АРХИВ
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Вложения в долговые обязательства
| № п/п | Вопрос |
Ответ |
Источник |
| 8. | Как профессиональный участник
рынка ценных бумаг должен отражать операции
приобретения и продажи ценных бумаг, совершенных
за один торговый день на ОРЦБ ММВБ: - проводить отдельно (покупка: Д-т счета 5 главы - К-т 47403, продажа: Д-т 47404 - К-т 61203), а в конце дня, пользуясь признаком парности, сворачивать счета 47403 / 47404 между собой и закрывать задолженность, образовавшуюся на одном из этих счетов, соответствующим счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ; - или проводить покупку и продажу через один из счетов 47403 / 47404 в зависимости от сальдо (от покупки или от продажи), отраженного в выписке из РЦ ММВБ, например: Д-т 47403 - К-т 30409 сальдо от операции покупки ценных бумаг, Д-т счета 5 главы - К-т 47403 приобретение ценных бумаг, Д-т 47403 - К-т 61203 реализация ценных бумаг? Допускается ли корреспонденция 47403 / 47404 со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам торгов на ММВБ, отраженная следующими проводками - сальдо от покупки: Д-т 47403 - К-т 30409, сальдо от продажи: Д-т 30408 - К-т 47404? |
В соответствии с п.7.1 Приложения 11 к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П в бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг. Исходя из этого, при отражении в балансе банка совершенных в течение дня сделок необходимо использовать столько пар лицевых счетов на балансовых счетах 47403 - 47404, по скольким выпускам ценных бумаг банк совершал сделки. Так как балансовые счета 47403 и 47404 являются парными, операции по ним в разрезе каждой пары лицевых счетов следует осуществлять в порядке, предусмотренном п.1.14 части I Положения № 205-П - то есть при отсутствии на начало дня остатков на обоих лицевых счетах начинать операции со счета, соответствующего характеру операции и в дальнейшем в течение всего дня использовать именно данный лицевой счет из пары. В конце дня все сложившиеся по результатам операций, проведенных за день участником ОРЦБ, остатки лицевых счетов на балансовых счетах 47403 и 47404 закрываются в соответствии с п.7.1.5 Приложения 11 к Положению № 205-П на основании выписки, полученной из РЦ ОРЦБ, в корреспонденции с балансовыми счетами 30408 либо 30409. | Интернет-сайт: журнал "Банковское дело в Москве", № 12, 2004. |
| 7. | Что понимается под рыночной стоимостью ценных бумаг при формировании кредитной организацией резерва на возможные потери по ценным бумагам? | В соответствии с действующим законодательством под рыночной стоимостью ценной бумаги при формировании резерва понимается средневзвешенная цена одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение последнего торгового дня отчетного месяца на фондовой бирже или через организатора торговли (п.1.2.14 Положения ЦБ РФ от 24.09.1999 № 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков"). | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 04.03.2003. В.Н.Быков. |
| 6. | Должен ли при неисполнении срочной сделки осуществляться перенос требований и обязательств по сделке на балансовые счета по учету просроченной задолженности по размещенным и привлеченным средствам? | Учет обязательств и требований по неисполненным срочным контрактам осуществляется в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ от 25.11.1998 № 422-У "О порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях - резидентах Российской Федерации требований и обязательств по неисполненным срочным контрактам". Согласно Указанию при неисполнении срочной сделки в случае, если не произошло движения ни одного из активов (ценных бумаг и денежных средств), переноса требований и обязательств по данной сделке в баланс кредитной организации на счета по учету просроченной задолженности по размещенным и привлеченным средствам не требуется. | Указание оперативного характера ЦБ РФ от 15.12.2002 № 174-Т. |
| 5. | На какие счета зачисляются ценные бумаги, до погашения которых осталось менее 180 дней, а также ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим их обратную продажу в срок более 180 дней? | В инвестиционный портфель зачисляются в первую очередь ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода. Это означает необходимость удержания этих ценных бумаг в инвестиционном портфеле до их погашения эмитентом. Таким образом, в тех случаях, когда котируемые ценные бумаги приобретены с целью их удержания до погашения, они зачисляются в инвестиционный портфель независимо от срока, оставшегося до погашения. Котируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим обратную продажу в срок более 180 дней, учитываются на счетах инвестиционного портфеля 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования". Некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим обратную продажу в срок более 180 дней, учитываются на счетах инвестиционного портфеля 502 "Некотируемые долговые обязательства". | Указание оперативного характера ЦБ РФ от 15.12.2002 № 174-Т. |
| 4. | Как отражать торговые операции с ценными бумагами, числящимися на счетах 50113, 50115? | В случае проведения торговых операций (до наступления второй части сделки) с ценными бумагами, приобретенными по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 дней, либо с заимствованными ценными бумагами (если условиями договора займа это допускается) ценные бумаги подлежат списанию с поименованных в вопросе счетов. Обязательство по второй части сделки (по возврату займа) подлежит исполнению банком путем поставки имеющихся в наличии ценных бумаг данного выпуска, числящихся на соответствующих счетах 2-го порядка либо путем их покупки для исполнения обязательства; при этом купленные ценные бумаги повторному зачислению на счета 50113, 50115 не подлежат. | Указание оперативного характера ЦБ РФ от 15.12.2002 № 174-Т. |
| 3. | В том случае, если ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией по сделкам РЕПО, не имеют рыночных котировок, как определяется размер расчетной базы резерва на возможные потери по ценным бумагам? | В указанном в вопросе случае размер расчетной базы резерва на возможные потери по ценным бумагам, приобретенным кредитной организацией по сделкам РЕПО, соответствует балансовой стоимости этих ценных бумаг (абз.2 п.2.1.4.1 Положения ЦБ РФ от 12.04.2001 № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"). | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 04.03.2003. В.Н.Быков. |
| 2. | В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 20.11.2001 № 1054-У просим разъяснить: какие счета следует использовать при учете вариационной маржи? | В связи с закрытием в соответствии с Порядком счетов по учету переоценки ценных бумаг, открытых на счетах 1-го порядка по учету доходов и расходов будущих периодов, суммы вариационной маржи по операциям с фьючерсными контрактами в день ее получения или уплаты относятся на счета по учету доходов по символу 17313 "Доходы от проведения фьючерсных операций" или по учету расходов по символу 29412 "Расходы по фьючерсным операциям". | Указание оперативного характера ЦБ РФ от 15.12.2002 № 174-Т. |
| 1. | Что понимается под возможными потерями по ценным бумагам при формировании резерва на возможные потери по ценным бумагам в кредитных организациях? | Под этим термином понимается понесение убытков кредитной организацией в будущем по причине снижения стоимости ценных бумаг, увеличения расходов и /или объема обязательств кредитной организацией по ценным бумагам в сравнении с ранее отраженной в бухгалтерской отчетности ситуацией, неисполнения обязательств по ценным бумагам обязанным лицом или неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается кредитной организацией (п.1.5 Положения ЦБ РФ от 12.04.2001 № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"). | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 04.03.2003. В.Н.Быков. |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510