| |по МСФО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | | Х |
| | |операциям с драгоценными | | | | |
| | |металлами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|8c|Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам|Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резервы под обесценение | | | | Х |
| | |кредитного портфеля | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|9c|Сторно отложенного налогообложения | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |В случае отложенного налогового актива, отраженного в |Налог на прибыль | | | Х | |
| |предшествующем периоде | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |В случае отложенного налогового обязательства, |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| |отраженного в предшествующем периоде |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Налог на прибыль | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|10|Сторно создания резерва под обязательства кредитного |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
|c |характера |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резервы по обязательствам | | | | Х |
| | |кредитного характера | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|11|Повторная проводка |Основные средства | Х | | | |
|c | | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Оценка основных средств и накопленной амортизации по |Накопленная амортизация | | Х | | |
| |МСФО | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|12|Повторная проводка. Инфлирование акционерного |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
|c |(уставного) капитала Банка |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Акционерный (уставный) капитал | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|13|Сторно. Оценка справедливой стоимости производных | | | | | |
|c |финансовых инструментов | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае положительной переоценки прошлого периода |Доходы за вычетом расходов от | | | Х | |
| |(превышение справедливой стоимости по МСФО над |операций с иностранной валютой | | | | |
| |балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с | | | | | |
| |РПБУ) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | Х | |
| | |операций с драгоценными | | | | |
| | |металлами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | Х | |
| | |операций с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | Х | |
| | |операций с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися | | | | |
| | |в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае отрицательной переоценки прошлого периода |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| |(превышение балансовой стоимости, отраженной в |прочие фонды | | | | |
| |соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью | | | | | |
| |по МСФО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | | Х |
| | |операций с иностранной валютой | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | | Х |
| | |операций с драгоценными | | | | |
| | |металлами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | | Х |
| | |операций с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов от | | | | Х |
| | |операций с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися | | | | |
| | |в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
| |корректировки нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|14|Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость|Перераспределенная прибыль и | Х | | | |
|c |активов по МСФО 39 (кредиты) |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты банкам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой корректировку | | | | | |
| |справедливой стоимости кредитов. | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой |
| |стоимостью на дату выдачи. |
+--+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Раздел III. Kорректировки отчетного периода |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|1 |Неттинг межфилиальных расчетов |Прочие обязательства | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие активы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой неттинг | | | | | |
| |расчетов между филиалами Банка | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Необходимое условие корректировки: | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | Описание балансового счета | Номер балансового счета (РПБУ) |Сумма| | | |
| | | | , | | | |
| | | |тыс. | | | |
| | | |руб- | | | |
| | | | лей | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Прочие активы | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Расчеты с филиалами, расположенными в Российской | 30302 | Х | | | |
| |Федерации | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30304 | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Расчеты между подразделениями одной кредитной | 30306 | Х | | | |
| |организации по переданным ресурсам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Итого сумма корректировки | | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Описание балансового счета | Номер балансового счета |Сумма| | | |
| | | | , | | | |
| | | |тыс. | | | |
| | | |руб- | | | |
| | | | лей | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Прочие обязательства | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Расчеты с филиалами, расположенными в Российской | 30301 | Х | | | |
| |Федерации | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30303 | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Расчеты между подразделениями одной кредитной | 30305 | Х | | | |
| |организации по переданным ресурсам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Итого сумма корректировки | | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|2 |Исключение сумм распределения прибыли отчетного |Нераспределенная прибыль и | X | | | |
| |периода |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Налог на прибыль | | | X | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Административные и прочие | | | X | |
| | |операционные расходы | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | X | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой классификацию распределения прибыли в течение отчетного периода. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|3 |Восстановление расходов, произведенных за счет фондов |Нераспределенная прибыль и | | X | | |
| |в течение отчетного периода |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Административные и прочие | | | X | |
| | |операционные расходы | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Вознаграждение персонала | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет |
| |фондов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|4 |Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение |Дивиденды уплаченные | Х | | | |
| |отчетного периода | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | X | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в |
| |отдельную статью. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|5 |Исключение резервов, созданных по РПБУ |Резервы по ссудам банкам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резервы по ссудам клиентам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв по ценным бумагам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв по вложениям в дочерние и| Х | | | |
| | |ассоциированные компании | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв по прочим активам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | | Х | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв на возможные потери по | | | Х | Х |
| | |ссудам и авансам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв на возможные потери по | | | Х | Х |
| | |торговым ценным бумагам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие операционные доходы | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Административные и прочие | | | | Х |
| | |операционные расходы | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой роспуск резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с |
| |РПБУ. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Необходимое условие корректировки: | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Резерв, созданный по состоянию на конец отчетного | | X |резервы, | |
| |периода (Б) | | |сформирова-| |
| | | | |нные | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----------+----+
| |Резерв, созданный по состоянию на начало отчетного | | (X) |в предш. | |
| |периода (Б) | | |периоды | |
| | | | |(нераспре- | |
| | | | |деленная | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----------+----+
| |(Создание)/восстановление резервов в течение отчетного периода, отраженное в ОПУ |(X)/X|прибыль и | |
| | | |прочие | |
| | | |фонды) | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|6 |Исключение наращенных процентных доходов и расходов, |Средства клиентов | X | | | |
| |отраженных в соответствии с РПБУ, из прочих активов и | | | | | |
| |обязательств по ссудам, депозитам и ценным бумагам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие обязательства | X | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие активы | | X | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды клиентам | | X | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Kорректировка осуществляется на основании следующих | | | | | |
| |данных: | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | Описание балансового счета | Номер балансового счета (РПБУ) |Сумма| | | |
| | | | , | | | |
| | | |тыс. | | | |
| | | |руб- | | | |
| | | | лей | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Прочие обязательства | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Предстоящие поступления по операциям, связанным с | 47501 | Х | | | |
| |предоставлением (размещением) денежных средств | | | | | |
| |клиентам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Обязательства Банка по уплате процентов | 47426 | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Предстоящие поступления по операциям, связанным с | 32801 | Х | | | |
| |предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, | | | | | |
| |депозитов и иных размещенных средств | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Kлиентские счета | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П Начисленные проценты по вкладам | 47411 | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Итого сумма корректировки | | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | Описание балансового счета | Номер балансового счета |Сумма| | | |
| | | | , | | | |
| | | |тыс. | | | |
| | | |руб- | | | |
| | | | лей | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Прочие активы | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с | 47502 | Х | | | |
| |привлечением денежных средств от клиентов | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Требования по получению процентов | 47427 | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с | 32801 | Х | | | |
| |привлечением денежных средств по межбанковским | | | | | |
| |кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Ссуды клиентам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Просроченные проценты по предоставленным кредитам и | 459 | Х | | | |
| |прочим размещенным средствам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Итого сумма корректировки | | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|7 |Переклассификация обыкновенных акций компании, |Торговые ценные бумаги | Х | | | |
| |приобретенных Банком с целью дальнейшей перепродажи, в| | | | | |
| |торговые ценные бумаги | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Вложения в дочерние и | | Х | | |
| | |ассоциированные компании | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании решения руководства Банка об отнесении того или иного портфеля |
| |ценных бумаг в соответствующую категорию (торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в |
| |наличии для продажи, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения). В соответствии с принятым |
| |решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|8 |Приведение к справедливой стоимости торговых ценных |Торговые ценные бумаги | X | (Х) | | |
| |бумаг | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | (X) | X |
| | |операциям с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в |
| |торговый портфель Банка, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|9 |Приведение к справедливой стоимости инвестиционных |Инвестиционные ценные бумаги, | X | (Х) | | |
| |ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | (X) | X |
| | |операциям с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися в | | | | |
| | |наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, |
| |имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |В зависимости от принятой учетной политики Банка по |Инвестиционные ценные бумаги, | X | (Х) | | |
| |МСФО нереализованный финансовый результат по |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
| |инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии | | | | | |
| |для продажи, может быть отражен как в ОПУ, так и в | | | | | |
| |составе собственных средств | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Собственные средства | (Х) | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|10|Переклассификация векселей компании, приобретенных |Торговые ценные бумаги | Х | | | |
| |Банком, из кредитов клиентам в ценные бумаги | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в ссуды клиентам|
| |векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг. Необходимое условие: данные векселя не должны быть |
| |приобретены у эмитента (в случае приобретения у эмитента ценная бумага классифицируется как ссуда в |
| |соответствии с МСФО). |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|11|Реклассификация привлеченных межбанковских кредитов |Средства клиентов | Х | | | |
| |(депозитов) и клиентских депозитов в прочие заемные | | | | | |
| |средства | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Средства банков | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие заемные средства | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой (синдицированные кредиты, |
| |кредитные линии) характер. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|12|Наращенный купонный доход по ценным бумагам |Наращенные процентные доходы | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные доходы по ценным | | | | Х |
| | |бумагам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в |
| |портфеле Банка по состоянию на отчетную дату. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|13|Реклассификация кредита, выданного связанной компании |Основные средства | Х | | | |
| |на покупку основных средств, используемых Банком в | | | | | |
| |основной деятельности | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось |
| |приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Банка. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|14|Переклассификация части сч. 60312 из прочих активов в |Основные средства | Х | | | |
| |основные средства | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие активы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей |
| |компании (как правило, связанной с Банком), являлось приобретение основного средства, используемого в |
| |хозяйственной деятельности Банка. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|15|Исключение идентичных размещений/привлечений денежных |Средства банков | Х | | | |
| |средств по состоянию на отчетную дату ("window | | | | | |
| |dressing") | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды банкам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Средства клиентов | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как |
| |контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов/пассивов, не представляющими собой реальное |
| |размещение/предоставление средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Банка, |
| |подготовленной в соответствии с РПБУ. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|16|В случае положительной переоценки (превышение | | | | | |
| |справедливой стоимости над балансовой) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости |Драгоценные металлы | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| | |операциям с драгметаллами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |В случае отрицательной переоценки (превышение | | | | | |
| |балансовой стоимости над справедливой) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| | |операциям с драгметаллами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Драгоценные металлы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, |
| |произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|17|Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, |Наращенные процентные расходы | Х | | | |
| |выпущенным Банком (сч. 52501 и 52502) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие обязательства | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие активы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | Описание балансового счета | Номер балансового счета |Сумма| | | |
| | | | , | | | |
| | | |тыс. | | | |
| | | |руб- | | | |
| | | | лей | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П обязательства банка по процентам и купонам по | 52501 | Х | | | |
| |выпущенным ценным бумагам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |П обязательства банка по процентам по депозитным | 52405 | Х | | | |
| |сертификатам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Итого Прочие пассивы | | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и | 52502 | Х | | | |
| |дисконтам по выпущенным бумагам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Итого Прочие активы | | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|18|Создание резерва на возможные потери по ссудам |Резерв на возможные потери по | | | Х | |
| |клиентам |ссудам и авансам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резервы по ссудам клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва под обесценение кредитного |
| |портфеля, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|19|Наращенные процентные расходы по клиентским и |Процентные расходы по депозитам | | | Х | |
| |межбанковским депозитам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Наращенные процентные расходы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и |
| |межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|20|Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и |Наращенные процентные доходы | Х | | | |
| |банкам | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные доходы по кредитам | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским|
| |и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|21|Наращенные комиссионные доходы |Наращенные комиссионные доходы | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kомиссионные доходы | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии,|
| |наращенным по состоянию на отчетную дату. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|22|Создание резервов по обязательствам кредитного |Прочие обязательства. Резерв по | | Х | | |
| |характера |обязательствам кредитного | | | | |
| | |характера | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв по обязательствам | | | Х | |
| | |кредитного характера | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании оценки вероятности понесения убытков по данным обязательствам, |
| |произведенной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|23|Оценка по справедливой стоимости производных |Прочие активы | Х | | | |
| |финансовых инструментов Банка | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие обязательства | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за минусом расходов от | | | Х | Х |
| | |операций с иностранной валютой | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за минусом расходов от | | | Х | Х |
| | |операций с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за минусом расходов от | | | Х | Х |
| | |операций с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися в | | | | |
| | |наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых |
| |инструментов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|24|Kорректировка справедливой стоимости кредитов клиентам|Ссуды клиентам | Х | Х | | |
| |и межбанковских кредитов | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды банкам | Х | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kорректировка справедливой | | | Х | Х |
| | |стоимости по МСФО 39 | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости кредитов. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|25|Переклассификация из прочих активов в ссуды банкам |Ссуды банкам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды клиентам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие активы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые |
| |по сути представляют собой ссуды банкам или клиентам. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|26|Отражение отложенного налогообложения | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Налог на прибыль | | | X | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Обязательство по отложенному | | Х | | |
| | |налогообложению | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную |
| |дату в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|27|Постановка на баланс сделок РЕПО с обратным выкупом |Торговые ценные бумаги | Х | | | |
| |ценных бумаг | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Инвестиционные ценные бумаги, | Х | | | |
| | |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Средства банков | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Переоценка ценных бумаг по обратным РЕПО |Торговые ценные бумаги | Х | | | |
| |(положительная) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае положительной переоценки (превышение |Инвестиционные ценные бумаги, | Х | | | |
| |справедливой стоимости по МСФО над балансовой |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
| |стоимостью, отраженной в соответствии с условиями | | | | | |
| |договора РЕПО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | | Х |
| | |операциям с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | | Х |
| | |операциям с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися | | | | |
| | |в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |в случае отрицательной переоценки (превышение |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| |балансовой стоимости, отраженной в соответствии с |операциям с торговыми ценными | | | | |
| |условиями договора РЕПО, над справедливой стоимостью |бумагами | | | | |
| |по МСФО) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | |
| | |операциям с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися | | | | |
| | |в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Торговые ценные бумаги | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Инвестиционные ценные бумаги, | | Х | | |
| | |имеющиеся в наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Наращенный купон по РЕПО с обратным выкупом |Наращенные доходы | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные доходы по ценным | | | | Х |
| | |бумагам | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Процентные расходы по РЕПО |Процентные расходы по депозитам | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Наращенные процентные расходы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок РЕПО в соответствии с МСФО 39. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|28|Kорректировка справедливой стоимости кредитов | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |а) в случае превышения балансовой стоимости над | | | | | |
| |справедливой стоимостью по МСФО 39 | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости |Kредиты банкам | Х | | | |
| |которых была отражена на дату выдачи кредита | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты клиентам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные доходы | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |2. Kорректировка справедливой стоимости кредита |Kорректировка справедливой | | | X | |
| | |стоимости по МСФО 39 | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты банкам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |б) в случае превышения справедливой стоимости по МСФО | | | | | |
| |39 над балансовой стоимостью | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |1. По кредитам, корректировка справедливой стоимости |Процентные доходы | | | X | |
| |которых была отражена на дату выдачи кредита | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты банкам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |2. Kорректировка справедливой стоимости кредита |Kредиты банкам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kредиты клиентам | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kорректировка справедливой | | | | Х |
| | |стоимости по МСФО 39 | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО |
| |39: 1. На отчетную дату; 2. На дату выдачи кредита. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|29|Неттинг фонда переоценки основных средств |Фонд переоценки основных средств| Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Основные средства | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|30|Оценка основных средств Банка |Основные средства | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Денежная прибыль (убыток) | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стоимости основных средств Банка, |
| |рассчитанной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|31|Начисление амортизации за отчетный период в |Накопленная амортизация | | Х | | |
| |соответствие с МСФО | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Административные и прочие | | | Х | |
| | |операционные расходы | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за|
| |отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в |
| |соответствии с МСФО). |
+--+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Раздел IV. Kонсолидационные корректировки |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|1к|Kонсолидационная корректировка по дочерним компаниям |Акционерный (уставный) капитал | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие инвестиции | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Нераспределенная прибыль и | Х | | | |
| | |прочие фонды | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доля меньшинства | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Kонсолидационная корректировка. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|2к|Взаимоисключение предоставленных/привлеченных средств |Денежные средства | | Х | | |
| |между участниками Группы | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды клиентам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Ссуды банкам | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие активы | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Средства банков | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Средства клиентов | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие обязательства | Х | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между |
| |участниками Группы. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|3к|Роспуск резерва под обесценение кредитов, |Резерв под обесценение кредитов | Х | | | |
| |взаимоисключенных как предоставленные между | | | | | |
| |участниками Группы | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Резерв под обесценение кредитов | | | | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой роспуск резерва под кредиты, которые были снеттированы против |
| |соответствующих депозитов, в связи с отсутствием кредитного риска. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|4к|Взаимоисключение финансового результата по операциям |Процентные доходы | | | Х | Х |
| |по предоставлению/привлечению средств между | | | | | |
| |участниками Группы | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Процентные расходы | | | Х | Х |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | Х |
| | |операциям с торговыми ценными | | | | |
| | |бумагами | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | Х |
| | |операциям с инвестиционными | | | | |
| | |ценными бумагами, имеющимися в | | | | |
| | |наличии для продажи | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы за вычетом расходов по | | | Х | Х |
| | |операциям с иностранной валютой | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по |
| |операциям, произведенным между участниками Группы. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|5к|Выделение доли меньшинства в финансовом результате |Доля меньшинства | | | Х | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доля меньшинства | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|6к|Kонсолидационная корректировка по ассоциированным |Инвестиция в ассоциированную | Х | | | |
| |компаниям |компанию | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Прочие инвестиции | | Х | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доля Группы в прибыли | | | | Х |
| | |ассоциированной компании | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированной компании по состоянию на отчетную |
| |дату. |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|1 |В том случае, если оборудование учтено на балансе | | | | | |
| |лизингодателя | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Списание балансовой стоимости основных средств, |Балансовая стоимость лизингового| | X | | |
| |переданных в лизинг |оборудования | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Инвестиции в лизинг | X | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Списание накопленной амортизации |Инвестиции в лизинг | | X | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Накопленная амортизация | X | | | |
| | |лизингового оборудования | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Списание амортизационных отчислений за текущий год |Лизинговый доход | | | X | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Амортизация лизингового | | | | X |
| | |оборудования за год | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Kорректировка до рассчитанных значений чистой |Балансовая стоимость лизингового| X | | | |
| |инвестиции в лизинг и дохода по лизингу (примечание: |оборудования | | | | |
| |проводка может иметь противоположную двойную запись, в| | | | | |
| |зависимости от рассчитанного значения) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Лизинговый доход | | | | X |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kурсовые разницы (в том случае, | | | | X |
| | |если есть оборудование, | | | | |
| | |лизинговые платежи по которому | | | | |
| | |зафиксированы в валюте) | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
|2 |В том случае, если оборудование учтено на балансе | | | | | |
| |лизингополучателя | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Списание дебиторской задолженности по лизингу |Дебиторская задолженность по | | X | | |
| | |лизингу | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Инвестиции в лизинг | X | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Списание доходов будущих периодов |Инвестиции в лизинг | | X | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Доходы будущих периодов | X | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| |Kорректировка до рассчитанных значений чистой |Балансовая стоимость лизингового| X | | | |
| |инвестиции в лизинг и дохода по лизингу (примечание: |оборудования | | | | |
| |проводка может иметь противоположную двойную запись, в| | | | | |
| |зависимости от рассчитанного значения) | | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Лизинговый доход | | | | X |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
| | |Kурсовые разницы (в том случае, | | | | |
| | |если есть дебиторская | | | | |
| | |задолженность по договорам | | | | |
| | |лизинга, учтенная в рублях, по | | | | |
| | |которой лизинговые платежи | | | | |
| | |зафиксированы в валюте) | | | | |
+--+------------------------------------------------------+--------------------------------+-----+-----+-----+----+
Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
Рекомендации по составлению
Отчета о движении денежных средств (консолидированного)
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
- Баланса по МСФО (далее - ББ);
- Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
- данных аналитического учета.
Разработочная таблица для составления Отчета о движении денежных средств (консолидированного)
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
| Наименование статей |Статьи разработочных таблиц| На |На начало| Изменение |Kорректировки | Денежные потоки |
| |к бухгалтерскому балансу и | отчетную |отчетного|за отчетный| | за отчетный период |
| |отчету о прибылях и убытках| дату | периода | период | | (гр.5 + гр.6) |
| | | | | (гр.3 - | | |
| | | | | гр.4) | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
| Денежные средства от | | Х | Х | Х | Х | Х |
| операционной деятельности | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Проценты полученные |Статья "Процентные доходы"| | Х | | - С1 - С14 | |
| |ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Проценты уплаченные |Статья "Процентные расходы"| | Х | | С2 + С15 | |
| |ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Kомиссии полученные |Статья "Kомиссионные| | Х | | | |
| |доходы" ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Kомиссии уплаченные |Статья "Kомиссионные| | Х | | | |
| |расходы" ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Доходы по операциям с|Статьи ОПУ "Доходы за| | Х | |- С3 - С9.1 - | |
|ценными бумагами |вычетом расходов| | | |С18.2 + С19.2 | |
| |по операциям с торговыми| | | | - С27 | |
| |ценными бумагами" и "Доходы| | | | | |
| |за вычетом расходов по| | | | | |
| |операциям с ценными| | | | | |
| |бумагами, имеющимися в| | | | | |
| |наличии для продажи" | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Доходы по операциям с|Статья "Доходы за вычетом| | Х | | - С18.1 + | |
|иностранной валютой |расходов по операциям с| | | | С19.1 | |
| |иностранной валютой" ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Прочие операционные доходы |Статья "Прочие операционные| | Х | | -С10 - С16 - | |
| |доходы" ОПУ | | | |С18.3 + С19.3 | |
| | | | | | - С30.1 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Уплаченные операционные|Cтатья "Операционные| | Х | | С17 + С28 + | |
|расходы |расходы" ОПУ | | | | С30.2 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|(Резерв)/восстановление |Статья "Резерв под| | Х | | - С4 + С22 | |
|резерва под обесценение|обесценение кредитов" ОПУ | | | | | |
|кредитов <*> | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|(Резерв)/восстановление |Статьи ОПУ "Резерв под| | Х | |С23.1 + C23.2 | |
|резерва под обесценение|обесценение ценных бумаг,| | | | | |
|ценных бумаг и прочих|имеющихся в наличии для| | | | | |
|инвестиций <*> |продажи" и "Резерв под| | | | | |
| |обесценение инвестиционных| | | | | |
| |ценных бумаг, удерживаемых| | | | | |
| |до погашения" | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|(Резерв)/восстановление |Статья ОПУ "Резерв под| | Х | | С23.3 + С24 | |
|резерва под убытки|убытки по обязательствам| | | | | |
|по обязательствам |кредитного характера| | | | | |
|кредитного характера|и прочие резервы" ОПУ | | | | | |
|и прочие резервы <*> | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|(Расходы)/возмещение по|Статья | | Х | | С20 | |
|налогу на прибыль |"(Расходы)/возмещение по| | | | | |
| |налогу на прибыль" ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Денежные средства,| Х | Х | Х | Х | Х |Сумма данных по всем|
|полученные | | | | | |строкам, начиная со|
|от/(использованные в)| | | | | |строки "Проценты|
|операционной деятельности| | | | | |полученные" |
|до изменений в операционных| | | | | |и заканчивая строкой|
|активах и обязательствах | | | | | |"(Расходы)/возмеще- |
| | | | | | |ние по налогу на|
| | | | | | |прибыль" |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|(Прирост)/снижение чистых| Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|денежных средств| | | | | | |
|от операционных активов и| | | | | | |
|обязательств | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый (прирост)/снижение|Статья "Обязательные| | | | | |
|по обязательным резервам на|резервы на счетах| | | | | |
|счетах в Центральном банке|в Центральном банке| | | | | |
|Российской Федерации |Российской Федерации" ББ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый (прирост)/снижение|Статья "Торговые ценные| | | |С3.1 + С5.1 + | |
|по торговым ценным бумагам |бумаги" ББ | | | |С6.1 + С7.1 - | |
| | | | | | С8 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый (прирост)/снижение|Статья "Средства в других| | | | С4.1 - С22.1 | |
|по средствам в других|банках" ББ | | | | | |
|банках | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый (прирост)/снижение|Статья "Kредиты и авансы| | | | С4.2 - С22.2 | |
|по кредитам и авансам|клиентам" ББ | | | | | |
|клиентам | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый (прирост)/снижение|Статья "Наращенные| | | |С9 + С14 - С16| |
|наращенных процентных|процентные доходы и прочие| | | |+ С18 + С20.2 | |
|доходов и прочих активов |активы" ББ | | | | - С24.1 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый прирост/(снижение)|Статья "Средства других| | | | | |
|по средствам других банков |банков" ББ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый прирост/(снижение)|Статья "Средства клиентов"| | | | | |
|по средствам клиентов |ББ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый прирост/(снижение)|Статья "Выпущенные долговые| | | | - С2 | |
|по выпущенным долговым|ценные бумаги" ББ | | | | | |
|обязательствам | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Изменение прочих резервов|Статья "Прочие заемные| | | | - С24.2 | |
|<*> |средства" ББ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый прирост/(снижение)|Статья "Наращенные| | | |- С15 - С17 - | |
|наращенных процентных|процентные расходы и прочие| | | |С19 - С20.1 - | |
|расходов и прочих|обязательства" ББ | | | | С21 | |
|обязательств | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистые денежные средства,| Х | Х | Х | Х | Х |Сумма данных по всем|
|полученные | | | | | |строкам, начиная со|
|от/(использованные в)| | | | | |строки "Денежные|
|операционной деятельности | | | | | |средства, полученные|
| | | | | | |от/ (использованные|
| | | | | | |в) операционной|
| | | | | | |деятельности |
| | | | | | |до изменений |
| | | | | | |в операционных |
| | | | | | |активах |
| | | | | | |и обязательствах" |
| | | | | | |и заканчивая строкой|
| | | | | | |"Чистый прирост/|
| | | | | | |(снижение) |
| | | | | | |наращенных |
| | | | | | |процентных расходов|
| | | | | | |и прочих|
| | | | | | |обязательств" |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Денежные средства от| Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|инвестиционной деятельности| | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Приобретение ценных бумаг,|Статья "Ценные бумаги,| | | |С1.1 + С3.2 - | |
|имеющихся в наличии для|имеющиеся в наличии для| | | | С5 + С6.2 + | |
|продажи |продажи" ББ | | | |С7.2 - С23.1 +| |
| | | | | | С25.1 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Выручка от реализации| Х | Х | Х | Х | - С25.1 + | |
|ценных бумаг, имеющихся в| | | | | С26.1 | |
|наличии для продажи | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Приобретение инвестиций,|Статья "Инвестиции,| | | |С1.2 + С5.2 - | |
|удерживаемых до погашения |удерживаемые до погашения"| | | | С6 - С23.2 + | |
| |ББ | | | | С25.2 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Выручка от реализации| Х | Х | Х | Х | - С25.2 + | |
|инвестиций, удерживаемых до| | | | | С26.2 | |
|погашения | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Приобретение инвестиций в|Статья "Инвестиции в| | | |С5.3 - С7 + С8| |
|дочерние и зависимые|дочерние и зависимые| | | |- С10 - С23.3 | |
|организации |организации" ББ | | | |+ С25.3 - С33 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Выручка от реализации| Х | Х | Х | Х | - С25.3 + | |
|инвестиций в дочерние| | | | | С26.3 | |
|и зависимые организации | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Дивиденды, полученные по|Статья ОПУ "Прочие| | Х | | - С9.2 + С10 | |
|инвестиционным ценным|операционные доходы"| | | | | |
|бумагам |в части дивидендов,| | | | | |
| |полученных за участие | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Приобретение основных|Статья "Основные средства"| | | |- С27 - С28 + | |
|средств |ББ | | | | С29.1 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Выручка от реализации| Х | Х | Х | Х |С27 - С29.2 + | |
|основных средств | | | | | С30 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистые денежные средства,| Х | Х | Х | Х | Х |Сумма данных по всем|
|полученные | | | | | |строкам, начиная со|
|от/(использованные в)| | | | | |строки "Приобретение|
|инвестиционной деятельности| | | | | |ценных бумаг,|
| | | | | | |имеющихся в наличии|
| | | | | | |для продажи"|
| | | | | | |и заканчивая строкой|
| | | | | | |"Выручка от|
| | | | | | |реализации основных|
| | | | | | |средств" |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Денежные средства от| Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|финансовой деятельности | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Взносы акционеров|Статья "Уставный капитал"| | | |С11 + С12.1 - | |
|(участников) |ББ + статья "Эмиссионный| | | | С13.1 - С31 | |
|в уставный капитал |доход" ББ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Выкуп собственных акций| Х | Х | Х | Х | - С12 | |
|(долей) | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Продажа собственных| Х | Х | Х | Х | С13 | |
|выкупленных акций (долей) | | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Изменение фонда переоценки|Статья "Фонд переоценки| | | | - С29 | |
|основных средств <*> |основных средств" ББ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Изменение прибыли/(убытка)|Статья "(Накопленный| | | |С12.2 - С13.2 | |
|прошлых лет и фондов <*> |дефицит)/ Нераспределенная| | | | + С31 + С32 | |
| |прибыль" ББ в части| | | | | |
| |(дефицита)/прибыли прошлых| | | | | |
| |лет | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Выплаченные дивиденды | Х | Х | Х | Х | С21 - С32 | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистые денежные средства,| Х | Х | Х | Х | Х |Сумма данных по всем|
|полученные | | | | | |строкам, начиная со|
|от/(использованные в)| | | | | |строки "Взносы|
|финансовой деятельности | | | | | |акционеров |
| | | | | | |(участников) |
| | | | | | |в уставный капитал"|
| | | | | | |и заканчивая строкой|
| | | | | | |"Выплаченные |
| | | | | | |дивиденды" |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Влияние изменений обменного|Статья "Доходы за вычетом| | Х | | | |
|курса на денежные средства|расходов/(расходы | | | | | |
|и их эквиваленты |за вычетом доходов) от| | | | | |
| |переоценки иностранной| | | | | |
| |валюты" ОПУ | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Чистый прирост денежных| | Х | Х | Х | Х |Сумма данных по|
|средств и их эквивалентов | | | | | |строкам "Чистые|
| | | | | | |денежные средства,|
| | | | | | |полученные |
| | | | | | |от/(использованные |
| | | | | | |в) операционной|
| | | | | | |деятельности", |
| | | | | | |"Чистые денежные|
| | | | | | |средства, полученные|
| | | | | | |от/(использованные |
| | | | | | |в) инвестиционной|
| | | | | | |деятельности", |
| | | | | | |"Чистые денежные|
| | | | | | |средства, полученные|
| | | | | | |от/(использованные |
| | | | | | |в) финансовой|
| | | | | | |деятельности" |
| | | | | | |и "Влияние изменений|
| | | | | | |обменного курса на|
| | | | | | |денежные средства|
| | | | | | |и их эквиваленты" |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Денежные средста и их|Статья "Денежные средства и| | Х | | Х | |
|эквиваленты на начало|их эквиваленты" ББ (на| | | | | |
|отчетного периода |начало отчетного периода) | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
|Денежные средства и их|Статья "Денежные средства и| | Х | | Х | |
|эквиваленты на конец|их эквиваленты" ББ (на| | | | | |
|отчетного периода |конец отчетного периода) | | | | | |
+---------------------------+---------------------------+----------+---------+-----------+--------------+--------------------+
Примечания.
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные
средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме
данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные
средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по
этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не
включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 "Разработочной таблицы для составления
отчета о движении денежных средств" используются следующие принципы:
- увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет
собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет
собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет
собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет
собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- дебетовый оборот по балансовым счетам представляет собой уменьшение
денежных средств (отражается со знаком "минус");
- кредитовый оборот по балансовым счетам представляет собой увеличение
денежных средств (отражается со знаком "плюс").
Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления
отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных
средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие
вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по балансовым
счетам:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредита за отчетный
период
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| N | Наименование статьи | Резерв под |Резерв под |Итого резерв|
|п/п | | обесценение |обесценение|под обесце- |
| | | кредитов | кредитов | нение |
| | | банкам | клиентам | кредитов |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 1 |Остаток на начало| | | |
| |отчетного периода | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 2 |Отчисления в резерв под| | | |
| |обесценение кредитов | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 3 |Восстановление резерва под| | | |
| |обесценение кредитов | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 4 |Списание кредитов за счет| | | |
| |резерва | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 5 |Остаток на конец отчетного| | | |
| |периода | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми),
в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны
равняться суммам данных по строкам 1-4 по соответствующим графам. Данные в
графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим
строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать
со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение кредитов" с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов,
предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за
счет резерва под обесценение кредитов.
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва под обесценение ценных бумаг
и прочих инвестиций за отчетный период
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| N | Наименование статьи | Резерв под | Резерв | Резерв под |
|п/п | | обесценение |под обесце-|обесценение |
| | | некотируемых | нение |инвестиций в|
| | | ценных бумаг |инвестиций,| дочерние и |
| | |с фиксирован- |удерживае- | зависимые |
| | | ным сроком | мых |организации |
| | | погашения из |до погаше- | |
| | | числа | ния | |
| | | имеющихся в | | |
| | | наличии для | | |
| | | продажи | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 1 |Остаток на начало| | | |
| |отчетного периода | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 2 |Отчисления в резерв | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 3 |Восстановление резерва | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 4 |Остаток на конец отчетного| | | |
| |периода | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми),
в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны
равняться сумме данных по строкам 1-3 по соответствующим графам. Данные в
графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3-5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать
со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи" с обратным знаком.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать
со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение инвестиционных ценных бумаг,
удерживаемых до погашения" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов за отчетный период
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| N | Наименование статьи | Резерв под | Другие |Итого прочих|
|п/п | | обесценение | резервы | резервов |
| | |прочих активов| | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 1 |Остаток на начало| | | |
| |отчетного периода | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 2 |Отчисления в резерв | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 3 |Восстановление резерва | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
| 4 |Остаток на конец отчетного| | | |
| |периода | | | |
+----+--------------------------+--------------+-----------+------------+
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми),
в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны
равняться сумме данных по строкам 1-3 по соответствующим графам. Данные в
графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3-4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать
со значением строки ОПУ "Прочие (резервы)/восстановление резервов" с обратным
знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости ценных бумаг и прочих инвестиций
за отчетный период
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| N | Наименование статьи | Ценные | Инвестиции, |Инвестиции | Итого |
|п/п | | бумаги, |удерживаемые |в дочерние | |
| | | имеющиеся в |до погашения |и зависимые| |
| | | наличии для | |организации| |
| | | продажи | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 1 |Остаток на начало отчетного периода | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 2 |Стоимость приобретения ценных бумаг и| | | | |
| |прочих инвестиций | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 3 |Балансовая стоимость ценных бумаг,| | | | |
| |переведенных из других портфелей, на момент| | | | |
| |перевода | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 4 |Балансовая стоимость выбывших ценных бумаг| | | | |
| |и прочих инвестиций | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 5 |Балансовая стоимость ценных бумаг,| | | | |
| |переведенных в другие портфели, на момент| | | | |
| |перевода | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 6 |Переоценка ценных бумаг по рыночной| | Х | Х | |
| |стоимости | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 7 |Амортизация премии/(дисконта) по ценным| | | Х | |
| |бумагам | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 8 |Изменение балансовой стоимости инвестиций в| Х | Х | | |
| |дочерние и зависимые организации в связи с| | | | |
| |применением метода долевого участия | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 9 |Остаток на конец отчетного периода | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми),
в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны
равняться сумме данных по строкам 1-8 по соответствующим графам. Данные в
графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3-5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие ценных бумаг и прочих инвестиций в течение
отчетного периода
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| N | Наименование статьи | Ценные | Инвестиции, |Инвестиции | Итого |
|п/п | | бумаги, |удерживаемые |в дочерние | |
| | | имеющиеся в |до погашения |и зависимые| |
| | | наличии для | |организации| |
| | | продажи | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 1 |Выручка от реализации ценных бумаг и прочих| | | | |
| |инвестиций | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 2 |Балансовая стоимость выбывших ценных бумаг| | | | |
| |и прочих инвестиций | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 3 |Затраты, связанные с реализацией ценных| | | | |
| |бумаг и прочих инвестиций | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
| 4 |Доходы/(расходы) от реализации ценных бумаг| | | | |
| |и прочих инвестиций | | | | |
+----+-------------------------------------------+-------------+-------------+-----------+--------+
Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми),
в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться
сумме данных по строкам 1-3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны
равняться суммам данных по графам 3-5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 Вспомогательной
таблицы 4, по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных средств
и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| N | Наименование статьи |Балан- |Накопле-|Чистая |
|п/п | | совая | нная |балан- |
| | | стои- |аморти- | совая |
| | | мость | зация | стои- |
| | | | | мость |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 1 |Остаток на начало отчетного периода | | | |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 2 |Приобретение ОС и НМА | | Х | |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 3 |Балансовая стоимость и накопленная| | | |
| |амортизация по выбывшим ОС и НМА | | | |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 4 |Переоценка ОС и НМА | | | |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 5 |Амортизационные отчисления в течение| Х | | |
| |периода | | | |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
| 6 |Остаток на конец отчетного периода | | | |
+----+-----------------------------------------+-------+--------+-------+
Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными
(или нулевыми), по графе 2 - положительными (или нулевыми). Числовые данные
в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 - положительными (или нулевыми), по графе
2 - отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме
данных по строкам 1-5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные
в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков)
по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных активов
за отчетный период
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| N | Наименование статьи | Значение |
|п/п | | |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| 1 | 2 | 3 |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| 1 |Выручка от реализации ОС и НМА | |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| 2 |Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА | |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| 3 |Накопленная амортизация по выбывшим ОС и| |
| |НМА | |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| 4 |Переоценка по выбывшим ОС и НМА | |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
| 5 |Доходы/(расходы) от реализации ОС и НМА | |
+----+-------------------------------------------+----------------------+
Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми),
в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны
равняться сумме данных по строкам 1-4 (с учетом знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе 3 Вспомогательной
таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3, графе
4 Вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6, за вычетом значения
по строке 4 Вспомогательной таблицы 7, должно равняться изменению за отчетный
период статьи баланса "Прирост стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим
знаком).
Основные корректировки
С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по ценным бумагам, имеющимся
в наличии для продажи (С1.1), и инвестициям, удерживаемым до погашения (С1.2),
начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1 равно
сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно
значению по строке 7 графе 3 Вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки
С1.2 равно значению по строке 7 графе 4 Вспомогательной таблицы 4.
С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по ценным бумагам, выпущенным
кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.
С3 - чистая сумма переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, отраженная
на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода. Корректировка С3
состоит из следующих сумм:
С3.1 - чистая сумма переоценки торговых ценных бумаг по рыночной стоимости,
отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
С3.2 - чистая сумма переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, по рыночной стоимости, отраженная на счетах доходов и расходов в
течение отчетного периода.
Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6
графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.
С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и к клиентам
(С4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами
резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком).
Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными Вспомогательной
таблицы 1: значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4, графе
3, а значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4, графе 4. Значение
корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и С4.2.
С5 - общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение
отчетного периода из портфеля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи,
в другие портфели. Корректировка С5 состоит из следующих сумм:
С5.1 - балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в портфель
торговых ценных бумаг;
С5.2 - балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в портфель
инвестиций, удерживаемых до погашения;
С5.3 - балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в портфель
инвестиций в дочерние и зависимые компании.
Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1, С5.2
и С5.3. Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по строке
5 графе 3 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
С6 - общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение
отчетного периода из портфеля инвестиций, удерживаемых до погашения, в другие
портфели. Корректировка С6 состоит из следующих сумм:
С6.1 - балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля инвестиций, удерживаемых до погашения, в портфель торговых
ценных бумаг;
С6.2 - балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля инвестиций, удерживаемых до погашения, в портфель ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С6 равно сумме значений корректировок С6.1 и С6.2.
Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке 5, графе
4 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля инвестиций в дочерние и зависимые организации в другие
портфели. Корректировка С7 состоит из следующих сумм:
С7.1 - балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля инвестиций в дочерние и зависимые организации в портфель
торговых ценных бумаг;
С7.2 - балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного
периода из портфеля инвестиций в дочерние и зависимые организации в портфель
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С7 равно сумме значений корректировок С7.1 и С7.2.
Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке 5, графе
5 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
С8 - общая балансовая стоимость ценных бумаг, переведенных из портфеля
торговых ценных бумаг в портфель инвестиций в дочерние и зависимые организации
в течение отчетного периода. Значение корректировки С8 должно совпадать со
значением по строке 5, графе 6 Вспомогательной таблицы 4.
С9 - сумма требований по получению дивидендов по торговым ценным бумагам
(С9.1) и ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (С9.2) по состоянию
на конец отчетного периода, за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало
отчетного периода. Значение корректировки С9 равно сумме значений корректировок
С9.1 и С9.2.
С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестициям
в зависимые организации, отражаемым в учете по методу долевого участия.
С11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных
на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. Сумма указанной
корректировки отражается со знаком "минус" в строках разработочной таблицы,
соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал
(основные средства, ценные бумаги и т.п.).
С12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного
периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки С12 равно сумме
значений корректировок:
С12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей), выкупленных
в течение отчетного периода; и
С12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе собственных
акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли/(убытка)
предыдущих лет.
С13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение
отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение корректировки С13
равно сумме значений корректировок:
С13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций (долей),
реализованных в течение отчетного периода; и
С13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации собственных
выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах
прибыли/(убытка) предыдущих лет.
С14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных)
доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом
аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С15 - сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного периода
за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за
вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за
вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных сделок
с иностранной валютой (С18.1), ценными бумагами (С18.2) и драгоценными металлами
(С18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало
отчетного периода. Сумма корректировки С18 равна общей сумме корректировок
С18.1, С18.2 и С18.3.
С19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных сделок
с иностранной валютой (С19.1), ценными бумагами (С19.2) и драгоценными металлами
(С19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало
отчетного периода. Сумма корректировки С19 равна общей сумме корректировок
С19.1, С19.2 и С19.3.
С20 - задолженность, за вычетом требований по уплате налога на прибыль
на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного
периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:
С20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;
С20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль
на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного
периода.
Сумма корректировки С20 равна сумме корректировки С20.1 за вычетом суммы
корректировки С20.2.
С21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода
за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам
(С22.1) и кредитам клиентам (С22.2). Значение корректировки С22.1 равно сумме
значения по строке 2, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке
3, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки
С22.2 равно сумме значения по строке 2, графе 4 Вспомогательной таблицы 1
и значения по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков).
Значение корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 и С22.2.
С23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых
ценных бумаг с фиксированным сроком погашения из числа имеющихся в наличии
для продажи (С23.1), инвестиций, удерживаемых до погашения (С23.2), и инвестиций
в зависимые организации (С23.3). Значения корректировок соответствуют сумме
значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) Вспомогательной таблицы 2: С23.1
- по графе 3; С23.2 - по графе 4; С23.3 - по графе 5. Значение корректировки
С23 равно сумме значений корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.
С24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих
активов (С24.1) и другие резервы (С24.2). Значения корректировок соответствуют
сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) Вспомогательной таблицы
3: С24.1 - по графе 3; С24.2 - по графе 4. Значение корректировки С24 равно
сумме значений корректировок С24.1 и С24.2.
С25 - балансовая стоимость выбывших ценных бумаг и прочих инвестиций.
Корректировка С25 состоит из следующих сумм:
С25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4 графы 3 Вспомогательной
таблицы 4);
С25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций,
удерживаемых до погашения (значение по строке 4 графы 4 Вспомогательной таблицы
4);
С25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций
в дочерние и зависимые организации (значение по строке 4 графы 5 Вспомогательной
таблицы 4).
С26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих
инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:
С26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного
периода ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке
4 графы 3 Вспомогательной таблицы 5);
С26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного
периода инвестиций, удерживаемых до погашения (значение по строке 4 графы
4 Вспомогательной таблицы 5);
С26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного
периода инвестиций в дочерние и зависимые организации (значение по строке
4 графы 5 Вспомогательной таблицы 5).
С27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим
в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам. Значение
корректировки С27 должно равняться значению по строке 3 графе 5 Вспомогательной
таблицы 6 (с обратным знаком).
С28 - амортизационные отчисления за отчетный период по основным средствам
и нематериальным активам. Значение корректировки С28 должно совпадать со значением
по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
С29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного
периода. Значение корректировки С29 равно разнице между изменением фонда переоценки
основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и
нематериальных активов (С29.1), и суммой фонда переоценки основных средств,
списанной в результате выбытия основных средств (С29.2). Значение корректировки
С29.1 равно значению по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6. Значение
корректировки С29.2 равно значению по строке 4 Вспомогательной таблицы 7.
С30 - сумма доходов (корректировка С30.1) за вычетом расходов (корректировка
С30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. Значение корректировки
С30 равно значению по строке 5 Вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки
С30 равно разнице между значением корректировки С30.1 и значением корректировки
С30.2.
С31 - суммы фондов, направленные в течение отчетного периода на увеличение
уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение
отчетного периода.
С32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
С33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации - некредитной
организации и денежные средства кредитной организации - участника Группы на
корреспондентском счете в Банке России.
Прочие корректировки
Кроме основных корректировок, кредитная организация включает в разработочную
таблицу для составления отчета о движении денежных средств следующие корректировки
с учетом принципа существенности.
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств
Если в течение отчетного периода имели место операции обмена активов
и обязательств, включая исполнение требований или обязательств по получению
денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их
эквивалентов, в разработочную таблицу включается следующая корректировка:
(а) в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному обязательству,
графу 6 разработочной таблицы включается балансовая стоимость полученного
актива или погашенного обязательства на дату операции;
(б) в строку, относящуюся к переданному активу или вновь появившемуся
обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается сумма, определенная
в п. (а), но со знаком "минус".
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных
валют на активы и обязательства
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных
валют на активы и обязательства, необходима для того, чтобы денежные потоки
в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по
курсу, действовавшему на момент совершения операции.
Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы активов
и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной валюте, для
которых разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств
содержит соответствующие строки.
Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается оценочным
путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной
валюты) активов или обязательств указанной строки, выраженных в иностранной
валюте, умноженный на изменение официального курса соответствующей иностранной
валюты к российскому рублю (в расчете на единицу соответствующей иностранной
валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна (прирост активов
или снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, графу
6 разработочной таблицы со знаком "плюс", в противном случае - со знаком "минус".
Одновременно данная сумма включается в строку "Влияние изменений обменного
курса на денежные средства и их эквиваленты", графу 6 разработочной таблицы
с противоположным знаком.
Приложение 5
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
Согласовано
с Министерством финансов
Российской Федерации
(письмо МФ РФ
от 15 декабря 2003 г. N 01-АП/37)
Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой
отчетности кредитной организации
При отборе аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности,
подготовленной в соответствии с МСФО, кредитным организациям рекомендуется
руководствоваться общепринятой международной практикой проведения аудита финансовой
отчетности.
Общепринятая международная практика рекомендует организациям, проводящим
аудит финансовой отчетности, иметь не менее четырех специалистов, обладающих
дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и
организаций:
- руководитель является совладельцем аудиторской организации для того,
чтобы выражать мнение о достоверности финансовой отчетности кредитных организаций
от имени аудиторской организации, подписывать аудиторское заключение именем
аудиторской организации в отношении финансовой отчетности, подготовленной
в соответствии с МСФО, и нести соответствующую ответственность;
- заместитель руководителя является совладельцем аудиторской организации
для того, чтобы нести соответствующую ответственность за принимаемые решения,
осуществлять контроль за соблюдением независимости при проведении аудиторской
проверки и международных стандартов аудита и подписывать аудиторское заключение
от имени аудиторской организации в отношении финансовой отчетности, подготовленной
в соответствии с МСФО, по поручению руководителя аудиторской организации;
- специалист, ответственный в аудиторской организации за управление рисками;
- специалист, ответственный в аудиторской организации за контроль качества
выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.
Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита рекомендует
применять Международные стандарты аудита (N 220 "Контроль качества работы
в аудите" - п. 6, Приложение В, Приложение С; N 200 "Цель и общие принципы,
регулирующие аудит финансовой отчетности" - пп. 4 и 5) и Кодекс этики Международной
федерации бухгалтеров-аудиторов.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510