3.6.2. Межбанковские кредиты. Учет в банке-кредиторе.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

РАЗДЕЛ 3. "МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ"

3.6. Межбанковские кредиты

3.6.2. Межбанковские кредиты. Учет в банке-кредиторе

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
3.6.2.1	Предоставлен межбанковский кредит
	- кредитным организациям	32002 ... 32009	30109	- зачислением на счет, открытый в данном банке. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.1.1.1
		32002 ... 32009	30102 30104 30106 30110	- зачислением на счет, открытый в другом банке. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, прил., п.1.2.1
		32010	30102 30104 30106 30109 30110	- учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)". Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.20, п.3.49
	- банкам-нерезидентам	32101 ... 32110	30231	Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И, п.4.5, п.4.1.4 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.28
	Создание резерва под возможные потери по кредитам	70209	32015 32115	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49, п.1.16 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.292
		91303	99999	В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91303, 91305, 91307, 91308 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.21
3.6.2.2	Пролонгация кредита	32003	32002	Остаток ссудной задолженности переносится на счет с новым сроком погашения, при этом учитываются календарные дни. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.20
		32015	70107	- списание ранее начисленного резерва, если пролонгация произошла с изменением условий кредитного договора и в результате ссуда была отнесена к другой группе риска. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.16
		70209	32015	- резерв по ссуде сформирован заново с учетом изменившейся группы риска
3.6.2.3	Погашен выданный межбанковский кредит		32002 ... 32010	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.16 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
	- кредитной организацией	30109		- со счета клиента - заемщика, открытого в данном банке. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.2.1.1
	- кредитной организацией	30102 30104 30106 30110		- со счета клиента - заемщика, открытого в другом банке. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.2.2
	- банком-нерезидентом	30231	32101 ... 32110	Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И, п.4.5, п.4.1.4 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.28
	Восстановление ранее созданного резерва	32015 32115	70107	Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.16
	Списано полученное обеспечение	99999	91303	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.21
	Перенос задолженности по кредиту на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения	32002	32010	- в случае, если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49
		32102	32110
3.6.2.4	Отражение начисленных процентов по размещенным средствам			В случае, если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. Данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца.
	- по "кассовому" методу	47427	32801	Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, п.3.5 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.1 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.1 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.4.71, п.7.1
	- по методу "начислений"	47427	70101
3.6.2.5	Фактическое получение процентов без нарушения сроков - по "кассовому" методу	30102 30104 30109 30110 30231		- если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.2(3), п.2.2.2(1)
			47427	- на сумму начисленных процентов, ранее отраженных проводкой п.3.6.2.6.
			70101	- на сумму полученных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.2(Б)
		32801	70101	Одновременно полученные проценты относятся на доходы банка. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.2(4) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
		30102 30104 30109 30110 30231	70101	- если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.2(Б)
	- по методу "начислений"	30102 30104 30109 30110 30231		- если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы.
			47427	- на сумму начисленных процентов, ранее отраженных проводкой п.3.6.2.6.
			70101	- на сумму полученных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.2(Б)
		30102 30104 30109 30110 30231	70101	- если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.2(Б)
3.6.2.6	Не погашены в срок кредиты, предоставленные:		32001	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50
	- банкам - резидентам	32401	32001
	- банкам - нерезидентам	32402	32101
		32015 32115 70209	32403	Создание резерва под возможные потери по просроченным кредитам. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.16
3.6.2.7	Не получены в срок проценты за размещенные средства - по "кассовому" методу	32501 32502
			47427	- в части суммы, ранее отраженной бухгалтерской проводкой п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.3
			32801	- на сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.3 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
	- по методу "начислений"	32501 32502		По задолженности в сумме основного долга, отнесенной в установленном Банком России порядке к 1 группе риска. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.3
			47427	- в части суммы, ранее отраженной бухгалтерской проводкой п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.3
			32801	- в части просроченных процентов (которые в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, п.3.8.2 не относятся на доходы банка), доначисленных с даты осуществления проводки п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.3(А) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
		47427	32801	Отражение текущей задолженности по получению процентов, которые в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, п.3.8.2 не относятся на доходы банка), если к последнему рабочему дню текущего месяца наступил следующий период начисления процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.3(Б)
3.6.2.8	Корректировка резервов под возможные потери по кредитам		32015 32115 32403	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
	- если величина необходимого резерва больше величины ранее созданного резерва	70209	32015 32115 32403
	- если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого резерва	32015 32115 32403	70107	Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
3.6.2.9	Погашена просроченная задолженность по выданному кредиту	30102 30104 30109 30110	32401	- кредитными организациями. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50
		30231	32402	- банками - нерезидентами Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И, п.4.5, п.4.1.4 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.28
		32403	70107	Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50
		99999	91303	Списано полученное обеспечение. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.21
3.6.2.10	Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам	30102 30104 30109 30110	32501	- кредитными организациями. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.4(3), п.2.2.4(1), прил.2, п.2.2.4(3), п.2.2.4(1)
		30231	32502	- банками - нерезидентами
		32801	70101	Одновременно полученные проценты относятся на доходы банка. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.4(4), прил.2, п.2.2.4(4) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
3.6.2.11	Списание банком текущей и просроченной задолженности по получению процентов по "кассовому" методу	32801		При отнесении задолженности по основному долгу ко 2 группе риска и выше. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5
			32501	- в сумме просроченной задолженности по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5(а) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
			47427	- в сумме текущей задолженности по получению процентов Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5(б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
		91603	99999	Одновременно задолженность переносится на соответствующие внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5(в), п.2.2.5.1 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.27
3.6.2.12	Списание банком текущей и просроченной задолженности по получению процентов по методу "начислений"			При отнесении задолженности по основному долгу ко 2 группе риска и выше. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.5
			32501	- в сумме остатка средств, полученных за счет текущих поступлений. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.5.1(А)
		70101		- если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах доходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены, но имеются остатки средств на счете 70101
		70209		- если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах доходов, были отнесены на счета прибыли / убытки и на счете 70101 отсутствуют остатки средств, полученных за счет текущих поступлений. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.5.1(Б)
		32801	32501	- в сумме начисленных, но фактически не полученных процентов, которые не были отнесены на доходы банка. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.5.2 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
		32801	47427	- в сумме текущей задолженности по получению процентов Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.5.2
		91603	99999	Одновременно задолженность переносится на соответствующие внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.5.3
3.6.2.13	Перенос суммы начисленных процентов на соответствующие балансовые счета			В случае, если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска будет переведена в 1 группу риска. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5.2, прил.2, п.2.2.5.2
		99999	91603	- на сумму неполученных / невзысканных начисленных процентов. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.27 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5.2(а), прил.2,п.2.2.7
	- по "кассовому" методу	32501	32801	- в сумме просроченной задолженности по получению процентов Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5.2(б)
	- по "кассовому" методу	47427	32801	- в сумме текущей задолженности по получению процентов Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.5.2(б)
	- по методу "начислений"	32501	32801	- в сумме просроченной задолженности по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.7 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
		47427	32801	- в сумме текущей задолженности по получению процентов Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.7 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52
		47427	70101	- в сумме текущей задолженности по процентам, если проводка осуществляется в последний рабочий день месяца. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.2, п.2.2.7
3.6.2.14	Получена сумма штрафа за несвоевременный возврат кредита	30102 30104 30106 30109 30110 30231	70106	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, приложение 3, (6) В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов: 30102, 30104, 30106, 30109, 30110, 30231
3.6.2.15	Кредит признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка	32403	32401 32402	За счет резервов на возможные потери Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.8.2
		70209	32401 32402	Если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50
		91801	99999	Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.29
3.6.2.16	При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам	91703	91603	Проводки осуществляются одновременно со списанием с баланса банка суммы основного долга и отражением его на внебалансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.28, п.9.27 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.6, прил.2, п.2.2.9
3.6.2.17	Погашена неуплаченная в срок задолженность по выданному кредиту (списанному с баланса)	30102 30104 30106 30109 30110 30231	70107	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, приложение 3 (7) В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов: 30102, 30104, 30106, 30109, 30110, 30231
3.6.2.17		99999	91801	- на сумму поступившего основного долга
3.6.2.18	Поступили денежные средства от должников в уплату процентов - если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу и получение процентов произведено в течение одного отчетного года	30102 30104 30109 30110 30231		В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из счетов: 30102, 30104, 30109, 30110, 30231 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.7(1), п.2.2.7(2), прил.2, п.2.2.10(1), п.2.2.10(2)
		30102 30104 30109 30110 30231	70101
		99999	91603	- одновременно закрываются внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.7(3а), прил.2, п.2.2.10(3а) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.27
	- если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах	30102 30104 30109 30110 30231	70107	В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из счетов: 30102, 30104, 30109, 30110, 30231 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.7(1), прил.2, п.2.2.10(2), п.2.2.10(1)
		99999	91703	- одновременно закрываются внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.7(3б), прил.2, п.2.2.10(3б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.28
3.6.2.19	Списана с внебаланса просроченная задолженность по выданному кредиту и процентам			В случае непоступления средств в течение пяти лет. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.29, п.9.28
		99999	91801	- на сумму основного долга
		99999	91703	- на сумму процентов Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, прил.1, п.2.2.8, прил.2, п.2.2.11

Предыдущие | Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510