С 1 января 2019 года вводится ряд нормативных документов, целью которых является сближение российских стандартов бухгалтерского учета в кредитных организациях с требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Новые нормативные акты по бухгалтерскому учету существенно отличаются от действующих.

Изменения затрагивают отражение в бухгалтерском учете:

• корректировок пруденциальных резервов;

• оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки;

• начисления и признания процентных доходов в соответствии с новыми требованиями (Метод эффективной процентной ставки, процентные корректировки);

• дополнительных доходов и расходов по финансовым инструментам;

• принципа оценки всех финансовых инструментов в дату первоначального признания по справедливой стоимости;

• модификации активов;

• корректировки на нерыночность;

• классификации ценных бумаг по категориям;

• особенности учета ценных бумаг в различных категориях;

• переоценки ценных бумаг.

Для более комфортного перехода на новые стандарты при столь значимых изменениях, наша компания предлагает Вам информационно-справочную систему «Бухгалтерия Коммерческого Банка - 2019» (ИСС БКБ-2019). В системе представлены порядок бухгалтерского учета операций и база нормативных документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, с учетом изменений на основании Положения от 02.10.2017 №604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов», Положения Банка России от 02.10.2017 №605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по кредитным договорам, иным договорам на размещение денежных средств, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств», Положения Банка России от 02.10.2017 №606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», Указания Банка России от 02.10.2017 №4555-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»», Указания Банка России от 15.02.2018 №4722-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»», Указания Банка России от 02.10.2017 №4556-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», Указания Банка России от 09.07.2018 №4858-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»».

ИСС БКБ-2019 исключительно актуальна как пилотный проект для освоения нюансов и методов работы в переходный период по новым Правилам для:

• специалистов подразделений бухгалтерского учета коммерческого банка;

• специалистов Главной Инспекции Банка России;

• Учебно-Методических Центров Банка России;

• Банковских школ (колледжей) Банка России;

• ВУЗов и учебных заведений банковского профиля.

По вопросам приобретения ИСС БКБ-2019 обращайтесь в ЗАО «Научно-Технический Центр ОРИОН», телефон 8(495)783-55-10, e-mail: info@orioncom.ru.

НТЦ ОРИОН рад быть полезным Вашему учреждению.

Перечень изменений в ИМС БКБ, вступающих в силу с 2019 г.

Значительно переработаны практически все разделы информационных ресурсов «Бухгалтерский учет операций», «Учетная политика», «Финансовые результаты» и частично смежные с ними.

Положение от 02.10.2017 №604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов» потребовало внесения изменений в следующие разделы и информационные страницы ресурса «Бухгалтерский учет операций»:

А3. Межбанковские операции

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

Привлечение средств

Затраты по сделке

Учет финансового обязательства по амортизированной стоимости

Учет финансового обязательства по справедливой стоимости

Погашение (частичное погашение) финансового обязательства по привлеченным денежным средствам

Просроченная задолженность по привлеченным денежным средствам

Кредиты от Банка России

Синдицированная ссуда

Учет у банка – организатора синдиката

А4. Операции с клиентами

Депозиты и прочие привлеченные средства

Затраты по сделке

Первоначальное признание финансового обязательства по привлеченным денежным средствам

Процентные расходы по финансовому обязательству

Учет финансового обязательства по амортизированной стоимости

Учет финансового обязательства по справедливой стоимости

Погашение (частичное погашение) финансового обязательства по привлеченным денежным средствам

Просроченная задолженность по привлеченным денежным средствам

Размещение средств федерального бюджета на банковских депозитах

А5. Операции с ценными бумагами

Выпущенные ценные бумаги

Учет бланков выпущенных ценных бумаг

Затраты по сделке по выпуску (размещению) ценных бумаг

Выпущенные векселя

Первоначальное признание обязательств по выпущенным векселям

Учет процентов, дисконта и премии по выпущенным векселям

Учет выпущенных векселей по амортизированной стоимости

Учет выпущенных векселей по справедливой стоимости

Погашение (частичное погашение) финансового обязательства по выпущенным векселям

Выпущенные облигации

Первоначальное признание обязательств по выпущенным облигациям

Учет процентов, дисконта и премии по выпущенным облигациям

Учет выпущенных облигаций по амортизированной стоимости

Погашение (частичное погашение) финансового обязательства по выпущенным облигациям

Выпущенные депозитные и сберегательные сертификаты

Первоначальное признание обязательств по выпущенным сертификатам

Учет процентов, дисконта по выпущенным сертификатам

Учет выпущенных сертификатов по амортизированной стоимости

Учет выпущенных сертификатов по справедливой стоимости

Погашение (частичное погашение) финансового обязательства по выпущенным сертификатам

В. Внебалансовые счета

Ценные бумаги

Неразмещенные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом

Ценные бумаги прочих эмитентов

Положение от 02.10.2017 №605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по кредитным договорам, иным договорам на размещение денежных средств, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» потребовало внесения изменений в следующие разделы и информационные страницы ресурса «Бухгалтерский учет операций»:

А3. Межбанковские операции

Размещение средств

Первоначальное признание размещенных средств

Процентные и прочие доходы по размещенным средствам

Учет размещенных средств по амортизированной стоимости

Учет размещенных средств по справедливой стоимости

Учет просроченной задолженности по размещенным средствам

Учет обязательств по предоставлению денежных средств

Депозиты и прочие размещенные средства в Банке России

Синдицированная ссуда

Учет у банка – кредитного (платежного) агента

Учет у банка – первоначального кредитора и банков – участников синдиката

Учет у банка – организатора синдиката

Уступка права требования

Учет в кредитной организации, приобретающей право требования

Учет в кредитной организации, уступающей право требования

Прекращение обязательств

Учет прекращения обязательств в банке - кредиторе

А4. Операции с клиентами

Кредиты и прочие размещенные средства

Первоначальное признание размещенных средств

Затраты по сделке по размещению денежных средств

Процентные и прочие доходы по размещенным средствам

Учет финансового актива по амортизированной стоимости

Учет финансового актива по справедливой стоимости

Реклассификация финансовых активов

Учет просроченной задолженности по финансовому активу

Учет обязательств по предоставлению денежных средств

Факторинг, уступка права требования, гарантии

Факторинговые операции

Безрегрессный факторинг (учет в кредитной организации – приобретателе)

Факторинг с регрессом (учет в кредитной организации – приобретателе)

Гарантийные операции

Учет в кредитной организации - гаранте

Уступка права требования

Приобретение права требования

Затраты по сделке по приобретенным правам требования

Процентные и прочие доходы по приобретенным правам требования

Учет приобретенного права требования по амортизированной стоимости

Учет приобретенного права требования по справедливой стоимости

Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем

Уступка прав требования по кредитным договорам

Реклассификация приобретенных прав требования

В. Внебалансовые счета

Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и требования

Обеспечение по размещенным и привлеченным средствам

Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий

Учет номинальной стоимости приобретенных прав требования

Положение от 02.10.2017 №606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» потребовало внесения изменений в следующие разделы и информационные страницы ресурса «Бухгалтерский учет операций»:

А3. Межбанковские операции

Прочие расчеты по ценным бумагам

Покупка ценных бумаг банком через брокера и расчеты по получению процентов (купонов)

Продажа ценных бумаг банком через брокера

А5. Операции с ценными бумагами

Вложения в долговые обязательства

Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

Приобретение ценных бумаг

Учет процентного дохода по долговым ценным бумагам

Переоценка ценных бумаг

Реклассификация ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Выбытие (реализация, погашение) ценных бумаг

Просроченная задолженность по долговым ценным бумагам

Оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Приобретение ценных бумаг

Учет процентного дохода по долговым ценным бумагам

Переоценка ценных бумаг

Отражение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки

Реклассификация ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Выбытие (реализация, погашение) ценных бумаг

Просроченная задолженность по долговым ценным бумагам

Оцениваемые по амортизированной стоимости

Приобретение ценных бумаг

Отражение резервов на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки

Расчет амортизированной стоимости по долговым ценным бумагам

Реклассификация ценных бумаг из категории оцениваемых по амортизированной стоимости

Выбытие (реализация, погашение) ценных бумаг

Просроченная задолженность по долговым ценным бумагам

Вложения в долевые ценные бумаги

Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Приобретение долевых ценных бумаг

Переоценка долевых ценных бумаг

Выбытие (реализация) долевых ценных бумаг

Перенос долевых ценных бумаг на счет участия

Оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Приобретение долевых ценных бумаг

Переоценка долевых ценных бумаг

Выбытие (реализация) долевых ценных бумаг

Перенос долевых ценных бумаг на счет участия

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций

Учтенные векселя

Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Приобретение векселей

Учет приобретенных векселей

Реклассификация учтенных векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Выбытие (реализация, погашение) векселей

Оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Приобретение векселей

Учет приобретенных векселей

Реклассификация учтенных векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Выбытие (реализация, погашение) векселей

Оцениваемые по амортизированной стоимости

Приобретение векселей

Учет приобретенных векселей

Реклассификация учтенных векселей из категории оцениваемых по амортизированной стоимости

Выбытие (реализация, погашение) векселей

Договоры РЕПО

РЕПО с Банком России

Учет репо у первоначального продавца

Учет репо у первоначального покупателя

Совершение первоначальным покупателем операций с ценными бумагами, полученными по договору репо

Компенсационные взносы по договору репо

Выплаты эмитента по ценным бумагам, причитающиеся первоначальному продавцу

Операции займа ценных бумаг

Учет займа у кредитной организации – кредитора

Учет займа у кредитной организации – заемщика

Выплаты эмитента по заимствованным (переданным в заем) ценным бумагам, причитающиеся кредитной организации – кредитору

Указание Банка России от 02.10.2017 №4556-У и Указание Банка России от 09.07.2018 №4858-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» потребовало внесения изменений в соответствии с изменившимся перечнем символов в Отчете о финансовых результатах (ОФР) и новыми правилами отражения по этим символам доходов и расходов в ресурсе «Бухгалтерский учет операций».

Требования Положений Банка России №604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов», №605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по кредитным договорам, иным договорам на размещение денежных средств, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств», №606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», №617-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями хеджирования», а также связанных с ними Указаний Банка России потребовали переработки разделов и информационных страниц ресурса «Учетная политика», в том числе:

А3. Межбанковские операции

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

Межбанковские размещенные средства

Межбанковские привлеченные средства

Открытие кредитных линий

А4. Операции с клиентами

Депозиты и прочие привлеченные средства

Оценка финансового обязательства

Первоначальная оценка

Последующая оценка

Методы оценки для определения справедливой стоимости

Исходные данные для методов оценки справедливой стоимости

Метод эффективной процентной ставки

Процентные расходы по финансовому обязательству

Затраты по сделке

Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства

Оценка финансового актива

Первоначальная оценка

Последующая оценка

Методы оценки для определения справедливой стоимости

Исходные данные для методов оценки справедливой стоимости

Метод эффективной процентной ставки

Процентные доходы по финансовому активу

Затраты по сделке

Предоставление (размещение) денежных средств

Порядок предоставления кредита юридическим лицам

Порядок предоставления кредита физическим лицам

Уступка права требования

Условные обязательства кредитного характера

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки

А5. Операции с ценными бумагами

Классификация ценных бумаг

Признание ценной бумаги

Дата перехода прав собственности на ценную бумагу

Определение стоимости ценных бумаг

Затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг

Выбытие (реализация, погашение) ценных бумаг

Вложения в долговые обязательства

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости

Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок

Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам

Вложения в долевые ценные бумаги

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Участие в дочерних и зависимых АО, ПИФ

Выпущенные ценные бумаги

Оценка финансового обязательства

Первоначальная оценка

Последующая оценка

Методы оценки для определения справедливой стоимости

Исходные данные для методов оценки справедливой стоимости

Метод эффективной процентной ставки

Процентные расходы по финансовому обязательству

Затраты по сделке

Выпущенные облигации

Выпуск в обращение облигаций

Погашение облигаций

Учет бланков облигаций

Выпущенные векселя

Размещение векселей

Погашение векселей

Учет бланков векселей

Выпущенные депозитные и сберегательные сертификаты

Выпуск сертификатов

Погашение сертификатов

Учет бланков сертификатов

Договоры РЕПО

Передача ценных бумаг по договору репо

Получение ценных бумаг по договору репо

Резерв по договорам репо

Операции займа ценных бумаг

Учет займа ценных бумаг у кредитной организации – кредитора

Учет займа ценных бумаг у кредитной организации – заемщика

Хеджирование

Критерии применения учета хеджирования

Хеджирование справедливой стоимости

Хеджирование денежных потоков

Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение