СОДЕРЖАНИЕ
Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П
"О порядке формирования кредитными организациями резервов
на возможные потери по ссудам,
по ссудной и приравненной к ней задолженности"
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.03.2006 N 1671-У,
от 12.12.2006 N 1759-У,
от 14.11.2007 N 1909-У,
от 28.12.2007 N 1960-У
от 06.05.2008 N 2006-У,
от 14.05.2008 N 2010-У,
от 16.06.2008 N 2028-У)
Настоящее Положение на основании Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157, N 52 (часть
1), ст.5032), Федерального закона "О банках и банковской деятельности"
(Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР,
1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,
N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, 3469, 3470; 2001,
N 26, ст.2586; N 33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27
(часть I), ст.2700, N 50, ст.4855, N 52, ст.5033), статьи 292 Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2002, N 22, ст.2026) и в соответствии c
решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета
директоров Банка России от 19 марта 2004 года N 5) устанавливает порядок
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуды), к
которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с
финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к
настоящему Положению, а также особенности осуществления Банком России
надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования
резервов на возможные потери по ссудам.
Глава 1. Общие положения
1.1. Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные
потери по ссудам (далее - резерв) в соответствии с порядком, установленным
настоящим Положением.
1.2. Классификация (реклассификация) ссуд и формирование
(регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:
соответствие фактических действий по классификации ссуд и
формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних
документов кредитной организации;
комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере
классификации ссуд и формирования резервов;
своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или)
формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений
размера резерва в учете и отчетности.
1.3. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды
(ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной
организацией в соответствии с условиями договора либо существования
реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее -
кредитный риск по ссуде).
1.4. Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между
балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде,
отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее
справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке,
установленном настоящим Положением (далее - текущая стоимость ссуды).
Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется
на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.
1.5. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю
однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками
кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим
Положением, и обособленных в целях формирования резерва (далее - портфель
однородных ссуд) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью
конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссуды, предоставленные которым
включены в портфель однородных ссуд.
1.6. При формировании резерва кредитные организации определяют в
соответствии с порядком, установленным пунктом 1.7 и главой 5 настоящего
Положения, размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего
величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть
признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка
оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества
обеспечения по ссуде.
При наличии обеспечения по ссуде, предусмотренного главой 6
настоящего Положения, размер формируемого резерва определяется в порядке,
установленном указанной главой.
1.7. В целях определения размера расчетного резерва в связи с
действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании
профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в
портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие
кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения
либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный
риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее
обесценение в размере от одного до 20 процентов);
III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный
риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее
обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск
(вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего
исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в
размере от 51 процента до 100 процентов);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует
вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика
выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100
процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются
обесцененными. Кредитная организация формирует резервы по портфелям
однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по
соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация
распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим
категориям качества:
I категория качества - портфели однородных ссуд с размером
сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд
отсутствуют);
II категория качества - портфели однородных ссуд с размером
сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой
стоимости ссуд, объединенных в портфель;
III категория качества - портфели однородных ссуд с размером
сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой
стоимости ссуд, объединенных в портфель;
IV категория качества - портфели однородных ссуд с размером
сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой
стоимости ссуд, объединенных в портфель;
V категория качества - портфели однородных ссуд с размером
сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости
ссуд, объединенных в портфель.
(п.1.7. в ред. Указания ЦБ РФ от 06.05.2008 N 2006-У)
1.8. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой
стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные
законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов
за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в
пользу кредитной организации, вытекающие из договора (далее - проценты по
ссуде).
1.9. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от
валюты ссуды.
1.10. Требования настоящего Положения не распространяются на:
финансовые активы, отражаемые в бухгалтерском учете по рыночной
стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с
нормативными актами Банка России;
финансовые активы, являющиеся элементами расчетной базы в
соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 года N 232-П "О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации
24 июля 2003 года N 4922 ("Вестник Банка России" от 6 августа 2003 года
N 45) (далее - Положение Банка России N 232-П).
Глава 2. Общие требования по оценке кредитных рисков
2.1. Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды,
определение размера расчетного резерва и резерва производятся при
возникновении оснований, предусмотренных настоящим Положением, но не реже
одного раза в месяц на отчетную дату. Оценка кредитного риска и
определение резерва по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд,
производится в соответствии с требованиями главы 5 и приложением 4 к
настоящему Положению.
2.2. Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва
осуществляется кредитными организациями самостоятельно на основе
профессионального суждения за исключением случаев, когда оценка ссуды и
(или) определение размера резерва производится на оценка ссуды и (или)
определение размера резерва производится на основании оценки Банка России
в соответствии со статьей 72 Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" и с главой 7 настоящего Положения.
2.3. Внутренние документы кредитной организации по вопросам
классификации ссуд и формирования резерва (далее - внутренние документы),
принимаемые уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной
организации, должны соответствовать требованиям настоящего Положения и
иных нормативных правовых актов по вопросам кредитной политики кредитных
организаций и (или) методов ее реализации.
Кредитная организация отражает во внутренних документах:
систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую
классифицировать ссуды по категориям качества, предусмотренным настоящим
Положением, в том числе содержащую более детализированные процедуры оценки
качества ссуд и формирования резерва, чем это предусмотрено настоящим
Положением;
порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок
документального оформления и подтверждения оценки ссуд;
процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;
процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса
кредитной организации нереальных для взыскания ссуд, то есть ссуд, в
отношении которых кредитной организацией предприняты все необходимые и
достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по
реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация
залога, обращение требования к гаранту (поручителю), и проведение
дальнейших действий по взысканию ссуды, либо по реализации прав,
вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и (или)
когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого
результата, включая указания на документы и (или) акты уполномоченных
государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о
списании ссуды с баланса кредитной организации;
описание методов, правил и процедур, используемых при оценке
финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников
информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки
финансового положения заемщика, а также полномочия работников кредитной
организации, участвующих в проведении указанной оценки;
порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика;
порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога, то
есть такой его цены, по которой залогодатель, в случае, если бы он являлся
продавцом имущества, предоставленного в залог, имеющий полную информацию о
стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его
продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного
имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в
разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее -
справедливая стоимость залога);
порядок и периодичность оценки ликвидности залога, а также порядок
определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде;
порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд;
порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва;
иные существенные положения.
2.4. Кредитная организация раскрывает информацию о кредитной политике
(правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации
ссуд и формировании резерва по соответствующим типам и видам ссуд, включая
отраслевые, территориальные и иные аспекты, а также по портфелям
однородных ссуд, в составе отчетности, представляемой в соответствии с
требованиями нормативных актов Банка России.
Глава 3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде
3.1. Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде
(профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на
постоянной основе.
3.1.1. Профессиональное суждение выносится по результатам
комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его
финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а
также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о
любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика,
о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.
3.1.2. Источниками получения информации о рисках заемщика являются
правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая,
статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком
сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые
кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна
обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для
формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.
3.1.3. Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках
заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная
кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку
финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления,
подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и
органам банковского надзора.
3.1.4. Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной
организацией на момент получения информации о появлении (изменении)
кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении
финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а
также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация
обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить
размер резерва.
3.1.5. Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченным
органом (уполномоченными органами) кредитной организации, документально
оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая
профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска
по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено
профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового
положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются:
по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в
квартал по состоянию на отчетную дату;
по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - не
реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной;
по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного
раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения
суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к
рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется
на момент изменения суммы основного долга.
При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением
курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер
резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную
дату.
3.2. Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с
методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними
документами кредитной организации, соответствующими требованиям настоящего
Положения.
3.2.1. Примерный перечень информации, которую кредитная организация
может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент
выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе, приведены в
приложении 2 к настоящему Положению.
3.2.2. Перечень показателей, используемых для анализа финансового
положения заемщика, и порядок их расчета определяются кредитной
организацией самостоятельно в зависимости от отрасли и сферы деятельности
заемщика, задач анализа, с учетом всей имеющейся информации как на
отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.
Значения показателей, несоответствие которым позволяет оценить на
основании пункта 3.3 настоящего Положения финансовое положение заемщика не
лучше, чем среднее, должны быть определены в отношении отдельных ссуд
(совокупности ссуд, предоставленных одному заемщику) величиной пять
процентов и более от величины собственных средств (капитала) кредитной
организации. Величина собственных средств (капитала) кредитной организации
определяется в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003
года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала)
кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 17 марта 2003 года, N 4269 ("Вестник Банка России" от
20 марта 2003 года N 15). Кредитная организация вправе определять значения
показателей в отношении других ссуд.
3.3. Финансовое положение заемщика:
может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ
производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные
сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о
стабильности производства, положительной величине чистых активов,
рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные
явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость
заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть
отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов
роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост
кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;
оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ
производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или)
иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему
финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных
явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут
привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут
приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;
оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным
(банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является
устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или)
финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем
свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным
результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо
устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям
(тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная
деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых
активов, существенное падение объемов производства, существенный рост
кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.
3.4. Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее
в следующих случаях.
3.4.1. Если в отношении для заемщика - юридического лица выявлено
хотя бы одно из следующих обстоятельств:
наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к
банковским счетам заемщика; наличие просроченной задолженности перед
федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными
бюджетами и внебюджетными фондами; наличие просроченной задолженности
перед работниками по заработной плате;
наличие информации о несоблюдении заемщиком - кредитной организацией
норматива достаточности капитала (H1) и (или) применении Банком России к
заемщику - кредитной организации принудительных мер воздействия в
соответствии с пунктом 10.4 Инструкции Банка России от 16 января 2004 года
N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной
Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года, N 5529
("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11) (далее - Инструкция
Банка России N 110-И), за несоблюдение норматива достаточности капитала
(H1);
наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов
готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере,
равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных
средств (капитала));
случай (случаи) неисполнения в течение последнего года заемщиком
обязательств по иным договорам с кредитной организацией - кредитором либо
прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной
организацией - кредитором предоставлением взамен исполнения обязательства
отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной
организацией в течение 180 календарных дней или более;
не предусмотренная планом развития заемщика (бизнес-планом),
согласованным с кредитной организацией, убыточная деятельность заемщика,
приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых
активов (для кредитных организаций - собственных средств (капитала)) по
сравнению с их максимально достигнутым уровнем.
3.4.2. Если в отношении заемщика - физического лица стала известна
информация о потере либо существенном снижении доходов или имущества, за
счет которых предполагалось погашение задолженности физическим лицом
(например, прекращение трудовых отношений между работодателем и физическим
лицом при отсутствии у последнего существенных накоплений, наличие
вступивших в силу решений суда о привлечении физического лица к уголовной
ответственности в виде лишения свободы, наличие документально
подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в
которой размещен вклад физического лица, если невозвращение этого вклада
окажет влияние на способность заемщика - физического лица выполнить свои
обязательства по ссуде).
3.5. На всех этапах оценки финансового положения заемщика кредитная
организация учитывает вероятность наличия неполной и (или) необъективной
информации о заемщике.
3.6. В рамках системы внутреннего контроля кредитная организация
осуществляет контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера
резервов в первую очередь в случаях, если:
ссуды предоставлены связанным с кредитной организацией лицам и их
величина составляет один процент и более от величины собственных средств
(капитала) кредитной организации (связанными с кредитной организацией
лицами признаются лица, указанные в Инструкции Банка России N 110-И);
величина ссуды составляет пять процентов и более от величины
собственных средств (капитала) кредитной организации;
величина ссуды превышает 50 процентов чистых активов заемщика (группы
связанных заемщиков, определенных в качестве таковых пунктом 4.6
Инструкции Банка России N 110-И);
ссуды возникли в результате прекращения ранее существовавших
обязательств заемщика новацией, предоставлением отступного, включая
случаи, когда предметом отступного являются права (требования) заемщика к
должнику - третьему лицу, уступаемые им кредитной организации;
ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному
долгу и (или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи
ссуды.
--------------------------------------------------------------------------
Указанием ЦБ РФ от 23.12.2008 N 2156-У доведен альтернативный порядок
оценки кредитными организациями обслуживания долгов по ссудам, действующий
по 31 декабря 2009 года.
--------------------------------------------------------------------------
3.7. В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды
относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное
обслуживание долга.
3.7.1. Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:
3.7.1.1. платежи по основному долгу и процентам осуществляются
своевременно и в полном объеме;
3.7.1.2. имеется единичный случай просроченных платежей по основному
долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том
числе:
по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - до пяти календарных
дней включительно,
по ссудам, предоставленным физическим лицам, - до 30 календарных дней
включительно.
3.7.2. Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим,
если:
3.7.2.1. платежи по основному долгу и (или) по процентам
осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества,
предоставленных заемщику кредитной организацией - ссудодателем прямо либо
косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация - ссудодатель
прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность)
понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и
(или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной
организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде
заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего
завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее в соответствии
с пунктом 3.3 и с учетом подпункта 3.4.1 настоящего Положения;
3.7.2.2. ссуда реструктурирована, то есть на основании соглашений с
заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде
в сторону, более благоприятную для заемщика, в том числе если указанные
соглашения предусматривают увеличение сроков возврата основного долга,
снижение процентной ставки, за исключением изменения процентной ставки,
осуществляемого в соответствии с условиями договора (например, в случае
плавающей процентной ставки, если ее изменение осуществляется в
соответствии с условиями первоначального договора, в том числе в связи с
изменением ставки рефинансирования Банка России, иной базовой процентной
ставки), увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты
процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме
случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются
своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на
протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не
хуже, чем среднее в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения;
3.7.2.3. имеется случай просроченных платежей по основному долгу и
(или) по процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:
по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - от шести до 30
календарных дней включительно,
по ссудам, предоставленным физическим лицам, - от 31 до 60
календарных дней включительно;
3.7.2.4. ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена
заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее
предоставленной ссуде либо кредитная организация прямо или косвенно (через
третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с
предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии
отсутствия просроченных платежей по новой ссуде, а также при условии, что
по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а
финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в
соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
3.7.3. Обслуживание долга признается плохим, если:
3.7.3.1. имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по
процентам в течение последних 180 календарных дней:
по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - свыше 30 календарных
дней,
по ссудам, предоставленным физическим лицам, - свыше 60 календарных
дней;
3.7.3.2. ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные
платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение
заемщика оценивается как плохое в соответствии с пунктом 3.3 настоящего
Положения;
3.7.3.3. ссуда предоставлена заемщику кредитной организацией прямо
либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее
предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно
(через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в
связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое
положение не может быть оценено лучше, чем среднее, в соответствии с
пунктом 3.3 настоящего Положения при условии, что ранее предоставленная
ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со
средним обслуживанием долга по основаниям, изложенным в подпункте 3.7.2.4
настоящего Положения для указанных ссуд либо при наличии просроченных
платежей по новой ссуде;
качество обслуживания долга не может быть признано хорошим или
средним в соответствии с подпунктами 3.7.1 и 3.7.2 настоящего Положения
или качество обслуживания долга не оценивается в соответствии с подпунктом
3.8 настоящего Положения.
3.8. При осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока
выплаты процентов и (или) суммы основного долга обслуживание долга может
быть оценено:
при оценке финансового положения как хорошего - как хорошее;
при оценке финансового положения заемщика как среднего - не лучше,
чем среднее;
при оценке финансового положения заемщика как плохого - только как
плохое.
3.9. Определение категории качества ссуды (определение вероятности
обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во
внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением
профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных
критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга)
в соответствии с таблицей 1.
Таблица 1
Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика
и качества обслуживания долга
+-----------------------+-------------------------+-------------------------+----------------------+
| Обслуживание долга| Хорошее | Среднее | Неудовлетворительное |
| \ | | | |
|Финансовое положение | | | |
+-----------------------+-------------------------+-------------------------+----------------------+
| Хорошее |Стандартные (I категория | Нестандартные (II | Сомнительные (III |
| | качества) | категория качества) | категория качества) |
+-----------------------+-------------------------+-------------------------+----------------------+
| Среднее | Нестандартные (II | Сомнительные (III | Проблемные (IV |
| | категория качества) | категория качества) | категория качества) |
+-----------------------+-------------------------+-------------------------+----------------------+
| Плохое | Сомнительные (III |Проблемные (IV категория | Безнадежные (V |
| | категория качества) | качества) | категория качества) |
+-----------------------+-------------------------+-------------------------+----------------------+
3.10. Решение об уточнении классификации ссуды на основании признания
обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам, предоставленным
кредитной организацией заемщику прямо или косвенно в целях погашения долга
по ранее предоставленной ссуде, принимает орган управления кредитной организации,
уполномоченный на принятие подобных решений. Информация о принятии такого
решения в отношении ссуд (совокупности ссуд, выданных одному заемщику или
группе связанных заемщиков), превышающих один процент от величины собственных
средств (капитала) кредитной организации, и о классификационной категории
качества ссуды представляется кредитной организацией в территориальное учреждение
Банка России одновременно России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций
в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488 ("Вестник Банка России"
от 12 февраля 2004 года N 12-13) (далее - Указание Банка России N 1376-У).
3.11. Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации
ссуды в соответствии с пунктами 3.1 - 3.10 настоящего Положения в соответствии
с таблицей 2.
Таблица 2
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
| Категория качества | Наименование | Размер расчетного резерва в |
| | |процентах от суммы основного долга |
| | | по ссуде |
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
|I категория качества (высшая) | Стандартные | 0% |
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
|II категория качества | Нестандартные | от 1% до 20% |
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
|III категория качества | Сомнительные | от 21% до 50% |
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
|IV категория качества | Проблемные | от 51% до 100% |
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
|V категория качества (низшая) | Безнадежные | 100% |
+------------------------------+-------------------------------+-----------------------------------+
3.12. Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует
информация, указанная в подпункте 3.1.5 настоящего Положения, в том числе
финансовая, ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с
формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная
информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется
не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не
менее 50 процентов (кроме случаев, указанных в пункте 3.13 настоящего Положения).
В случае установления кредитной организацией факта представления ей
заемщиком в целях оценки финансового положения указанного заемщика и
определения категории качества предоставленной ему ссуды и размера резерва
отчетности и (или) сведений, которые являются недостоверными и (или)
отличными от отчетности и (или) сведений, представленных заемщиком органам
государственной власти, Банку России и (или) опубликованных заемщиком и
(или) находящихся в бюро кредитных историй, кредитная организация
классифицирует ссуду, предоставленную такому заемщику, не выше чем в III
категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов
со дня установления кредитной организацией вышеуказанного факта.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 16.06.2008 N 2028-У)
3.13. Не выше, чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:
3.13.1. ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций,
сроком до востребования (включая векселя по предъявлении), которые находятся
на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней;
3.13.2. ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают возможность
при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга (например,
в случае досрочного погашения ссуды) освобождения от уплаты процентов или
снижения процентной ставки до уровня ниже указанного в абзацах втором и третьем
ссуды классифицируются подпункта 3.13.3 настоящего Положения;
3.13.3. ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций,
а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют
поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества
в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3 настоящего Положения), по ставке процента,
составляющей по состоянию на дату заключения договора:
по ссудам в российских рублях - менее двух пятых ставки рефинансирования
Банка России;
по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.
К ссудам, определенным настоящим подпунктом, не относится ссуда, договор
о предоставлении которой предусматривает, что проценты выплачиваются по ставке,
указанной в настоящем подпункте, однако третье лицо компенсирует разницу между
ставкой процента, предусмотренной договором о предоставлении ссуды, и ставкой
процента, выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;
3.13.4. учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя
превышает 25 процентов чистых активов (собственных средств (капитала) векселедателя
(совокупная величина обязательств векселедателя определяется как задолженность
векселедателя либо солидарно обязанного лица по учтенным кредитной организацией
векселям, а также по иным предоставленным векселедателю ссудам);
3.13.5. ссуды, предоставленные связанным с кредитной организацией лицам,
- при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода
более одного квартала;
3.13.6. ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам прямо
или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других
заемщиков перед данной кредитной организацией;
3.13.7. ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам для приобретения
у кредитной организации имущества, полученного ею в результате прекращения
обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного;
3.13.8. ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций,
использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей, за исключением
векселей, выпущенных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 настоящего
Положения.
3.14. Если с учетом порядка, установленного подпунктом 3.14.3 настоящего
Положения, иное не определено уполномоченным органом (уполномоченными органами)
кредитной организации, не выше чем в III категорию (сомнительные) классифицируются
ссуды:
3.14.1. предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций)
и использованные заемщиком на:
предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по
возврату денежных средств, привлеченных заемщиком от третьих лиц, за
исключением ссуд, предоставленных ломбардам, потребительским кооперативам,
фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям,
и использованных заемщиком на предоставление займов субъектам малого
предпринимательства и физическим лицам;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных
бумаг, эмитированных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 настоящего
Положения,
осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;
3.14.2. возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств
заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются
векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком
должникам - третьим лицам) за исключением случаев, когда качество обслуживания
ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего
обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде
на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются
как хорошие.
3.14.3. Если кредитная организация классифицирует ссуды, указанные в
подпунктах 3.14.1 и 3.14.2 настоящего Положения, в более высокую категорию
качества, чем III категория качества, то она обязана направить в территориальное
учреждение Банка России обоснование такой классификации с учетом требований
пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 - 3.10 настоящего Положения. Непредставление указанного
обоснования, наличие недостаточного обоснования является основанием для классификации
ссуды не выше, чем в III категорию качества.
3.15. Порядок оценки кредитного риска по выданной ссуде, изложенный в
настоящей главе, не относится к ссудам, сгруппированным в портфель однородных
ссуд.
Глава 4. Особенности формирования резервов
4.1. При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда
заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика
следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением
максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам.
При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей
категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому
заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся
ссудам.
4.2. При оценке кредитного риска по суммам, уплаченным кредитной организацией
бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканным с принципала, кредитная
организация определяет качество обслуживания долга принципалом в соответствии
с требованиями пункта 3.7 настоящего Положения, исходя из срока неисполнения
принципалом обязательства перед бенефициаром, гарантом которого выступила
кредитная организация. Финансовое положение принципала оценивается в соответствии
с требованиями пунктов 3.3 и 3.4 настоящего Положения.
4.3. При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынке
закладным помимо оценки финансового положения заемщика должны быть проанализированы
тенденции изменения стоимости имущества по закладной.
4.4. При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждением кредитной
организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту
права отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением кредитной
организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки
поставки финансовых активов, кредитная организация формирует следующие резервы:
по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых
активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа,
- в размере не меньше размера резерва по отчужденному активу, определенного
на момент списания актива с баланса кредитной организации;
по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией финансовых
активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов,
- в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого актива.
4.5. Резерв формируется по требованиям к контрагенту по возврату
денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или
иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения. При
создании резерва приобретенные ценные бумаги или иные финансовые активы в
целях настоящего Положения могут рассматриваться в качестве обеспечения в
соответствии с главой 6 настоящего Положения.
(п. 4.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2006 N 1671-У)
4.6. Резерв по синдицированным ссудам (синдицированным кредитам,
указанным в Инструкции Банка России N 110-И), формируется в порядке,
изложенном в приложении 3 к настоящему Положению.
Глава 5. Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва
по портфелю однородных ссуд
5.1. Кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных
ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать
резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, предоставленные
одному заемщику и соответствующие признакам однородности, если величина
каждой из ссуд и (или) совокупная величина таких ссуд на дату оценки риска
превышает 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной
организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
Признаки однородности ссуд (например, ссуды физическим лицам, предприятиям
малого бизнеса), а также незначительности величины ссуд в пределах до 0,5
процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации
определяются кредитной организацией самостоятельно.
(п. 5.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2006 N 1671-У)
Кредитная организация не вправе включать в портфель однородных ссуд
(должна исключать из портфеля однородных ссуд) ссуду, по которой имеются
индивидуальные признаки обесценения (ухудшение финансового положения
заемщика и (или) качества обслуживания им долга по ссуде), за исключением
случая, предусмотренного абзацем шестым настоящего пункта. Указанные ссуды
оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.
Если индивидуальные признаки обесценения имеются по ссуде, величина
которой не превышает или равна 1000 рублей, кредитная организация вправе
не исключать указанную ссуду из портфеля однородных ссуд при наличии
индивидуальных признаков обесценения. Такая ссуда должна исключаться из
портфеля однородных ссуд в срок, установленный пунктом 5.4 настоящего
Положения.
Кредитная организация не вправе включать в портфель (портфели)
однородных ссуд ссуды, полностью либо частично направленные на цели,
перечисленные в пунктах 3.13 и 3.14 настоящего Положения (за исключением
ссуд, указанных в пункте 3.14 настоящего Положения, в отношении которых
уполномоченным органом управления кредитной организации принято решение об
отсутствии по ним индивидуальных признаков обесценения).
Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от
продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из
следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды (далее - ипотека) и
кредиты на покупку автотранспортных средств (далее - автокредиты) и прочих
ссуд (минимальный размер резерва определен вариантом 1 таблицы 3
настоящего Положения):
портфель ссуд без просроченных платежей;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30
календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до
90 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до
180 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180
календарных дней.
Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных
платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30
календарных дней в один портфель (минимальный размер резерва определен
вариантом 2 таблицы 3).
По указанным портфелям резервы создаются в следующих минимальных
размерах:
Таблица 3
+------------------------ ---------------------------------------+
¦ ¦ Портфели ¦ Минимальный размер резерва, в процентах ¦
¦ ¦ однородных ссуд, +-----------------------------------------+
¦ ¦ предоставленных ¦ Вариант 1 ¦ Вариант 2 ¦
¦ ¦ физическим лицам +-----------+--------+--------------------+
¦ ¦ ¦по портфе- ¦по ¦по портфе- ¦по ¦
¦ ¦ ¦лям обеспе-¦портфе- ¦лям обеспе-¦портфе- ¦
¦ ¦ ¦ченных ссуд¦лям про-¦ченных ссуд¦лям про-¦
¦ ¦ ¦(ипотека, ¦чих ссуд¦(ипотека, ¦чих ссуд¦
¦ ¦ ¦автокредит)¦ ¦автокредит)¦ ¦
+---+------------------+-----------+--------+-----------+--------+
¦ 1.¦Портфель ссуд без ¦ 0,5 ¦ 1 ¦ 0,75 ¦ 1,5 ¦
¦ ¦просроченных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-----------+--------+ ¦ ¦
¦ 2.¦Портфель ссуд с ¦ 1,5 ¦ 3 ¦ ¦ ¦
¦ ¦просроченными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продолжительностью¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от 1 до 30 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦календарных дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-----------+--------+-----------+--------+
¦ 3.¦Портфель ссуд с ¦ 10 ¦ 20 ¦ 10 ¦ 20 ¦
¦ ¦просроченными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продолжительностью¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от 31 до 90 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦календарных дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-----------+--------+-----------+--------+
¦ 4.¦Портфель ссуд с ¦ 35 ¦ 50 ¦ 35 ¦ 50 ¦
¦ ¦просроченными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продолжительностью¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от 91 до 180 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦календарных дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+-----------+--------+-----------+--------+
¦ 5.¦Портфель ссуд с ¦ 75 ¦
¦ ¦просроченными ¦ ¦
¦ ¦платежами ¦ ¦
¦ ¦продолжительностью¦ ¦
¦ ¦свыше 180 ¦ ¦
¦ ¦календарных дней ¦ ¦
+---+------------------+-----------------------------------------+
Кредитная организация своими внутренними документами вправе
предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих
субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим
лицам, с соблюдением подходов к формированию резервов, вытекающих из
требований настоящего пункта по минимальному размеру резервов.
Ссуду, выданную физическому лицу после 1 июля 2007 года, либо ссуду,
заемщиком по которой является физическое лицо, в отношении которой
изменены существенные условия договора после 1 июля 2007 года, кредитная
организация вправе включить в портфель однородных ссуд только при условии
доведения до сведения заемщика в условиях договора или иным образом
информации о размере эффективной процентной ставки на момент выдачи и
(или) реструктуризации кредита, определяемом исходя из следующей формулы:
CF
n i
SUM -------------------- = 0,
i=1 (d - d )
i 0
---------
365
(1 + IRR)
где d - дата i-го денежного потока;
i
d - дата начального денежного потока (совпадает с датой
0
перечисления денежных средств заемщику (потребителю);
n - количество денежных потоков;
CF - сумма i-го денежного потока по договору о размещении
i
денежных средств. Разнонаправленные денежные потоки (приток и отток
денежных средств) включаются в расчет с противоположными математическими
знаками, а именно: предоставление заемщику ссуды на дату ее выдачи
включается в расчет со знаком "минус", возврат заемщиком ссуды, уплата
процентов по ссуде включается в расчет со знаком "плюс";
IRR - эффективная процентная ставка, в % годовых.
(абзацы пятнадцатый - двадцать первый утратили силу - Указание ЦБ РФ от
от 14.05.2008 N 2010-У)
5.2. Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной
организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю
однородных ссуд. Порядок оценки кредитного риска по портфелю (портфелям)
однородных ссуд приводится в приложении 4 к настоящему Положению.
5.3. Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд
осуществляется кредитной организацией на постоянной основе. Уточнение
состава портфеля однородных ссуд (в том числе исключение ссуд величиной
свыше 1000 рублей), а также уточнение размера резерва по портфелю
однородных ссуд в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением
состава портфеля однородных ссуд, в том числе в связи с изменением курса
иностранной валюты, в которой номинированы ссуды, включенные в портфель,
по отношению к рублю, осуществляется не реже одного раза в месяц на
отчетную дату. Кредитная организация своими внутренними документами вправе
предусмотреть уточнение размера резерва в связи с наличием
вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячные даты. Уточнение размера
резерва по портфелю однородных ссуд осуществляется на внутримесячную дату
(внутримесячные даты) в случаях когда в соответствии с пунктом 9.3
Инструкции N 110-И Банк России и (или) территориальное учреждение Банка
России требует представления расчета нормативов на внутримесячную дату
(внутримесячные даты).
(п. 5.3. в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
5.4. Кредитная организация не реже одного раза в квартал документально
оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном
общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное
суждение кредитной организации о размере кредитного риска по портфелю однородных
ссуд, а также информацию о расчете резерва.
Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде
6.1. По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется
с учетом обеспечения I и II категории качества.
Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской
гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной
из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.
6.2. К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:
6.2.1. залог, если в качестве предмета залога выступают:
котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг
не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard &
Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch
Ratings", "Moody's", а также ценные бумаги центральных банков этих
государств,
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
облигации Банка России,
ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации,
векселя Министерства финансов Российской Федерации,
котируемые ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами,
имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации
рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже
аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's",
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
собственные долговые ценные бумаги кредитной организации, срок
предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств
заемщика по ссуде, и (или) собственные долговые ценные бумаги кредитной
организации, независимо от срока предъявления их к платежу, если указанные
ценные бумаги находятся в закладе в кредитной организации,
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
векселя, авалированные и (или) акцептованные указанными в подпункте 6.2.3
настоящего Положения субъектами, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом),
аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина
и палладий);
ценные бумаги, эмитированные субъектами Российской Федерации,
имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации
рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже
аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
6.2.2. гарантийный депозит (вклад) - размещенный в кредитной
организации - кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет
перед кредитной организацией неисполненные денежные обязательства либо
обязательства, возникшие (которые могут возникнуть) в результате
исполнения кредитной организацией принятого на себя условного
обязательства кредитного характера (далее - основные обязательства), а
также размещенный в кредитной организации - кредиторе депозит (вклад)
юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией по договору
поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по
обеспечению надлежащего исполнения основных обязательств, если
одновременно выполняются следующие условия:
отсутствуют препятствия для прекращения обязательств путем зачета
требований по гарантийному депозиту (вкладу), включая отсутствие в
договоре депозита (вклада) условия о возможности досрочного возврата
(востребования) депозита (вклада);
срок возврата депозита (вклада) юридического лица - заемщика
(контрагента по условному обязательству кредитного характера, а также
юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией по договору
поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по
обеспечению ненадлежащего исполнения основных обязательств) наступает не
ранее наступления срока исполнения его обязательства перед кредитной
организацией и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного
срока;
(пп. 6.2.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2006 N 1671-У)
6.2.3. гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России,
поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков
стран, входящих в группу развитых стран. Перечень стран, включаемых в группу
развитых стран приведен в Инструкции Банка России N 110-И;
6.2.4. поручительства (гарантии) юридических лиц, если указанные
юридические лица имеют инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по
классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг
не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's";.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
6.2.5. поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации,
имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового
агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по
классификациям "Fitch Ratings", "Moody's.
(подпункт 6.2.5. введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
6.3. К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
6.3.1. не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный
залог, к которому может быть отнесен:
залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру
листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных
бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;
залог паев паевых инвестиционных фондов, прошедших процедуру листинга
и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг
Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;
залог ценных бумаг, эмитированных субъектами Российской Федерации,
имеющими рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства S&P
(Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям
"Fitch Ratings", "Moody's";
залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) юридическими лицами,
имеющими рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства S&P
(Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям
"Fitch Ratings", "Moody's";
залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) кредитными
организациями Российской Федерации и банками стран, входящих в группу
развитых стран;
залог векселей, авалированных и (или) акцептованных указанными в
подпункте 6.2.4 настоящего Положения субъектами, в части суммы,
обеспеченной авалем (акцептом);
залог ценных бумаг, эмитированных юридическими лицами, если
рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год
составляет не менее 5 процентов - в пределах 50 процентов подтвержденной
аудиторской проверкой величины капитала (чистых активов) этих юридических
лиц;
залог вещей при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога
и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет
залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней
со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог, при
условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной
организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий,
препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога. Наличие
(отсутствие) договора страхования предмета залога, принятого в качестве
обеспечения ссуды, может рассматриваться как дополнительный фактор при
оценке качества обеспечения по ссуде;
залог имущественных прав (требований) на недвижимое имущество при
наличии достаточных оснований считать, что соответствующие права могут
быть реализованы в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня
возникновения основания для обращения взыскания на предмет залога, при
условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной
организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий,
препятствующих реализации залоговых прав.
(подпункт 6.3.1. в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
6.3.2. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно
к векселям - авали и (или) акцепты) лиц, перечисленных в подпункте 6.3.1 настоящего
Положения, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств
(капитала) гаранта (поручителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний
отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается
как хорошее в соответствии с абзацем вторым пункта 3.3 и с учетом подпункта
3.4.1 настоящего Положения.
6.3.3. поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации,
имеющих рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства S&P
(Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям
"Fitch Ratings", "Moody's".
(подпункт 6.3.3. введен Указанием ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
6.3.4. поручительства образованных субъектами Российской Федерации
фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию
субъектов малого и среднего предпринимательства.
(пунк 6.3.4. введен Указанием ЦБ РФ от 28.12.2007 N 1960-У)
6.4. Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на
рынке ценных бумаг) - справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость
залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется
кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал.
Изменение справедливой стоимости залога учитывается при определении размера
резерва, рассчитываемого в порядке, установленном пунктом 6.7 настоящего Положения;
для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг,
- средневзвешенная цена одной ценной бумаги, раскрываемая организатором
торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о
деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного
Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 октября 2007 года
N 07-102/пз-н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации
14 ноября 2007 года N 10489. В случае если информация о средневзвешенной
цене ценной бумаги раскрывается несколькими организаторами торговли на
рынке ценных бумаг, то для целей определения средневзвешенной цены ценной
бумаги принимается средневзвешенная цена ценной бумаги, раскрываемая
тем организатором торговли на рынке ценных бумаг, у которого был
зафиксирован наибольший объем торгов по данной ценной бумаге.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 14.11.2007 N 1909-У)
для собственных долговых ценных бумаг кредитной организации и гарантийного
депозита (вклада) - сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой (договором
депозита (вклада) и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;
для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов
векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии),
векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть - вексельной
суммы).
6.5. Обеспечение не может учитываться для целей настоящего
Положения, если:
со дня возникновения необходимости реализации прав, вытекающих из
наличия обеспечения по ссуде, у кредитной организации отсутствует
юридическая возможность их реализации и (или) кредитная организация не
предпринимает фактических действий по их реализации;
возникают основания для признания невозможности реализовать права,
вытекающие из наличия обеспечения по ссуде, без существенных потерь суммы
(стоимости) обеспечения;
финансовое положение залогодателя, одновременно являющегося
заемщиком, оценивается как плохое в течение более 180 календарных дней;
финансовое положение залогодателя - третьего лица не может быть
оценено как хорошее, за исключением случая, когда ценные бумаги,
являющиеся предметом залога и относящиеся к обеспечению I или II категории
качества, находятся в закладе у кредитной организации - кредитора и нет
достаточных оснований считать залогодателя несостоятельным (банкротом) в
течение ближайших 180 календарных дней;
финансовое положение лица, эмитировавшего (выпустившего) ценные
бумаги, принятые в залог, не может быть оценено как хорошее в соответствии
с пунктами 3.3 и 3.4 настоящего Положения;
эмитентом (векселедателем) предоставленных в залог ценных бумаг
является заемщик или лицо, которое может оказывать прямо или косвенно
(через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами
управления заемщика, или лицо, на принятие решений органами управления
которого заемщик может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц)
существенное влияние, или лицо, на принятие решений органами управления
которого может оказывать влияние третье лицо при наличии у этого третьего
лица возможности оказывать влияние на принятие решений органами управления
заемщика, за исключением случая, когда лица, которые могут оказывать
существенное влияние, относятся к лицам, перечисленным в подпунктах 6.2.1
и 6.3.1 настоящего Положения. Понятие "существенное влияние" применяется в
настоящем Положении в значении, определенном в статье 4 Федерального
закона "О банках и банковской деятельности";
предмет залога обременен обязательствами по иным договорам
залогодателя, в том числе договорам залога с третьими лицами, за
исключением случаев, когда обременение предмета залога не препятствует
соблюдению срока, необходимого для реализации прав залогодержателя,
вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает влияния на
стоимость реализуемого предмета залога;
финансовое положение третьего лица, предоставившего обеспечение,
существенно ухудшится в случае реализации прав кредитора, вытекающих из
предоставленного обеспечения по ссуде;
по заемщику в течение периода, превышающего один квартал, отсутствует
информация, указанная в приложении 2 к настоящему Положению, за
исключением случая, когда заемщиком предоставлено обеспечение в виде
заклада имущества или гарантийного депозита;
имеются иные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать
реализации кредитной организацией прав, вытекающих из наличия обеспечения
по ссуде. Степень существенности обстоятельств, препятствующих реализации
прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, определяется на
основании профессионального суждения.
6.5.1. Акции кредитной организации - кредитора не могут относиться к
обеспечению, учитываемому при формировании резерва.
6.5.2. Резерв определяется с учетом суммы (стоимости) обеспечения,
предоставленного третьим лицом, при условии, что:
отсутствуют обстоятельства, которые могут привести к отказу кредитной
организации от намерения реализовать права, вытекающие из предоставленного
обеспечения по ссуде, включая субъективные обстоятельства (конфликт
интересов сторон - участников по договору о предоставлении ссуды и (или)
по договору об обеспечении ссуды, связь (прямая или косвенная) третьего
лица с кредитной организацией);
имеются достаточные основания полагать, что третье лицо,
предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, гарант, авалист,
поручитель), исполнит обязательства, вытекающие из предоставленного
обеспечения, и не будет препятствовать реализации прав кредитной
организации;
отсутствуют обстоятельства, указанные в пункте 6.5 настоящего
Положения, которые могут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему
обеспечение.
(п. 6.5. в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
6.6. При истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания
для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от
кредитной организации (например, иск кредитной организации об обращении взыскания
на заложенное имущество оставлен без рассмотрения или без движения, в результате
судебного разбирательства произведена отсрочка реализации предмета залога
(в соответствии с пунктом 2 статьи 350 Гражданского кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст.3301), обеспечение
для целей настоящего Положения учитывается следующим образом:
в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с
момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения
принимается в размере не более 70 процентов от текущей оценки его стоимости
(за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с
реализацией обеспечения);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с
момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения
принимается в размере не более 50 процентов от текущей оценки его стоимости
(за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с
реализацией обеспечения);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для
обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться для целей настоящего
Положения.
6.7. При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный
размер резерва определяется по следующей формуле:
SUM k х Oб
i i
Р = РР х (1 - ------------), где
Ср
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может
быть меньше минимального размера резерва;
РР - размер расчетного резерва;
k - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории
i качества k_i (k_1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории
качества k_i (k_2) принимается равным 0,5.
Об - стоимость обеспечения соответствующей категории качества
i (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных
с реализацией обеспечения), в тысячах рублей;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
Ср - величина основного долга по ссуде.
Если SUM k_i х Oб_i >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения
взыскания на гаранта (поручителя, авалиста (акцептанта), формируемый кредитной
организацией резерв может быть больше, чем определенный в соответствии с настоящим
пунктом минимальный размер резерва.
Глава 7. Порядок определения размера расчетного резерва
и формирования резерва
7.1. Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится
на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой
кредитной организацией в соответствии с главами 2 - 6 настоящего Положения.
7.2. Оценка размера расчетного резерва и резерва производится в соответствии
с пунктами 2.1 и 3.1 настоящего Положения.
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга
по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера
сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом
и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной
организации.
7.3. Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной
организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок
формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная
организация определяет самостоятельно.
7.4. Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется
в соответствии Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации", (с изменениями), зарегистрированным Министерством юстиции
Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827;
26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571 ("Вестник Банка России"
от 25 декабря 2002 года N 70-71; от 27 июня 2003 года N 36; от 3 декабря 2003
года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16).
Глава 8. Порядок списания кредитной организации нереальных
для взыскания ссуд
8.1. Настоящей главой определяется порядок списания нереальных для взыскания
ссуд за счет сформированного под них резерва.
8.2. Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в
том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет
сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд).
Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным
для взыскания ссудам начисленные проценты.
Порядок списания относящихся к нереальным для взыскания ссудам и начисленных
по ним процентов определяется нормативными актами Банка России.
8.3. При списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная
организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию
указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев
делового оборота либо договора.
Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным
при наличии документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, а в случаях,
предусмотренных пунктом 8.7 настоящего Положения, - актов уполномоченных государственных
органов, указанных в пункте 8.5 настоящего Положения.
8.4. К документам, указанным в пункте 8.3 настоящего Положения, могут
относиться документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств
перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия
решения о списании ссуды.
8.5. К актам уполномоченных государственных органов могут относиться
судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих
равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные
акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.
8.6. Списание кредитной организацией нереальной для взыскания ссуды за
счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного
органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном.
8.7. Списание ссуды, сумма которой превышает один процент от величины
собственных средств (капитала) кредитной организации, осуществляется с учетом
следующего.
8.7.1. Принятое кредитной организацией решение о списании нереальной
для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственных
средств (капитала) кредитной организации, кроме ссуд заемщикам, указанным
в подпункте 8.7.2 настоящего Положения, должно подтверждаться актами, указанными
в пункте 8.5 настоящего Положения, если отсутствие необходимости подтверждения
указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа
управления кредитной организации.
8.7.2. Принятое кредитной организацией решение о списании нереальной
для взыскания ссуды, предоставленной акционеру (акционерам) (участнику (участникам)
кредитной организации и (или) их аффилированным лицам, в случае, если нереальная
для взыскания ссуда (совокупность ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику)
превышает один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной
организации, должно обязательно подтверждаться актами, указанными в пункте 8.5
настоящего Положения.
Глава 9. Особенности надзора за порядком формирования резерва
9.1. Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители,
действующие в соответствии со статьей 73 Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)", проводят оценку активов и пассивов
кредитной организации в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федерального
закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в том числе
оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва,
руководствуясь требованиями и методами, предусмотренными настоящим Положением
(далее - методика оценки).
9.2. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной
организации копии утвержденных ею внутренних документов по вопросам кредитной
политики, а также изменения и дополнения к ним.
9.3. При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок уполномоченными
представителями Банка России, территориальные учреждения Банка России оценивают
наличие, качество (в том числе соответствие требованиям и методикам оценки,
содержащимся в настоящем Положении) и степень исполнения в кредитной организации
внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва,
определенных пунктом 2.3 настоящего Положения.
9.4. Территориальное учреждение Банка России проверяет обоснованность
решения уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации,
принятого в соответствии с пунктами 3.10 и 3.14 настоящего Положения. При
этом территориальное учреждение вправе потребовать от кредитной организации,
а кредитная организация обязана предоставить необходимую и достаточную информацию,
относящуюся к классификации ссуд. Непредставление запрашиваемой информации,
представление недостаточной информации является основанием для классификации
ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено решением уполномоченного
органа (уполномоченных органов) кредитной организации. Территориальное учреждение
Банка России при необходимости осуществляет тематическую инспекционную проверку
обоснованности принятия решения по классификации ссуд, указанных в пунктах
3.10 и 3.14 настоящего Положения. В случае несогласия с решением, принятым
уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации, территориальное
учреждение Банка России предъявляет кредитной организации требование о реклассификации
ссуды и (или) о соответствующем регулировании резерва, которое оформляется
предписанием.
9.5. Если Банк России (его территориальное учреждение) в соответствии
с настоящим Положением оценивает отдельные ссуды (портфели однородных ссуд)
иным образом, чем кредитная организация, или устанавливает, что сформированный
резерв по ссудам (портфелям однородных ссуд) недостаточен (избыточен), то
на основании статьи 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)" Банк России (его территориальное учреждение) требует
от кредитной организации реклассифицировать ссуду и (или) урегулировать резерв
в соответствии с оценкой, данной Банком России (его территориальным учреждением).
Указанное требование оформляется предписанием.
Если Банк России (его территориальное учреждение) устанавливает факт
использования кредитной организацией в целях оценки финансового положения
заемщика и определения категории качества предоставленной ему ссуды и
размера резерва отчетности и (или) сведений, которые являются
недостоверными и (или) отличными от отчетности и (или) сведений,
представленных заемщиком органам государственной власти, Банку России и
(или) опубликованных заемщиком и (или) находящихся в бюро кредитных
историй, Банк России (его территориальное учреждение) требует от кредитной
организации классифицировать такую ссуду не выше чем в III категорию
качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.
Указанное требование оформляется предписанием.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 16.06.2008 N 2028-У)
9.6. При невыполнении кредитной организацией предписания Банка России,
направленного в соответствии с пунктом 9.5 настоящего Положения, в срок, установленный
предписанием, территориальное учреждение Банка России применяет к кредитной
организации принудительные меры воздействия, предусмотренные федеральными
законами.
Глава 10. Заключительные положения
Настоящее Положение подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России"
и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания
Совета директоров Банка России от 19 марта 2004 года N 5) вступает в силу
с 1 августа 2004 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации С.М.Игнатьев
Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 апреля 2004 г.
Регистрационный N 5774
Приложение 1
к Положению ЦБР
от 26 марта 2004 г. N 254-П
"О порядке формирования
кредитными организациями резервов
на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности"
Перечень
денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами,
признаваемых ссудами
К денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми
инструментами, признаваемых ссудами, в целях настоящего Положения в том числе
относятся:
предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские
кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования
на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных
по договору займа;
учтенные векселя;
суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям,
но не взысканные с принципала;
денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под
уступку денежного требования (факторинг);
требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям)
(уступка требования);
требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке
закладным;
требования кредитной организации по сделкам продажи (покупки) финансовых
активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);
требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам
(в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);
требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй
части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с
обязательством их обратного отчуждения;
(абзац в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2006 N 1671-У)
требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю
по операциям финансовой аренды (лизинга).
Приложение 2
к Положению ЦБР
от 26 марта 2004 г. N 254-П
"О порядке формирования
кредитными организациями резервов
на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности"
Примерный перечень
информации для анализа финансового положения заемщика
1. Данные официальной отчетности (официальные документы).
1.1. Для заемщика - юридического лица (за исключением кредитных организаций):
годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме, составленная на основании
образцов форм, приведенных в Указаниях о порядке составления и представления
бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"*
("Финансовая газета", 2003, N 33);
публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года;
форма N 1 "Бухгалтерский баланс";
форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" на последнюю отчетную дату.
1.2. Для заемщика - юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства
и использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности:
сведения о доходах и расходах, подтвержденные данными Книги учета доходов
и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 28 октября 2002 года N БГ-3-22/606 (с изменениями),
зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 ноября 2002
года N 3969, 17 марта 2003 года N 4430 (Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, от 23 декабря 2002 года, N 51; от 11 августа
2003 года N 32), копия которой может быть представлена в кредитную организацию;
свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход.
1.3. Для заемщика - кредитной организации:
годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме, составленная в соответствии
с нормативным актом Банка России о годовом отчете кредитной организации;
публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года (за
последний отчетный год и текущий год - годовая и квартальная), составленная
в соответствии с Указанием Банка России от 14 апреля 2003 года N 1270-У "О
публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных
групп", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 мая
2003 года N 4488 ("Вестник Банка России" от 15 мая 2003 года N 25), а также
форма отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации" на последнюю отчетную дату, составленная в соответствии
с Указанием Банка России N 1376-У, и форма отчетности 0409102 "Отчет о прибылях
и убытках кредитной организации" на последнюю отчетную дату, составленная
в соответствии с Положением Банка России N 205-П.
1.4. Для заемщика - физического лица: заверенные работодателем справка
с места работы и справка о доходах физического лица;
иные документы, подтверждающие доходы физического лица.
2. Информация, которую целесообразно принимать во внимание в случае ее
доступности:
2.1. отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности;
2.2. управленческая отчетность и иная управленческая информация;
2.3. бюджет либо бизнес-план на текущий финансовый год;
2.4. ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг о существенных фактах
(событиях и действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность
эмитента, составляемый в соответствии со статьей 30 Федерального закона "О
рынке ценных бумаг" (с изменениями) (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 17, ст.1918; 2002, N 52 (часть II), ст.5141) и Постановлением
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 2 июля 2003 года N 03-32/пс
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" (с изменениями),
зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 18 сентября
2003 года N 5084, 2 марта 2004 года N 5593 ("Российская газета" от 2 октября
2003 года N 197), в случае, если заемщик является эмитентом ценных бумаг;
2.5. данные о движении денежных средств;
2.6. данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности,
непогашенных в срок кредитах и займах, о просроченных собственных векселях
заемщика;
2.7. справка о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в
составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений
в доли (акции) юридических лиц, которые находятся в стадии ликвидации или
в отношении которых возбуждено дело о банкротстве на последнюю отчетную дату;
2.8. справки об открытых расчетных (текущих) счетах в кредитных организациях,
выданные или подтвержденные налоговым органом, либо выписки с банковских счетов
об остатках денежных средств на счетах в иных кредитных организациях, выданные
и подтвержденные кредитными организациями;
2.9. справки об отсутствии у заемщика картотеки неоплаченных расчетных
документов по всем открытым расчетным (текущим) счетам, выданные обслуживающими
эти счета кредитными организациями, а также справки из налоговых органов об
отсутствии задолженности перед бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами;
2.10. сведения о существенных событиях, затрагивающих финансово-хозяйственную
деятельность заемщика, произошедших за период с последней отчетной даты до
даты анализа финансового положения заемщика (о фактах, повлекших разовое существенное
увеличение или уменьшение стоимости активов; о фактах, повлекших разовое существенное
увеличение чистых убытков; о фактах разовых сделок, размер которых либо стоимость
имущества по которым составляет существенную долю в активах заемщика на дату
осуществления сделки) (степень существенности событий определяется во внутренних
документах кредитной организации);
2.11. иные доступные сведения, в том числе:
наличие положительной (отрицательной) кредитной истории,
страновой риск,
общее состояние отрасли, к которой относится заемщик,
конкурентное положение заемщика в отрасли,
деловая репутация заемщика и руководства организации-заемщика (единоличного
исполнительного органа, членов коллегиального исполнительного органа, членов
совета директоров),
качество управления организацией-заемщиком,
краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития заемщика,
степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии
решений,
принадлежность заемщика к финансовым группам и холдингам,
существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков и (или)
заказчиков,
меры, предпринимаемые заемщиком для улучшения своего финансового положения,
вовлеченность заемщика в судебные разбирательства,
информация о различных аспектах в деятельности заемщика (сфера бизнеса,
отраслевые особенности, специализация на видах продукции или услуг и иные
аспекты),
степень зависимости от государственных дотаций,
значимость заемщика в масштабах региона,
зависимость деятельности заемщика от роста цен при покупке товаров и
услуг и от падения цен при продаже товаров и услуг,
согласованность позиций акционеров (участников) юридического лица - заемщика,
имеющих право владения пятью и более процентами голосующих акций (долей) организации,
по основным вопросам деятельности заемщика, в том числе финансовым и производственным,
вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры
банкротства и (или) ликвидации заемщика,
информация о выполнении заемщиком обязательств по другим договорам и
перед другими кредиторами, включая задолженность перед резидентами и нерезидентами
по полученным кредитам (займам, депозитам), а также обязательства по предоставленным
поручительствам и (или) гарантиям в пользу резидентов и нерезидентов, по платежам
в бюджеты всех уровней.
3. Сравнительные данные (в динамике) по предприятиям, работающим в сопоставимых
условиях (тот же профиль деятельности, те же размеры), содержащие сведения:
о финансовой устойчивости (состоятельности);
о ликвидности (платежеспособности), в том числе о движении денежных средств;
о прибыльности (рентабельности);
о деловой активности и перспективах развития соответствующего сегмента
рынка.
_____________________________
* Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности,
утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля
2003 года N 67н, не нуждаются в государственной регистрации на основании письма
Министерства юстиции Российской Федерации от 5 августа 2003 года N 07/8121-АК.
Приложение 3
к Положению ЦБР
от 26 марта 2004 г. N 254-П
"О порядке формирования
кредитными организациями резервов
на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности"
Порядок
оценки кредитного риска по синдицированным ссудам
В зависимости от характера участия оценка кредитного риска по синдицированным
ссудам осуществляется следующим образом.
1. По совместно инициированной синдицированной ссуде:
1.1. кредитная организация - агент:
в отношении средств, предоставленных заемщику от своего имени, оценивает
риск в отношении заемщика и формирует резерв в соответствии с требованиями
настоящего Положения;
в отношении средств, предоставленных заемщику другими ссудодателями через
кредитную организацию-агента, в тех случаях, когда кредитная организация-агент
выполняет исключительно агентские функции и не принимает на себя какие-либо
риски по ссудам, предоставленным заемщику другими ссудодателями, - риск не
оценивает и резерв не формирует;
1.2. ссудодатели (участники синдицированного кредитования) оценивают
кредитный риск в отношении заемщика, кредитной организации-агента, и формируют
резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения в максимальном размере,
исходя из произведенных оценок.
2. По индивидуально инициированным синдицированным ссудам:
2.1. первоначальный ссудодатель:
в отношении части индивидуально инициированной синдицированной ссуды,
по которой права требования к заемщику сохраняются у первоначального ссудодателя
оценивает кредитный риск в отношении заемщика и формирует резерв в соответствии
с требованиями настоящего Положения;
в отношении части ссуды, права требования к заемщику по которой уступлены
участникам синдиката:
при отсутствии опционной оговорки кредитный риск не оценивает и резерв
не формирует;
при наличии опционной оговорки оценивает кредитный риск в отношении заемщика
и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения;
2.2. участники синдиката:
в отношении приобретенных прав требования к заемщику оценивают кредитный
риск в отношении заемщика и формируют резерв в соответствии с требованиями
настоящего Положения. Наличие опционной оговорки в целях определения размера
резерва приравнивается к обеспечению II категории качества для случаев, когда
финансовое положение первоначального ссудодателя в соответствии с настоящим
Положением обосновано оценивается как хорошее или выше среднего.
3. По синдицированной ссуде без определения долевых условий:
3.1. кредитная организация-организатор синдиката оценивает кредитный
риск в отношении заемщика и формирует резерв по совокупной величине ссуды
в соответствии с требованиями настоящего Положения;
3.2. третье лицо (в случае, если оно является кредитной организацией),
предоставившее средства кредитной организации - организатору синдиката, оценивает
кредитный риск в отношении кредитной организации - организатора синдиката
и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения.
Приложение 4
к Положению ЦБР
от 26 марта 2004 г. N 254-П
"О порядке формирования
кредитными организациями резервов
на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
Порядок
оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд
1. К ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд, относятся ссуды,
которые предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях, определенных
внутренними правилами кредитной организации, при том что величина каждой ссуды
соответствует параметрам, установленным подпунктом 5.1 настоящего Положения.
К таким ссудам, по усмотрению кредитной организации, могут быть отнесены:
ссуды малому бизнесу;
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
ссуды физическим лицам;
ссуды предприятиям малого бизнеса и физическим лицам - индивидуальным
предпринимателям;
другие категории ссуд, соответствующие данному выше определению.
2. Резерв по портфелю однородных ссуд создается по потерям в целом по
портфелю однородных ссуд.
3. Процедуры оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд
устанавливаются внутренними документами кредитной организации, определяющими
ее кредитную политику.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
4. Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной
организацией на основе профессионального суждения и отражает величину потерь,
обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных
(сгруппированных) в портфель.
5. Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд и определение
размера резерва по портфелю однородных ссуд могут осуществляться кредитной
организацией с использованием следующих методов:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
экстраполяция оценки риска и величины требуемого к созданию резерва по
представительной выборке ссуд на портфель в целом;
(абзац утратил силу - Указание ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
оценка вероятности потерь по портфелю однородных ссуд на основании
данных о величине потерь по группе однородных ссуд за прошлый период при
обеспечении сопоставимости всех существенных обстоятельств, касающихся
характера, объема ссуд, условий деятельности заемщиков и иных
обстоятельств;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
учет различных факторов, относящихся к характеристике заемщиков (например,
срок, на который предоставлены ссуды и качество кредитной истории) и текущих
экономических условий их деятельности.
Перечень приведенных методов не является исчерпывающим.
6. По результатам анализа за прошлый период сведений о доле
просроченных либо безнадежных списанных и (или) подлежащих списанию с
баланса ссуд группы однородных ссуд либо фактических убытков по группе
однородных ссуд кредитная организация может формировать шкалу оценки
кредитного риска и (или) размера обесценения портфеля однородных ссуд в
зависимости от доли просроченных и безнадежных ссуд в группе однородных
ссуд либо фактических убытков по группе однородных ссуд. В случае формирования
указанной шкалы оценка кредитного риска по соответствующему портфелю однородных
ссуд и (или) размера обесценения портфеля производится кредитной организацией
с учетом сформированной шкалы. Сведения, на основании которых формируется
шкала оценки кредитного риска, могут включать информацию о текущих, реструктурированных
(в том числе пролонгированных), своевременно исполненных, просроченных и признанных
кредитной организацией нереальными для взыскания ссудах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У)
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510