А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
РАЗДЕЛ 3. "МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ"
3.7. Межбанковские депозиты
3.7.2. Межбанковские депозиты. Учет в банке-кредиторе
Нормативные документы
| Вопросы-ответы
Все разделы | Раздел 3 | подраздел 3.7 | Предыдущие
| Следующие
См. редакцию, действующую до 01.01.2007
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 3.7.2.1 | Размещен депозит - в кредитной организации |
32201 ... 32209 |
30109 30102 30104 30106 30110 |
Положение
ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.1.1.1 |
| - в банке - нерезиденте | 32301 ... 32309 |
30111 30114 |
Положение
ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.1.1.1 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
|
| 70209 | 32211 32311 |
Создание резерва на возможные
потери. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 |
||
| 3.7.2.2
|
Возвращен размещенный депозит | 30109 30102 30104 30106 30110 |
32301 ... 32309 |
- в кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.2.1.1 |
| 30111 30114 |
32301 ... 32309 |
- в банке - нерезиденте. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.2.2 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
||
| 32211 32311 |
70107 | Списан на доходы банка ранее
созданный резерв под возможные потери по
депозитам. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 |
||
| 3.7.2.3 | Отражение начисленных процентов по размещенным средствам |
|
В случае, если
дата начала периода начисления процентов и
дата получения начисленных процентов приходятся
на разные месяцы. Данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца. Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52, п.4.71 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, п.3.5 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.1, приложение 2, п.2.2.1 |
|
| - по "кассовому" методу | 47427 | 32801 | ||
| - по методу "начислений" | 47427 | 70101 | ||
| 3.7.2.4 | Фактическое получение
процентов без нарушения сроков - по "кассовому" методу
|
30102 30104 30110 30114 30109 30111 |
47427 | - если дата начала периода
начисления процентов и дата получения
начисленных процентов приходятся на разные
месяцы. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.2(3), п.2.2.2(1) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
| 32801 | 70101 | Одновременно полученные
проценты относятся на доходы банка. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.2(4) |
||
| 30102 30104 30110 30114 30109 30111 |
70101 | - если дата начала периода
начисления процентов и дата уплаты начисленных
процентов приходятся на один и тот же месяц того
же года. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.2(Б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
||
| - по методу "начислений" | 30102 30104 30110 30114 30109 30111 |
- если дата начала периода
начисления процентов и дата получения
начисленных процентов приходятся на разные
месяцы. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.2(3) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
||
| 47427 | - на сумму начисленных процентов, ранее отраженных проводкой п.3.7.2.3. | |||
| 70101 | - на сумму полученных процентов,
доначисленных с даты осуществления проводки п.3.7.2.3. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.2(Б) |
|||
| 30102 30104 30110 30114 30109 30111 |
70101 | - если дата начала периода
начисления процентов и дата уплаты начисленных
процентов приходятся на один и тот же месяц того
же года. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.2(Б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
||
| 3.7.2.5 | Не получены в срок проценты за размещенные средства | |||
| - по "кассовому" методу | 32501 32502 |
47427 | - в части суммы, ранее отраженной бухгалтерской проводкой п.3.7.2.3. | |
| 32801 | - на сумму просроченных
процентов, доначисленных с даты осуществления
проводки п.3.7.2.3. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.3 |
|||
| - по методу "начислений" | 32501 32502
|
По задолженности в сумме
основного долга, отнесенной в установленном
Банком России порядке к 1 группе риска. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.3 |
||
| 47427 | - в части суммы, ранее отраженной бухгалтерской проводкой п.3.7.2.3 | |||
| 32801 | - в части просроченных процентов
(которые в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.06.1998 №
39-П, п.3.8.2 не относятся на доходы банка),
доначисленных с даты осуществления проводки п.3.6.2.6. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.3(А) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 |
|||
| 47427 | 32801 | Отражение текущей задолженности
по получению процентов (которые в соответствии с
требованиями Положения ЦБ
РФ от 26.06.1998 № 39-П, п.3.8.2 не относятся на
доходы банка), если к последнему рабочему дню
текущего месяца наступил следующий период
начисления процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.3(Б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52, п.4.71 |
||
| 3.7.2.6 | Не возвращен в срок размещенный депозит | 32201 ... 32209 |
Аналитический учет
ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и
заключенному договору. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50, п.3.49 |
|
| - банкам - резидентам | 32401 | |||
| - банкам - нерезидентам | 32402 | 32301 ... 32309 |
||
| 32211 32311 70209 |
32403 | Создание резерва под возможные
потери по просроченным кредитам. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50 |
||
| 3.7.2.7 | Корректировка резервов под возможные потери по депозитам | 70209 | 32211 32311 |
- если величина необходимого
резерва больше величины ранее созданного
резерва. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 |
| 32211 32311 |
70107 | - если величина необходимого
резерва меньше уже созданного и учитываемого
резерва. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 |
||
| 3.7.2.8 | Получены денежные
средства по просроченной задолженности по
процентам
|
30102 30104 30109 30110 |
32501 |
- по размещенному депозиту в
кредитных организациях Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.4(3), п.2.2.4(1), приложение 2, п.2.2.4(3), п.2.2.4(1) |
| 30111 30114 | 32502 | - по размещенному депозиту в
банках - нерезидентах Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
||
| 32801 | 70101 | Одновременно полученные
проценты относятся на доходы банка. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.4(4), приложение 2, п.2.2.4(4) |
||
| 3.7.2.9 | Получены денежные средства по просроченной задолженности | 30102 30104 30109 30110 |
32401 |
- по размещенному депозиту в
кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50 |
| 30111 30114 | 32402 | - по размещенному депозиту в
банках - нерезидентах. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.7, 3.10 |
||
| 32403 | 70107 | Восстановлен ранее созданный
резерв по размещенным просроченным депозитам. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.50 |
||
| 3.7.2.10 | Списание банком текущей и
просроченной задолженности по получению
процентов по "кассовому" методу
|
|
При отнесении задолженности по
основному долгу ко 2 группе риска и выше. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5 |
|
| 32801 | 32501 |
- в сумме просроченной
задолженности по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5(а) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 |
||
| 47427 | - в сумме текущей задолженности
по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5(б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52, п.4.71 |
|||
| 91603 |
99999 | Одновременно задолженность
переносится на соответствующие внебалансовые
счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5(в), п.2.2.5.1 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.27 |
||
| 3.7.2.11 | Списание банком текущей и
просроченной задолженности по получению
процентов по методу "начислений"
|
|
При отнесении задолженности по
основному долгу ко 2 группе риска и выше. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.5 |
|
| 32501 |
- в сумме остатка средств,
полученных за счет текущих поступлений. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.5.1(А) |
|||
| 70101 | - если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах доходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены, но имеются остатки средств на счете 70101 | |||
| 70209 | - если в соответствии с учетной
политикой банка остатки средств, учитываемых на
счетах доходов, были отнесены на счета прибыли
/ убытки и на счете 70101
отсутствуют остатки средств, полученных за счет
текущих поступлений. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.5.1(Б) |
|||
| 32801 | 32501 |
- в сумме начисленных, но
фактически не полученных процентов, которые не
были отнесены на доходы банка. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.5.2 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 |
||
| 47427 | - в сумме текущей задолженности
по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.5.2 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.4.71 |
|||
| 91603 |
99999 | Одновременно задолженность
переносится на соответствующие внебалансовые
счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.5.3 |
||
| 3.7.2.12 | Перенос суммы начисленных процентов на соответствующие балансовые счета |
|
В случае, если в дальнейшем при
классификации задолженности по размещенным
средствам указанная задолженность из 2 группы
риска будет переведена в 1 группу риска. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5.2, приложение 2, п.2.2.5.2 |
|
| 99999 | 91603 | Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5.2(а), приложение 2, п.2.2.7 | ||
| - по "кассовому" методу | 32501 |
32801 | - в сумме просроченной
задолженности по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5.2(б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 |
|
| 47427 | - в сумме текущей задолженности
по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.5.2(б) Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.4.71 |
|||
| - по методу "начислений" | 32501 |
32801 | - в сумме просроченной
задолженности по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.7 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 |
|
| 47427 | 32801 | - в сумме текущей задолженности
по получению процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.7 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.52 |
||
| 70101 | - в сумме текущей задолженности
по процентам, если проводка осуществляется в
последний рабочий день месяца. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 2, п.2.2.7 |
|||
| 3.7.2.13 | Возврат размещенного депозита признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка | 32211 | 32201 ... 32209 |
За счет резервов под возможные
потери размещенных депозитов в банках -
резидентах. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 |
| 32311 | 32301 ... 32309 |
За счет резервов под возможные
потери размещенных депозитов в банках -
нерезидентах. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 |
||
| 70301 | 32201 ... 32209 32301 ... 32309 |
Если величина резервов
недостаточна для покрытия всей задолженности. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.3.49 |
||
| 91801 | 99999 | Аналитический учет ведется в
разрезе каждого договора (сделки), по которому в
результате образовалась списанная дебиторская
задолженность. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.29 |
||
| 3.7.2.14 | При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам | 91703 |
91603 |
Проводки осуществляются
одновременно со списанием с баланса банка суммы
основного долга и отражением его на
внебалансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.6, приложение 2, п.2.2.9 |
| 3.7.2.15 | Поступили денежные средства от должников в уплату процентов | 70101 | В зависимости от способа
расчетов сумма проводится по дебету одного из
счетов: 30102, 30104, 30109, 30110, 30111, 30114, 30115. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.7(1), п.2.2.7(2), приложение 2, п.2.2.10(1), п.2.2.10(2) |
|
| - если задолженность по депозиту не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу и получение процентов произведено в течение одного отчетного года | 30102 | |||
| 99999 | 91603 | - одновременно закрываются
внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.7(3а), приложение 2, п.2.2.10(3а) |
||
| - если задолженность по депозиту списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах | 30102 | 70107 | В зависимости от способа
расчетов сумма проводится по дебету одного из
счетов: 30102, 30104, 30109, 30110, 30111, 30114. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.7(1), приложение 2, п.2.2.10(2), п.2.2.10(1) |
|
| 99999 | 91703 |
- одновременно закрываются
внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.7(3б), приложение 2, п.2.2.10(3б) |
||
| 3.7.2.16 | Возвращен размещенный депозит, списанный с баланса | 30102 |
70107 | В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов: 30102, 30104, 30106, 30109, 30110, 30111, 30114. |
| 99999 | 91801 | - на сумму поступившего основного долга по депозиту | ||
| 3.7.2.17 | Списана с внебаланса просроченная задолженность по процентам | В случае непоступления средств в течение пяти лет | ||
| 99999 | 91703 |
- на сумму процентов. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.2.8, приложение 2, п.2.2.11 |
||
| 99999 | 91801 | - на сумму основного долга по
депозиту Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.9.29 |
||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510