Применяется в отношении гудвила и других нематериальных активов, приобретенных в ходе объединения бизнеса в соответствии с договором, датированным 31 марта 2004 года или позднее, а также применяется без внесения изменений в отчетность прошлых периодов в отношении всех прочих активов за периоды, начиная с 31 марта 2004 года или позднее.

Обеспечить учет активов по стоимости, не превышающей восстановительную стоимость, и определить порядок расчета восстановительной стоимости.

• МСБУ 36 применяется в отношении всех активов, за исключением запасов (МСБУ 2), активов, возникающих по договорам строительства (МСБУ 11), отложенных налоговых активов (МСБУ 12), активов, связанных с вознаграждениями работникам (МСБУ 19), финансовых активов (МСБУ 39), инвестиций в недвижимость, оцениваемых по справедливой стоимости (МСБУ 40), биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью и оцениваемых по справедливой стоимости, за вычетом оценочных расходов на реализацию (МСБУ 41).

• Убыток от обесценения признается, когда балансовая стоимость актива превышает его восстановительную стоимость.

• Для активов, учитываемых по фактической себестоимости, убыток от обесценения должен отражаться в отчете о прибылях и убытках; для активов, учитываемых по переоцененной стоимости, убыток от обесценения уменьшает ранее полученную сумму дооценки данного актива.

• Восстановительная стоимость - это наибольшая величина из двух значений:
- справедливой стоимости за вычетом расходов на реализацию;
- эксплуатационной ценности актива.

• Эксплуатационная ценность актива - это дисконтированная стоимость оценочных потоков денежных средств, ожидаемых к получению в результате продолжения использования актива и в результате его выбытия по окончании срока полезного использования.

• Ставка дисконтирования - это ставка до налогообложения, которая отражает текущую рыночную оценку временной стоимости денег и риски, присущие данному активу.

• На каждую отчетную дату необходимо производить проверку активов для выявления признаков обесценения. При обнаружении таких признаков необходимо рассчитать восстановительную стоимость активов.

• Гудвил и другие нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования должны проверяться на обесценение, по крайней мере, ежегодно с проведением расчета их восстановительной стоимости.

• В случае невозможности определения восстановительной стоимости конкретного актива необходимо рассчитать ее по единице генерации денежных потоков, к которой принадлежит данный актив. Тестирование гудвила на обесценение осуществляется на самом низком уровне организационной структуры, на котором ведется ее управленческий учет, при условии, что единица или группа единиц, на которую распределен гудвил, не больше операционного сегмента, определенного в соответствии с МСФО 8 (или в соответствии с МСБУ 14 до принятия МСФО 8).

• В отдельных случаях допускается восстановление убытка от обесценения прошлых лет (для гудвила оно запрещено).