5.3. Архив - Вложения в акции

АРХИВ

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Вложения в долевые ценные бумаги

№ п/п	Вопрос	Ответ	Источник
4.	Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В настоящее время банком рассматривается возможность приобретения через уполномоченного агента пая интервального инвестиционного фонда в целях формирования инвестиционного портфеля. Имущество паевого инвестиционного фонда (ПИФ) составляют объекты недвижимости. На каких счетах бухгалтерского учета следует вести учет вложений банка в паи инвестиционного фонда?	В связи с отсутствием нормативных документов ЦБ РФ, регламентирующих порядок проведения операций с паями паевых инвестиционных фондов и их бухгалтерского учета, кредитные организации вправе в соответствии с п.1.3 части 1 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П разработать и утвердить его в учетной политике. Учитывая, что в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паи ПИФов являются неэмиссионными именными ценными бумагами, Банк России считает, что кредитные организации могут учитывать их в порядке, установленном приложением 11 к Правилам для учета акций.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 01, январь 2005.
3.	Просим вас дать разъяснения по поводу учета на балансе акций сторонних эмитентов, которые не имеют номеров государственной регистрации. Ситуация состоит в следующем. 1. В 1994 - 95 гг. банком приобретались акции сторонних эмитентов, эмиссия которых не была зарегистрирована в соответствии с требованиями Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах ", Инструкции Минфина РФ от 03.03.1992 № 3 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории РФ". Причем в настоящее время регистрирующими органами подтверждено отсутствие государственной регистрации эмиссии этих акций. 2. В 1998 г. банком также были приобретены акции закрытых акционерных обществ, размещаемые при первичной эмиссии. Впоследствии эта эмиссия также не была зарегистрирована государственными органами. Со стороны банка, как добросовестного приобретателя этих акций, были предприняты попытки потребовать от эмитентов государственной регистрации эмиссии своих акций. Но обязать эмитентов это сделать банк не может. Кроме того, банк имеет подтверждающие документы (выписки из реестра акционеров) о регистрации банка как владельца акций в реестре акционеров. В связи с этим возникает вопрос, может ли банк учитывать подобные вложения на счетах учета акций? Если женет, то на каких счетах можно отразить эти вложения?	Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ (статьи 17, 18) определено, что документом, удостоверяющим права, закрепленные ценной бумагой (при бездокументарной форме), является решение о выпуске ценных бумаг с отметкой о государственной регистрации. Ценные бумаги, выпуск которых не прошел регистрацию в сответствии с требованиями данного Федерального закона, не подлежат размещению. Следовательно, сделка по приобретению кредитной организацией таких ценных бумаг может быть признана "недействительной" и в соответствии со ст.167 ГК РФ каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке. Основанием для осуществления бухгалтерских проводок по счетам основного баланса в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 28.10.1998 № 385-У является выписка из реестра акционеров или отчет из головного депозитария, подтверждающие переход права собственности. В то же время, согласно п.3.4.4 Положения ФКЦБ "О ведении реестра владельцев именных ценных бумаг", утв. Постановлением ФКЦБ от 02.10.1997 № 27, выписка из реестра должна содержать государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг. Таким образом, у банка нет оснований для отражения акций, не имеющих номеров государственной регистрации, по балансовым счетам учета вложений в акции (б/сч. 506 - 508). До момента возврата денежных средств указанные вложения рекомендуем отражать на счете 47423 "Требования банка по прочим операциям".	Журнал "Банковский аудит и консультации" № 2, 2000.
2.	Банк является владельцем именных обыкновенных бездокументарных акций в количестве 118 штук. Вложения в указанные акции учтены на балансовом счете 60202 "Средства, внесенные в уставные капиталы организаций" в сумме 1,5 млн. руб. Однако по состоянию на 01.11.2003 акции в количестве 118 штук не были отражены по счету депо 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию", что было отмечено в акте инспекционной проверки как нарушение п.11.13 части II Приложения к Положению № 205-П. С 05.12.2003 акции учтены по счету депо 98050. Просим Вас разъяснить порядок депозитарного учета акций, отраженных на балансовом счете 60202.	В соответствии с п.11.1 "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 № 205-П на счетах депо отражаются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве. Таким образом, принадлежащие кредитной организации на праве собственности акции подлежат отражению на синтетических счетах депо: по пассиву на счете депо 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию", а по активу - 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)" (пункты 11.7, 11.13 части II Правил). Одновременно обращаем Ваше внимание, что на балансовом счете 60202 "Средства, внесенные в уставные капиталы организаций" учитываются средства, перечисленные на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов (п.6.3 Правил). Учет вложений в акции следует осуществлять в соответствии с порядком бухучета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами, определенным приложением 11 к Правилам.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
1.	Могут ли привилегированные акции быть кумулятивными, если в уставе не прописан срок для выплаты накопленных и невыплаченных дивидендов?	В соответствии с п.2 ст.32 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставом общества может быть установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по привилегированным акциям определенного типа, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом (кумулятивные привилегированные акции). Если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции кумулятивными не являются. Таким образом, для того чтобы привилегированные акции считались кумулятивными, в уставе необходимо предусмотреть срок, не позднее которого должны выплачиваться накопленные и невыплаченные дивиденды.	Государственная корпорация "Агентство по реструктуризации кредитных организаций". 14.03.2002. В.Н.Быков.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510