Архив СТРАХОВАНИЕ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

АРХИВ

СТРАХОВАНИЕ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

№ п/п	Вопрос	Ответ	Источник
10.	В связи с вступлением банков в систему страхования вкладов и необходимостью перечисления страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов просим разъяснить, по какому символу Схемы аналитического учета доходов и расходов кредитной организации данные платежи должны отражаться.	Департамент банковского регулирования и надзора по согласованию с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что расходы по уплате страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов следует отражать в Схеме аналитического учета доходов и расходов по символу 29423 "Другие расходы".	Письмо Банка России от 30.03.2005 № 15-6-2-2/846.
9.	О возврате сумм резервирования, ранее перечисленных со счета физического лица, в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 01.06.2004 № 114-И "О порядке резервирования и возврата сумм резервирования при осуществлении валютных операций"	Для получения суммы резервирования по истечении срока резервирования или досрочно физическое лицо - клиент банка, которому введен запрет, вправе открыть счет в другом банке - участнике системы страхования вкладов. Письменное заявление о возврате суммы резервирования с информацией об открытии нового счета направляется в банк, который должен осуществить перечисление суммы резервирования клиенту, в соответствии с п.3.3 Инструкции Банка России от 01.06.2004 № 114-И.	Письмо Банка России от 14.02.2006 № 21-Т.
8.	Банк предоставляет кредиты под залог движимого и недвижимого имущества. В соответствии с условиями договора страхования предмет залога страхуется залогодателем по полному пакету рисков с обязательным указанием Банка в качестве выгодоприобретателя. Если в течение срока действия кредитного договора происходит гибель, утрата или повреждение предмета залога, страховая компания информирует об этом Банк в письменной форме и запрашивает реквизиты для перечисления страховой выплаты. Как следует правильно отразить в бухгалтерском учете сумму страхового возмещения в случае, если Банком принято решение направить страховое возмещение на погашение кредита и процентов по нему? Может ли Банк принимать решение о том, куда направить страховую выплату - на погашение кредита или восстановление предмета залога, самостоятельно, или должен получить письменное согласие (заявление) заемщика и (или) залогодателя? Имеет ли право Банк направить страховую выплату на погашение кредита и процентов по кредитному договору, если залогодателем является не заемщик, а третье лицо?	Погашение кредита и процентов по нему за счет сумм полученного страхового возмещения по договору страхования предмета залога, принятого в обеспечение обязательств заемщика по кредитному договору, осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России, в частности, Положениями от 31.08.1998 № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" и от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". В порядке неофициального толкования норм права сообщаем следующее. Согласно ст.334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом. Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано. Если предмет залога погиб или поврежден либо право собственности на него или право хозяйственного ведения прекращено по основаниям, установленным законом, залогодатель вправе в разумный срок восстановить предмет залога или заменить его другим равноценным имуществом, если договором не предусмотрено иное (п.2 ст.345 ГК РФ). В соответствии с п.1 ст.351 ГК РФ залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного залогом обязательства в случае утраты предмета залога по обстоятельствам, за которые залогодержатель не отвечает, если залогодатель не воспользовался правом, предусмотренным п.2 ст.345 ГК РФ. Таким образом, из вышеизложенного следует, что при надлежащем исполнении должником своих обязательств по кредитному договору, если указанная в запросе ситуация не урегулирована кредитным договором и договором о залоге, банк не вправе самостоятельно принимать решение о направлении суммы страхового возмещения на погашение кредита или восстановление предмета залога без согласия заемщика (залогодателя), в т.ч. в случаях, когда залогодателем выступает третье лицо.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 04.10.2005 № 14-3-11/14501.
7.	Расчетным периодом для уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в фонд обязательного страхования вкладов, является календарный квартал года. Имеет ли банк право при расчете финансового результата в целях определения величины собственных средств (капитала) ежемесячно относить на расходы сумму страхового взноса, рассчитанного за месяц?	В соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" отражение доходов и расходов банков осуществляется по кассовому методу, т.е. доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. В этой связи суммы страховых взносов, определенные за календарный месяц, не могут быть отнесены на расходы, если они фактически не перечислены в фонд обязательного страхования вкладов, а при их ежемесячном начислении подлежат учету на счетах расходов будущих периодов. Следовательно, при определении величины собственных средств (капитала) в расчете прибыли текущего года будут участвовать суммы страховых взносов, начисленные за календарный месяц и отраженные на счетах по учету расходов будущих периодов.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 06.05.2005 № 14-3-11/7022.
6.	Банк является участником системы страхования вкладов физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации". Участие в системе страхования вкладов, в соответствии с данным Законом, обязательно для всех банков. Согласно ст.6 Закона № 177-ФЗ банк обязан уплачивать страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов. Согласно п.2 ст.263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Относятся ли расходы на страховые взносы, уплачиваемые в фонд обязательного страхования вкладов в соответствии с законодательством о страховании вкладов физических лиц, к прочим расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли в соответствии с п.2 ст.263 НК РФ, в 2004 г.?	Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания для целей налогообложения прибыли расходов по страхованию вкладов физических лиц, уплачиваемых банками в фонд обязательного страхования вкладов, и сообщает следующее. В соответствии со ст.2 Федерального закона от 23.12.2003 № 178-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 291 Налогового кодекса Российской Федерации" Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций. Согласно указанному Федеральному закону п.2 ст.291 НК РФ дополнен пп.20.1, согласно которому к расходам банков, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках РФ. Текст Федерального закона был опубликован в "Российской газете" 27.12.2003 г. № 261, в Собрании законодательства Российской Федерации от 29.12.2003 г. № 52 (ч. I), ст. 5030. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 № 159-О, поскольку Федеральный закон опубликован до начала очередного налогового периода, составляющего один календарный год, то его положения подлежат введению в действие по крайней мере не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Исходя из этого, по мнению Департамента, действие Федерального закона от 23.12.2003 № 178-ФЗ вступает в силу начиная с 28.01.2004 г. Кроме того, сообщаем, что согласно ст.4 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" действие абз. 2 и 16 пп.14 п.1 ст.251 и пп.20.1 п.2 ст.291 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 № 178-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г.	Письмо Минфина РФ от 02.08.2005 № 03-03-04/2/37. Зам. директора Департамента А.И.Иванеев.
5.	Какое возмещение по вкладам получит вкладчик, если он имеет несколько вкладов в разных банках, у которых отозвана банковская лицензия?	Возмещение будет выплачено по каждому банку отдельно в размере 100 процентов суммы вкладов в каждом из банков, не превышающей 100 тысяч рублей, плюс 90 процентов суммы вкладов, превышающей 100 тысяч рублей, но не более 190 тысяч рублей в совокупности.	Интернет-сайт Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", октябрь 2006.
4.	Какую сумму получит вкладчик, если он имеет вклады в разных филиалах (отделениях) одного и того же банка?	Вклады в разных филиалах (отделениях) одного и того же банка являются вкладами в одном банке. Поэтому на них распространяется общее правило расчета суммы возмещения по вкладам: 100 процентов суммы всех вкладов в банке, не превышающей 100 тысяч рублей, плюс 90 процентов суммы вкладов в банке, превышающей 100 тысяч рублей, но не более 190 тысяч рублей в совокупности.	Интернет-сайт Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", октябрь 2006.
3.	Какую сумму страхового возмещения можно получить в одном банке?	Для банков, в которых страховой случай наступил после 9 августа 2006 г., максимальная сумма возмещения по вкладам составляет 190 тысяч рублей. Если общая сумма вкладов в банке меньше или равна 100 тысяч рублей, то страховое возмещение составит 100% указанной суммы. Например, если вкладчик имеет в банке 2 счета с остатками 5 000 руб. и 20 000 руб., то страховое возмещение (СВ) будет выплачено в размере 25 000 руб.: СВ(5 000 + 20 000) = 25 000100% = 25 000 (руб.) Страховое возмещение по вкладам, превышающим 100 тыс. руб. выплачивается по ступенчатой шкале: 100% суммы всех вкладов в банке, не превышающей 100 тысяч рублей, плюс 90% суммы вкладов в банке, превышающей 100 тысяч рублей, но не более 190 тысяч рублей в совокупности. Например, если суммарный остаток вкладов равен 150 000 руб., то страховое возмещение (СВ) будет выплачено в размере 145 000 руб.: СВ(150 000) = 100 000100% + 50 00090% = 100 000+45 000 = 145 000 (руб.). Обращаем внимание, что при расчете размера страхового возмещения суммы встречных требований банка к вкладчику вычитаются из общей суммы вкладов. Например, если сумма остатков по счетам вкладов равна 200 000 руб., а задолженность по кредитной карте равна 30 000 руб., то расчет страхового возмещения делается исходя из разности 200 000 - 30 000 = 170 000 (руб.): СВ(170 000) = 100 000100% + 70 000*90% = 100 000+63 000 = 163 000 (руб.). Если сумма вкладов в банке превышает сумму страховых выплат, то оставшаяся часть вкладов погашается в первую очередь в рамках ликвидационных процедур в банке.	Интернет-сайт Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", октябрь 2006.
2.	Согласно ст. 36 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" РКБ должен исчислить страховую сумму и перечислить ее на счет Агентства по страхованию вкладов. На каком балансовом счете должна учитываться страховая сумма, расчетным периодом которой является квартал, а уплата должна быть произведена не позднее пяти рабочих дней после наступления расчетного периода?	В соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ банк является страхователем (ст. 4). В соответствии с п.3 ст.6 данного Закона банк обязан уплачивать страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов (далее - страховые взносы). Страховщиком согласно ст. 4 Закона № 177-ФЗ является Агентство по страхованию вкладов, которое является (ст.14) государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией, статус, цель деятельности, функции и полномочия которой определяются Законом № 177-ФЗ и Законом № 7-ФЗ. Согласно п.1 ст.26 Закона № 7-ФЗ источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются в том числе регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов). Источниками формирования имущества государственной корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом. К тому же ст.15 Закона № 177-ФЗ указано, что осуществление Агентством функций по обязательному страхованию вкладов на основании настоящего Федерального закона не требует получения лицензии на осуществление страховой деятельности. На основании вышеизложенного считаем, что Агентство с точки зрения гражданского законодательства не является страховщиком, поскольку согласно ст.938 ГК РФ в качестве страховщиков договоры страхования могут заключать юридические лица, имеющие разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида. Страховые взносы, которые обязан уплатить банк, нельзя считать страховой премией в рамках ст.954 ГК РФ. Таким образом, по своему экономическому смыслу страховые взносы, которые банк обязан перечислить в пользу Агентства, являются целевыми взносами. По нашему мнению, для целей бухгалтерского учета данные взносы являются расходами и подлежат отражению на балансовом счете № 70209 "Другие расходы" по символу 29423 "Другие расходы" после фактического перечисления данных взносов (п.1.12.4 ч.1 Положения № 205-П).	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 02, февраль 2005.
1.	Кредитная организация сообщает в своей рекламе, публикуемой в средствах массовой информации, что она является активным участником программы "Страхование вкладов граждан", хотя решение Банка России о ее принятии в систему вкладов еще не принято. Насколько правомерны такие действия кредитной организации?	В соответствии с ч.2 ст.6 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" банк считается участником системы страхования вкладов со дня его постановки на учет до дня снятия его с учета в системе страхования вкладов в соответствии со ст.28 данного Федерального закона. Согласно ч.1 ст.28 Федерального закона № 177-ФЗ постановка банка на учет в системе страхования вкладов осуществляется Агентством по страхованию вкладов путем внесения его в реестр банков на основании уведомления Банка России о выдаче банку разрешения Банка России. Как следует из вопроса, решение Банка России о принятии кредитной организации в систему страхования вкладов еще не принято. Поэтому указанная кредитная организация в настоящее время не может считаться участником системы страхования вкладов, а содержащаяся в ее рекламе информация о том, что она является активным участником программы "Страхование вкладов граждан", не соответствует действительности и вводит в заблуждение потребителей рекламы. В соответствии со ст.9 Федерального закона "О рекламе" реклама, с помощью которой рекламодатель (рекламопроизводитель, рекламораспространитель) умышленно вводит в заблуждение потребителя рекламы, является заведомо ложной. Согласно указанной норме заведомо ложная реклама не допускается. В соответствии с письмом Банка России от 30.12.1997 № 73-Т "О рекламе кредитных организаций Российской Федерации и банков - нерезидентов" в отношении кредитных организаций РФ, размещающих рекламу, не отвечающую требованиям Федерального закона "О рекламе" и Указа Президента РФ "О защите прав потребителей от недобросовестной рекламы", территориальные учреждения Банка России вправе также применить меры воздействия, предусмотренные Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Вместе с тем с 01.07.2002 введен в действие Кодекс РФ об административных правонарушениях, в котором содержится специальная норма, предусматривающая ответственность за нарушения законодательства о рекламе (ст.14.3 КоАП РФ). В соответствии со ст.23.48 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.14.3 КоАП, рассматривают Федеральный антимонопольный орган и его территориальные органы.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 9, сентябрь 2004.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510