А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

РАЗДЕЛ 1. "КАПИТАЛ И ФОНДЫ"

1.1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

1.1.1. Формирование уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
[редакция, действующая до 01.01.2007, см. изменения, вступающие в силу с  01.01.2007]

Нормативные документы | Вопросы-ответы

Все разделы | Раздел 1 | Следующие

Содержание операции

Контировка

Комментарий
Дебет Кредит
Учет средств, поступающих в оплату акций, выпускаемых при создании кредитной организации
1.1.1.1 Поступили средства в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании кредитной организации 30102 10201-
10206
10301-
10306
Денежные средства, поступающие в оплату акций вновь создаваемой кредитной организации до выдачи ей лицензии на осуществление банковских операций, аккумулируются на корреспондентском счете кредитной организации, открытом в Банке России после регистрации кредитной организации.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.3.7, п.15.13
Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.2
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.1
1.1.1.2 Поступили средства в иностранной валюте в оплату акций при создании кредитной организации 30110
30114
10201-
10206
10301-
10306

- соответствующие лицевые счета акционеров.
Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде:
- денежных средств в валюте РФ;
- денежных средств в иностранной валюте;
- принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация;
- иного имущества в неденежной форме, перечень которого устанавливается Банком России.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3
Иностранная валюта должна поступать на счет кредитной организации - эмитента, открываемый в Акционерном коммерческом Сберегательном банке РФ (ОАО), в Банке внешней торговли (ОАО) или в первоклассном банке "группы развитых стран" (краткосрочные обязательства которого имеют по классификации Fitch Ratings, Moody's или Standart & Poor's рейтинг не ниже AA, prime-1). При оплате иностранным банком не менее 50% размещаемых акций своей дочерней кредитной организации - эмитента аккумулирование иностранной валюты может осуществляться на счете, открытом кредитной организации - эмитенту в данном иностранном банке. До регистрации итогов выпуска (дополнительного выпуска) акций кредитные организации могут использовать денежные средства, поступившие на данный валютный счет.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.14

10602

- на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

1.1.1.3 При оплате акций материальными активами 60401 10201-
10206
10301-
10306

Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20% уставного капитала кредитной организации.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.9
Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3
Имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, должно быть оценено и отражено в балансе кредитной организации в валюте РФ. Вклад в уставный капитал кредитной организации не может быть в виде имущества, если право распоряжения им ограничено в соответствии с федеральными законами или заключенными ранее договорами.  Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении, утверждается общим собранием учредителей. При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме для определения стоимости такого имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами, должен привлекаться независимый оценщик. Если владельцем более 2% голосующих акций кредитной организации является государство или муниципальное образование, обязательно привлечение государственного финансового контрольного органа (ст.77 Федерального закона "Об акционерных обществах"). Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями (участниками) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.4-п.4.7
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15

Учет действующими кредитными организациями средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения

1.1.1.4

Оприходованы бланки акций, предназначенных для распространения среди акционеров 90701 99999 Бланки акций для размещения учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке 1 рубль за бланк.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.2

1.1.1.5

Внесена наличная валюта Российской Федерации в оплату акций физическими лицами: 20202 60322 - внесены средства в кассу кредитной организации
Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.2, п.4.3
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.2.2 
- если кредитная организация сдает выручку в Банк России 30208 20202 - инкассирование выручки в учреждении Банка России.
На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.
- если кредитная организация не сдает выручку в Банк России 30208 30102 - перечисление в трехдневный срок эквивалента принятой в наличной форме суммы средств.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.14
1.1.1.6 Перечислены безналичные рублевые средства (если акционер не является клиентом банка) 30208 60322

Оплата акций в валюте РФ юридическими лицами производится только в безналичном порядке. Накопительный счет для поступления средств в валюте РФ открывается в Банке России по месту ведения корреспондентского счета кредитной организации - эмитента.
Средства, поступающие в оплату акций, отражаются по лицевым счетам покупателей акций.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.14

Оплата акций со счетов кредиторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению 40702
42301
30109
60322 Расчетные, текущие, депозитные (для физических лиц) счета клиентов, корреспондентские счета  кредитных организаций - корреспондентов.
По решению регистрирующего органа денежные средства кредиторов на банковских счетах и во вкладах, направляемые в оплату акций кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению, признанным реальным территориальным учреждением Банка России, и при наличии положительного заключения Департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России (если регистрирующим органом выступает территориальное учреждение Банка России) могут не зачисляться на накопительный счет кредитной организации - эмитента в Банке России. О данном решении должно быть указано в письме о регистрации выпуска акций или отдельном письме в адрес кредитной организации - эмитента.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10

1.1.1.7

Перечислены безналичные рублевые средства (если акционер является клиентом банка)  

 

Денежные средства (в валюте РФ и в иностранной валюте), а также иное имущество, внесенное в оплату акций, до регистрации отчета об итогах выпуска не подлежат включению в расчет обязательных нормативов.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15
- с расчетного счета государственного предприятия 40501
40502
40503
40601
40602
40603
60322 Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10
- с расчетного счета коммерческих организаций 40702 60322
- с расчетного счета финансовых организаций, коммерческих предприятий 40701
60322
- с расчетного счета физических лиц - предпринимателей 40802 60322
- с депозитного счета физических лиц 42301 60322 - в зависимости от срока вклада дебетуются следующие счета 42301 - 42307
- с корреспондентских счетов кредитных организаций - корреспондентов 30109 60322  
- перечислен эквивалент принятой в оплату акций суммы на накопительный счет 30208 30102 Если кредитная организация - эмитент принимает в безналичном порядке средства в оплату своих акций с клиентского счета, который ведется в этой же кредитной организации, то она обязана в течение 3-х рабочих дней перечислять эквивалент указанной суммы с корреспондентского счета в Банке России на накопительный счет.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10
1.1.1.8 Возврат средств лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций (до регистрации проспекта эмиссии)  

В случае, если итоги выпуска не зарегистрированы или при расторжении договора купли-продажи акций в период проведения подписки на них. Иное использование средств, находящихся на накопительном счете, не допускается.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.14

- безналичные рублевые средства (акционер не является клиентом банка) 60322 30208
- безналичные рублевые средства (акционер является клиентом банка) 30102

30208
Возвращаются кредитной организацией - эмитентом инвесторам платежными поручениями на расчетные, текущие, корреспондентские счета, депозитные (для физических лиц) счета.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.14
60322 40702
42301
30109
- физическим лицам наличные средства 60322 20202 - или через кассу банка - эмитента (для физических лиц).
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10

1.1.1.9

Перечислены безналичные средства в иностранной валюте 30110
60322 Иностранная валюта должна поступать на счет кредитной организации - эмитента, открываемый в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (ОАО), в Банке внешней торговли (ОАО) или в первоклассном банке "группы развитых стран" (краткосрочные обязательства которого имеют по классификации Fitch Ratings, Moody's или Standart & Poor's рейтинг не ниже AA, prime-1).
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.14
30114 При оплате иностранным банком не менее 50% размещаемых акций своей дочерней кредитной организации - эмитента аккумулирование иностранной валюты может осуществляться на счете, открытом кредитной организации - эмитенту в данном иностранном банке. До регистрации итогов выпуска (дополнительного выпуска) акций кредитные организации могут использовать денежные средства, поступившие на данный валютный счет.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.14
1.1.1.10 Возвращены денежные средства в иностранной валюте кредитной организацией лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций 60322 30110
30114
- если итоги выпуска не зарегистрированы;
- при расторжении договора купли-продажи акций в период проведения подписки на них.
Иное использование средств, находящихся на накопительном счете, не допускается.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10

1.1.1.11

Внесены материальные активы 60401 60322 Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация; иного имущества в неденежной форме, перечень которого устанавливается Банком России.
ИнструкцияЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3
При оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями кредитной организации, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15
1.1.1.12 К моменту государственной регистрации часть реализованных акций не оплачена 90601 99999 - на сумму разницы между номинальной стоимостью размещенных акций и фактически оплаченной за акции суммой.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.1
Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций

1.1.1.13

 

Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет 30102
30208
После государственной регистрации выпуска регистрирующий орган выдает уполномоченному лицу кредитной организации - эмитента или направляет в адрес кредитной организации - эмитента два экземпляра зарегистрированного решения о выпуске и два экземпляра зарегистрированного проспекта ценных бумаг (если регистрация выпуска сопровождалась регистрацией проспекта ценных бумаг), а также письмо, подтверждающее акт государственной регистрации, где указываются объем зарегистрированного выпуска, количество и характеристика зарегистрированных ценных бумаг, а также присвоенный выпуску индивидуальный государственный регистрационный номер и дата регистрации. Одновременно регистрирующий орган направляет в адрес расчетно-кассового центра Банка России по месту ведения корреспондентского счета кредитной организации - эмитента письмо об открытии ей накопительного счета для сбора средств в валюте РФ, поступающих в оплату за акции (далее - накопительный счет). Зарегистрированные документы, письма о регистрации и об открытии накопительного счета подписываются уполномоченным лицом и заверяются печатью регистрирующего органа.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.13.15
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.14
Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал осуществляется одновременно 60322 10201
10202
10203
10204
10205
10206
- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306).
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.13.15
10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3

1.1.1.14

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал 60322

 

10201
10202
10203
10204
10205
10206
- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.13.15
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306).
10602 - на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3
1.1.1.15 При оплате акций денежными средствами в валюте Российской Федерации со счетов инвесторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет кредитной организации - эмитента в Банке России 60322   - на сумму средств, поступивших в оплату акций.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10
10201
10202
10203
10204
10205
10206
- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3

1.1.1.16

Списаны бланки акций 99999 90701 Делается расходная запись на внебалансовых счетах по учету неоплаченной суммы уставного капитала на сумму бланков распространенных ценных бумаг.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.2
Учет операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств

1.1.1.17

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости 10602 10201
10202
10203
10204
10205
10206
Учет уставного капитала ведется по лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость акций.
Эти средства приходуются в уставной капитал после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг без отражения на накопительном счете.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.1, п.4.1.6
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции
Капитализация кредитового остатка закрытого по состоянию на 01.07.1997 балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте 10704   Отдельный лицевой счет "Дополнительные собственные средства"
10201
10202
10203
10204
10205
10206
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.6
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
10602 - на сумму разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью акций.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3
Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации 10601 10201
10202
10203
10204
10205
10206
- на сумму средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства РФ переоценки находящихся на балансе кредитных организаций основных средств, а также средства от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств (капитала) на дату оценки.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306).
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.6
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций
1.1.1.18 Капитализация остатков фондов

 

 

 

10702 10201
10202
10203
10204
10205
10206
- фондов специального назначения в части, сформированной за счет прибыли.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.4
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.6
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
10703

 

10201
10202
10203
10204
10205
10206
- фондов накопления, на сумму остатков по итогам года.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
10704 10201
10202
10203
10204
10205
10206
- другие фонды в части, сформированной за счет прибыли.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
1.1.1.19 Оплата акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов 60320 60322 - на сумму невыплаченных дивидендов.
Дивиденды используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания кредитной организацией и перечисления в бюджет соответствующих налогов.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.15.4.1
30208 30102 - перевод денежных средств с корреспондентского счета на накопительный.
При оплате акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов эти средства должны зачисляться непосредственно на накопительный счет кредитной организации в Банке России.
30102 30208 - после регистрации отчета об итогах выпуска
60322 10201
10202
10203
10204
10205
10206
- одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
1.1.1.20 Капитализация суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) 10604 10201
10202
10203
10204
10205
10206
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.6
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам  акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
1.1.1.21 Капитализация прибыли предшествующих лет 70302 10201
10202
10203
10204
10205
10206
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306).
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.6
10602 - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью
Учет операций при размещении акций кредитной организации путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг
1.1.1.22 Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа 10301
10302
10303
10304
10305
10306
  - предъявленных к конвертации
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8, п.7.10
60322 - по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации
60322   - по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации
10201-
10206
10301-
10306
- на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации
10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.
1.1.1.23 Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций) 10201-
10206
10301-
10306
  - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8, п.7.10
60322 - по соответствующим лицевым счетам акционеров
10702
10703
10704
10601
10602
10604
70302
60322 Увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества (капитализации собственных средств) кредитной организации - эмитента.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8- п.7.11
60322 10201-
10206
10301-
10306
- по соответствующим лицевым счетам акционеров
1.1.1.24 Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала кредитной организации - эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций) 10201-
10206
10301-
10306
  - на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8- п.7.11
60322 - по соответствующим лицевым счетам акционеров
60322 10201-
10206
10301-
10306
- по соответствующим лицевым счетам акционеров
10604 - в случае уменьшении уставного капитала
1.1.1.25 При реорганизации путем преобразования кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество 10401
10402
10403
10404
10405
10406
  - соответствующие лицевые счета участников
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.4.3
60322 - по соответствующим лицевым счетам акционеров
60322   - по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев долей, подлежащих конвертации
10201-
10206
10301-
10306
- соответствующие лицевые счета акционеров
1.1.1.26 При предъявлении облигаций к конвертации 52001-
52006
  Отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации".
- на сумму предъявленных к конвертации облигаций.
Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.5
52001-
52006
Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации".
- на сумму предъявленных к конвертации облигаций.
52001-
52006
  Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации".
- на сумму предъявленных к конвертации облигаций
10201-
10206
10301-
10306
- соответствующие лицевые счета акционеров
10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.
1.1.1.27 Уменьшение уставного капитала кредитной организации   Уменьшение размера уставного капитала может быть произведено путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации либо уменьшения их номинальной стоимости. Уменьшение уставного капитала кредитной организации осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих кредитной организации акций (долей), выкупленных у акционеров (участников).
Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.5
- уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных, приобретенных или поступивших в ее распоряжение, не полностью оплаченных 10201
10202
10203
10204
10205
10206
10501 Уменьшение уставного капитала путем погашения части акций (если такая возможность предусмотрена уставом) допускается, если по итогам уменьшения размера уставного капитала номинальная стоимость размещенных привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не превысит 25%.
Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.5, п.6.2, приложение, п.1.1(а)
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306)
98090 98000 Одновременно в депозитарном учете.
Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, приложение, п.1.1(б)
98010 В случае если сертификаты ценных бумаг не находятся в хранилище депозитария, а помещены в другой депозитарий или права на ценные бумаги учитываются у реестродержателя
Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, приложение, п.1.1(б)
- уменьшение номинальной стоимости акций 10201
10202
10203
10204
10205
10206
10604 Кредитная организация, уменьшающая уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости акций, осуществляет выпуск акций с уменьшенной номинальной стоимостью.
Учет ведется по соответствующим лицевым счетам акционеров, аналогично ведется учет по привилегированным акциям (10301-10306).
Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.6.2, приложение, п.1.2
Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3
Датой уменьшения уставного капитала является дата отражения соответствующих проводок в балансе кредитной организации.
Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.7
1.1.1.28 Выкуплены у акционеров акции банка
10501
30102
20202
40702
- по номинальной стоимости.
В аналитическом учете к счету 10501 ведется один лицевой счет с указанием количества и номинальной стоимости акций.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2003 № 205-П, п.1.2
- по цене выше номинальной стоимости   30102
20202
40702

 

- покупная стоимость акций.
10501 - номинальная стоимость акций.
70204 - сумма превышения покупной стоимости акций над номинальной стоимостью.
- по цене ниже номинальной стоимости 10501   - номинальная стоимость акций
30102
20202
40702
- покупная стоимость акций.
70102 - сумма превышения номинальной стоимости акций над покупной стоимостью.
1.1.1.29 Банк перепродал акции сторонним инвесторам
30102
20202
40702
10501 - по номинальной стоимости.
Положение ЦБ РФ от 05.12.2003 № 205-П, п.1.2
- по цене выше номинальной стоимости 30102
20202
40702
  - покупная стоимость акций.
10501 - номинальная стоимость акций.
70102 - сумма превышения стоимости продажи акций над их номинальной стоимостью.
- по цене ниже номинальной стоимости   10501

 

 

- номинальная стоимость акций.
30102
20202
40702
- покупная стоимость акций.
70204 - сумма превышения номинальной стоимости акций над стоимостью их продажи.

Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510