Переоценка
ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте,
осуществляется по правилам переоценки счетов в
иностранной валюте в соответствии с п.1.17 части 1 Положения №
302-П.
Переоценка осуществляется на начало
операционного дня. Переоценке подлежит
балансовая стоимость ценной бумаги, учитываемой
в иностранной валюте (остатки на соответствующих
лицевых счетах: по учету ценной бумаги,
начисленного процентного купонного дохода,
начисленного дисконта), на начало дня. Ценные
бумаги, имеющие текущую (справедливую) стоимость,
переоцениваются в соответствии с порядком,
изложенном в приложении 11.Изменению подлежит остаток на лицевом счете ценной бумаги по учету переоценки, сложившийся на конец дня.
Величина изменения определяется путем сравнения суммы остатков на лицевых счетах: по учету ценной бумаги, начисленного процентного купонного дохода, начисленного дисконта, переоценки ценной бумаги, и текущей (справедливой) стоимости в рублевом эквиваленте.
Если
текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги
измеряется в иностранной валюте, то и счета по
учету переоценки ценной бумаги логично было бы
вести в той же валюте. Однако в п.5.3, п.5.4 указано, что счета по
учету переоценки ценных бумаг, учитываемых по
справедливой стоимости, ведутся только в валюте
Российской Федерации. Поэтому для расчета
величины переоценки текущая (справедливая)
стоимость всегда берется в рублевом эквиваленте.Фактически это означает, что текущая (справедливая) стоимость в балансе отражается исключительно в валюте Российской Федерации.