2. Архив - Денежные средства и драг металлы

АРХИВ

2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

№ п/п	Вопрос	Ответ	Источник
56.	В новой редакции Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П отсутствует раздел "Прием, выдача и хранение драгоценных металлов". В каком порядке кредитные организации должны осуществлять указанные операции?	При осуществлении операций с драгоценными металлами кредитные организации руководствуются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", Федеральным законом "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", Положением ЦБ РФ от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами", Постановлением Правительства РФ от 30.06.1997 № 772 "Об утверждении правил совершения банками сделок купли - продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами", Инструкцией ЦБ РФ от 30.11.2000 № 94-И "О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях", иными документами Банка России, определяющими порядок работы кредитных организаций с драгоценными металлами.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
55.	Каким образом и в каком порядке должен осуществляться прием на кассовое обслуживание в расчетно-кассовом центре Банка России кредитно-кассового офиса кредитной организации?	Прием на кассовое обслуживание кредитно-кассового офиса кредитной организации в учреждение Банка России должен осуществляться в случае обращения этой кредитной организации в указанное учреждение и при наличии такой возможности. Кассовое обслуживание кредитно-кассового офиса кредитной организации осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение) для кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовых центрах, и дополнительных офисов кредитных организаций. В соответствии с пунктом 5.2.1 названного Положения расчетно-кассовые центры Банка России могут осуществлять кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовом центре, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов и операционных офисов кредитных организаций. Решение о приеме указанных подразделений кредитной организации на кассовое обслуживание расчетно-кассовым центром Банка России принимается руководителем территориального учреждения Банка России, на территории которого находится такое подразделение. Для открытия лицевого счета для кассового обслуживания своего подразделения кредитная организация представляет в расчетно-кассовый центр по месту его нахождения заверенные в установленном порядке карточки образцов подписей должностных лиц этого подразделения и оттиска печати. При этом в карточках образцов подписей должностных лиц дополнительного офиса проставляются подписи уполномоченных лиц, которым руководителем кредитной организации предоставлено право подписывать расчетно-денежные документы. Согласно письму Банка России от 4.02.1997 № 406 «О согласовании предоставления права подписи денежно-расчетных документов» расчетно-кассовые центры Банка России принимают карточки с образцами подписей денежно-расчетных документов только тех лиц, право подписи которых согласовано с территориальным учреждением Банка России. В связи с этим расчетно-кассовые центры Банка России принимают банковские карточки только при наличии подтверждения о соответствующем согласовании права подписи. Кассовое обслуживание подразделения кредитной организации осуществляется на основании договора, заключаемого между кредитной организацией (филиалом в лице его руководителя, имеющего на это право в соответствии с доверенностью) и Банком России. Договор составляется в пяти экземплярах. По одному экземпляру договора направляется кредитной организации, подразделению кредитной организации, расчетно-кассовым центрам по местонахождению кредитной организации и подразделения кредитной организации, а также территориальному учреждению Банка России. При заключении указанного договора кредитная организация должна представить расчетно-кассовому центру по местонахождению своего подразделения в письменном виде заверенный ею текст реквизитов, проставляемых подразделением на верхних накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах (п. 5.2.6 Положения).	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организация", № 01 (115) январь 2008 г.
54.	Возможно ли устанавливать разный режим работы операционного и послеоперационного времени для отдельных кассовых окон одного кассового подразделения?	Согласно п. 1.11 Положения № 199-П целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников определяются руководителем кредитной организации. Запрет на установление разного режима работы для отдельных кассовых окон кассового подразделения в операционное и послеоперационное время отсутствует. При осуществлении кассового обслуживания населения в послеоперационное время или в выходные, праздничные дни кредитной организации следует руководствоваться п. 2.6.9 Положения № 199-П.	Письмо ГУ от 13.04.2007 № 14-3-11/6675
53.	Допустимо ли принятие на кассовое обслуживание в расчетно-кассовом центре Банка России кредитно-кассового офиса кредитной организации в соответствии с Положением Банка России N 199-П?	С учетом разъяснений Банка России по данному вопросу прием на кассовое обслуживание кредитно-кассового офиса кредитной организации в учреждение Банка России осуществляется в случае обращения этой кредитной организации в указанное учреждение по решению руководителя территориального управления при наличии такой возможности. Кассовое обслуживание кредитно-кассового офиса кредитной организации осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 09.10.2002 N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями) для кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно-кассовых центрах, и дополнительных офисов кредитных организаций.	ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 1 апреля 2007 г. "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 4, апрель 2007 г.
52.	Каким документом оформляется прием денежной наличности на расчетные счета юридических лиц в качестве взносов в уставный капитал от физических лиц-участников (акционеров): объявлением на взнос наличными или приходным кассовым ордером?	Согласно п.2.1.1 Положения №199-П объявление на взнос наличными предназначено только для приема денежной наличности от организаций - юридических лиц. Приходные ордера на основании абз.1 п.2.6.1, Положения № 199-П используются в случаях приема денежной наличности от физических лиц по договорам банковского счета (вклада), т.е. на счета открытые для физических лиц. При внесении денежной наличности физическим лицом на счета юридических лиц следует руководствоваться порядком приема денежной наличности для осуществления операций по переводу денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с абз.2 п.2.6.1 Положения № 199-П.	Письмо ГУ от 27.06.2007 № 14-3-11/11593.
51.	Согласно п.9.8 Инструкции ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" операции, которые могут осуществляться операционной кассой вне кассового узла, определяются иными нормативными актами Банка России. Однако п.1.5 Положения № 199-П, определявший круг операций для указанных касс, признан утратившим силу. В связи с этим просим уточнить, какие операции могут проводиться операционными кассами вне кассового узла?	Перечень банковских операций и сделок, которые могут осуществляться кредитной организацией, ее филиалами и внутренними структурными подразделениями, не является предметом регулирования Положения № 199-П. В связи с этим Указанием ЦБ РФ от 01.06.2004 № 1433-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ" п.1.5 Положения № 199-П признан утратившим силу. Для сведения сообщаем, что в настоящее время Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций подготавливается проект Указания Банка России, который предусматривает перечень операций, совершаемых в операционной кассе вне кассового узла кредитной организации.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций ЦБ РФ.
50.	В соответствии с п.9.2 Положения № 199-П операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным и расходным ордерам. П.4.14 Инструкции ЦБ РФ от 28.04.2004 № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", предусмотрено, что кассовый работник по операциям с наличной валютой и чеками ведет один Реестр. Согласно Указанию ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (п.3.1) операции с наличной валютой и чеками оформляются Реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного Реестра и мемориального ордера. Исходя из этого, как определить количество документов при составлении справки о суммах принятой и выданной денежной наличности и сводной справки о кассовых оборотах (приложения 5 и 16 к Положению № 199-П)?	В справках о суммах принятой и выданной денежной наличности, сводной справке о кассовых оборотах указывается количество приходных документов, по которым осуществлялись приходные и расходные операции. При этом реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками, предусмотренный Инструкцией Банка России от 28.04.2004 № 113-И, в указанные справки не включается, а мемориальные ордера, оформленные на операции, предусмотренные п.3.1 Указания Банка России от 11.06.2004 № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", учитываются в графе "Количество", отражающей приходные операции.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций ЦБ РФ.
49.	Какого рода информация указывается в поле "Источник взноса" приходного кассового ордера (Приложение 23 к Положению № 199-П) - статьи прихода Отчета о кассовых оборотах 0409202 или источник получения денежной наличности клиентом?	В приходном кассовом ордере, форма которого установлена Положением № 199-П, в строке "Источник взноса" юридические лица указывают источник поступления денежных средств, физические лица указывают вид / содержание операции.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций ЦБ РФ
48.	Вправе ли операционные кассы вне кассового узла кредитной организации осуществлять прием платежей от физических лиц без открытия банковских счетов?	Нормативные акты Банка России, в т.ч. п.1.5 Положения № 199-П, содержат исчерпывающий перечень операций, которые могут осуществлять операционные кассы вне кассового узла кредитной организации. При рассмотрении указанного перечня следует учитывать то обстоятельство, что операционная касса вне кассового узла производит все расчеты через корреспондентский счет своей кредитной организации (субкорсчет филиала кредитной организации). При этом все операции, осуществляемые такой кассой, отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (филиала). С учетом изложенного представляется, что перечень операций, делегируемых кредитной организацией (филиалом) своим внутренним структурным подразделениям, определяется кредитной организацией (филиалом) самостоятельно, исходя из перечня операций, закрепленных в лицензии на осуществление банковских операций, с учетом ограничений, определенных федеральными законами и нормативными актами Банка России. В связи с этим полагаем, что операционная касса вне кассового узла может осуществлять прием от клиента - физического лица денежных средств (ценных бумаг) и документов, операции с которыми отражаются в бухгалтерском учете кредитной организации.	Письмо ЦБ РФ от 05.09.2003 № 31-1-2/1864. Зам. директора Юридического департамента Банка России Е.М. Щелканов.
47.	Указанием ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У внесены изменения в состав должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (п.1.13 Положения № 199-П). В связи с этим, правомерно ли возложение распорядительным документом ответственности за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации на главного бухгалтера (его заместителей), а в дополнительном офисе - на бухгалтерского работника и, соответственно, заключение с ними договоров о полной индивидуальной материальной ответственности?	В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, определяются руководителем кредитной организации. При этом руководитель кредитной организации руководствуется перечнем должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, утв. постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85.	Разъяснения МГТУ Банка России от 02.04.2004.
46.	Согласно п.1.5 Положения № 199-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У) "в дополнительных офисах кредитной организации осуществляется кассовое обслуживание юридических и физических лиц, в операционных кассах вне кассового узла кредитной организации совершаются только кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц". - Что следует понимать под терминами "кассовые операции" и"кассовое обслуживание"? - Какие операции по обслуживанию юридических лиц может осуществлять операционная касса вне кассового узла кредитной организации? - Могут ли в операционных кассах вне кассового узла кредитной организации совершаться следующие операции по обслуживанию физических лиц: - прием документов на открытие (закрытие) банковских счетов (вкладов) в рублях и иностранной валюте; - прием денежных средств (в рублях и иностранной валюте) от населения для последующего зачисления на счета (вклады); - прием заявлений от физических лиц на осуществление переводов в рублях на территории РФ с их банковских счетов (вкладов); - прием денежных средств физических лиц для осуществления переводов в рублях и в иностранной валюте на территории РФ и за ее пределы, в т.ч. с использованием систем переводов денег Western Union, MoneyGramm, Contact и др., без открытия банковских счетов; - прием коммунальных и иных платежей; - плата за аренду индивидуальных сейфов; - продажа и покупка ценных бумаг, продажа и покупка памятных монет?	Кассовое обслуживание подразумевает прием (выдачу) денежной наличности в кассу (из кассы) кредитной организации, филиала, дополнительного офиса и отражение сумм принятых (выданных) денег по банковским счетам клиентов, ведущимся в кредитной организации, филиале, дополнительном офисе. В операционной кассе вне кассового узла кредитной организации (филиала) осуществляются только кассовые операции, т.е. операции по приему (выдаче) денежной наличности от физических и юридических лиц при совершении банковских операций и сделок, предусмотренных статьей 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета осуществляется в кредитной организации (филиале) по кассовым документам, сформированным с применением электронных расчетов или на бумажных носителях. При этом Положение № 199-П устанавливает порядок совершения операций с рублевой денежной наличностью.	Разъяснения МГТУ Банка России от 02.04.2004.
45.	В связи с отменой Указанием ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У пункта 5.1.20 Положения № 199-П сохраняется ли возможность у кредитной организации обмена банкнот на монету в расчетно-кассовом центре?	Кредитная организация по-прежнему может произвести в расчетно-кассовом центре обмен банкнот на монету необходимых достоинств.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
44.	Аналогичен ли порядок кассового обслуживания кредитных организаций в других кредитных организациях порядку кассового обслуживания кредитных организаций в расчетно-кассовых центрах?	Порядок подкрепления денежной наличностью кредитных организаций другими кредитными организациями регламентирован п.5.3 Положения № 199-П и осуществляется в соответствии с договором, заключенным между кредитными организациями.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
43.	В связи с изменениями, внесенными Указанием ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У в п.7.4 Положения № 199-П, необходимо ли издать распорядительный документ, определяющий порядок и место хранения пакета с дубликатами ключей от хранилища ценностей, сданного на хранение до введения Указания ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У?	Пункт 7.4 Положения № 199-П однозначно устанавливает, что порядок и место хранения пакета с дубликатами ключей от хранилища ценностей определяется распорядительным документом кредитной организации.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
42.	Как понять п.1.119 Указания ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У в части того, что "Перечень приложений признать утратившим силу"? Сами приложения свою силу сохранили?	Несмотря на отмену перечня приложений Указанием ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У, сами приложения к Положению № 199-П продолжают действовать.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
41.	В каком порядке производится пересчет денег, доставленных организацией в дефектной инкассаторской сумке в приходную, вечернюю кассу, если прием сумок производится одним кассовым работником?	При предъявлении организацией в приходную, вечернюю кассу сумки, имеющей повреждения или дефекты, кассовый работник в присутствии бухгалтерского работника (при его наличии) и лиц, предъявивших такую сумку, вскрывает ее и принимает находящуюся в сумке денежную наличность полистным, поштучным пересчетом. По результатам пересчета наличных денег из сумки составляется акт на первом и втором экземплярах препроводительной ведомости, кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента (пункты 2.1.12, 2.1.13, 2.2.10, 2.2.13 Положения № 199-П).	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
40.	Составляется ли приходный кассовый ордер на денежную наличность и другие ценности, доставленные инкассаторами в опломбированных сумках в вечернюю кассу банка из операционной кассы вне кассового узла, если денежная наличность и другие ценности не пересчитываются в вечерней кассе в этот день?	В соответствии с п.2.2.17 Положения № 199-П прием работниками (кассовым работником, на которого возложены обязанности кассового и бухгалтерских работников) вечерней кассы денежной наличности и других ценностей, доставленных инкассаторами из филиалов и операционных касс вне кассового узла кредитной организации в опломбированных сумках, осуществляется по приходным кассовым ордерам, оформленным на основании описей, в порядке, предусмотренном пунктами 6.1.9 и 6.1.10 Положения № 199-П.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
39.	Возможно ли подписание распорядительных документов по кассовой работе главным бухгалтером кредитной организации?	Понятие "распорядительный документ" было введено в Положение № 199-П п.1.1 Указания ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У и заменило такие словосочетания, как "приказ руководителя", "распоряжение руководителя". Распорядительные документы по кассовой работе должны издаваться за подписью руководителя кредитной организации.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
38.	Может ли главный бухгалтер кредитной организации быть должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей в хранилище ценностей?	В соответствии с п.1.13 Положения № 199-П ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации возлагается на должностных лиц из числа руководящего состава кредитной организации в количестве не менее двух человек, с которыми заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 утвержден перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, в котором должность главного бухгалтера отсутствует. Кроме того, согласно п.7 "Положения о главных бухгалтерах", утв. постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1980 № 59 (с изменениями, внесенными решением Верховного Суда РФ от 17.04.2002) на главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. На основании вышеизложенного главный бухгалтер кредитной организации не может быть должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей в хранилище ценностей. Вместе с тем остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета (п.7.14 Положения № 199-П).	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
37.	Каким порядком производится оплата банковских услуг юридическими лицами (физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)?	В соответствии с п.9 Указа Президента РФ от 18.08.1996 № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" предприятия не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет. Пунктом 2.1.1 Положения № 199-П (с изменениями, внесенными Указанием ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1351-У) предусмотрено, что организации (предприятия, учреждения, организации, независимо от организационно - правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) должны вносить денежную наличность в кассу кредитной организации только на свои банковские счета, открытые в этой кредитной организации. Таким образом, оплата банковских услуг юридическим лицом (физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) производится в безналичном порядке со своего банковского счета.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
36.	Банк совершает банковские операции по приему и перечислению денежных средств без открытия счета (налоговые и другие платежи, за исключением коммунальных платежей) от населения без применения ККМ, согласно п.7 перечня к постановлению Правительства РФ от 30.07.1993 № 745 по извещениям и квитанциям с распечатывающего устройства, на которых проставляются все необходимые реквизиты (письмо Госналогслужбы РФ от 09.10.1998 № ВК-6-16/712®): наименование организации; ИНН организации; порядковый номер квитанции; дата и время оказания услуги; стоимость услуги. Правомерно ли осуществление банковской операции по приему и перечислению оплаты от населения за коммунальные услуги без применения ККМ?	Согласно п.2.6.3 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П после совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа ККМ или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к ККМ, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства. Осуществление операций по приему платежей от населения без применения ККМ возможно в случае использования программно-технических средств, которые обеспечивают реализацию требований, предъявляемых к ККМ, и соблюдение п.2.6.6 Положения № 199-П в части выпуска ленты с отражением всех принятых платежей за день.	Письмо ГУ Банка России по Тюменской области от 30.06.2003 № 14-2-15/9153.
35.	В соответствии с п.2.9 Положения № 199-П кредитные организации могут оказывать услуги по размену банкнот Банка России на монеты Банка России. Размен банкнот Банка России большего достоинства на банкноты Банка России меньшего достоинства в Положении № 199-П не предусмотрен. Возможно ли применение порядка размена банкнот Банка России большего достоинства на банкноты Банка России меньшего достоинства с установлением комиссионного вознаграждения аналогично порядку размена банкнот на монеты, при условии, что данный порядок будет прописан во внутренних нормативных документах кредитной организации, если данная операция будет осуществляться на основании заявки юридического лица, бухгалтерскими проводками оформляться не будет?	Подразделом 2.9. Раздела 2 Положения № 199-П не предусмотрен порядок размена банкнот Банка России большего достоинства на банкноты Банка России меньшего достоинства. Данным Положением определен порядок приема и выдачи денежной наличности организациям. Организация может вносить денежную наличность на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации, по объявлению на взнос наличными 0402001. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.	Письмо ГУ от 06.06.2007 № 14-3-11/10155.
34.	В ходе проведения проверки текущей деятельности банка за период ТУ Банка России установило и отметило в качестве нарушений тот факт, что в кассовых документах дня отсутствуют мемориальные ордера, на основании которых отражается бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации. Куда должны подшиваться мемориальные ордера, на основании которых отражается бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой: в кассовые документы или в бухгалтерские документы дня ( в нормативных документах Банка России № 1446-У и № 113-И данное требование прямо не изложено)?	В соответствии с п.3.1 Указания Банка России № 1446-У операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера. В соответствии с требованиями пп. 3.2 и 3.3 Положения Банка России № 199-П сверка кассовых оборотов за день с данными бухгалтерского учета должна производиться на основании справки о кассовых оборотах. К сводной справке о кассовых оборотах подшиваются кассовые документы. Следовательно, в данный сшив должны попасть документы по кассе, проведенные в соответствующий день по балансу, в т.ч. и мемориальные ордера.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2006.
33.	Операционная касса вне кассового узла, вне помещения Банка находится на ежедневной инкассации, в которой работает два бухгалтера-кассира. Согласно утвержденного режима работы в течение одной недели 3 дня работают оба окна, остальные дни по одному. Следует ли при данном графике работы возлагать функции заведующего кассой на одного из кассиров (согласно штатному расписанию оба сотрудника имеют должность бухгалтер-кассир)? Если да, то каким образом должна вестись книга "Учета принятых и выданных денег (ценностей)", учитывая, что в отдельные дни работает 1 бухгалтер-кассир.	Согласно п.2.7.1 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", если кассовые операции во внутреннем структурном подразделении осуществляют несколько кассовых работников, один из них в соответствии с распорядительным документом должен выполнять функции заведующего кассой. Книга учета принятых и выданных денег (ценностей) ведется в дни совместной работы кассовых работников.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 28.02.2006 № 10-2-8/2848.
32.	В соответствии с п.2.1.1 Положения ЦБ РФ № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации. Учитывая данное положение нормативного акта Банка России, а также то, что банк имеет филиалы, возможно ли принимать денежную наличность через любой филиал банка, где клиент не имеет счета, и зачислять ее на банковский счет клиента в другом филиале этого же банка? Кроме того, может ли клиент, имеющий в филиалах одного банка несколько расчетных счетов, в том числе и в том, через кассу которого вносятся деньги, вносить наличные денежные средства на какой-либо свой банковский счет по своему выбору, не используя (минуя) расчетный счет, открытый ему в данном филиале?	Согласно разъяснениям Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России сдача клиентом денежной наличности для зачисления суммы принятых денег на его банковский счет производится только в кассу кредитной организации (филиала), в которой (котором) ему открыт указанный счет. Требования п.2.1.1 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" следует понимать аналогично, так как согласно п.1.1 Положения под определением кредитная организация подразумевается и филиал кредитной организации.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 31.08.2005 № 14-3-11/12825.
31.	В соответствии с п.9.4 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П банкноты иностранных государств (группы государств) формируются отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам. На верхних накладках пачек банкнот, бандеролях проставляются: наименование (код) валюты, количество и номинал денежных знаков, сумма по номиналу, полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения), дата упаковки, именной штамп и подпись кассового работника. Согласно Положению № 199-П банк формирует и упаковывает наличную иностранную валюту в корешки и пачки отдельно по каждому наименованию и по номиналу. Из полных и неполных корешков банкнот разного достоинства одного наименования наличной иностранной валюты формируются сборные пачки. На верхних накладках сборных пачек указывается наименование (код) валюты, количество и номинал денежных знаков, сумма по номиналу, полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения), дата упаковки, именной штамп и подпись кассового работника, а также надпись "Сборная". Просим разъяснить порядок формирования наличной иностранной валюты разного достоинства в "Сборные" пачки при отсутствии данного указания в Положении № 199-П.	Согласно п.9.1 Положения Банка России от 09.10.2002 № 199-П операции с наличной иностранной валютой по приему, выдаче, хранению, инкассации и доставке, работа с поврежденными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств осуществляются кредитными организациями в порядке, установленном настоящим Положением, с учетом особенностей, изложенных в данном разделе. Принимая во внимание вышеизложенное, считаем допустимым формирование из полных и неполных корешков банкнот разного достоинства одного наименования наличной иностранной валюты в сборные пачки.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 19.04.2005 № 10-2-8/5996.
30.	Ранее действовавшая редакция Положения ЦБ РФ от 02.10.2002 № 199-П предусматривала возможность приема в вечерней кассе наличных денег и сумок с денежной наличностью и другими ценностями одним работником с возложением на него обязанностей кассового и бухгалтерского работника (п.2.2.3). Указанием ЦБ РФ от 01.06.2004 № 1433-У данный пункт признан утратившим силу. Вместе с этим согласно разделу 1 "Общие вопросы организации кассовой работы в кредитных организациях" Положения № 199-П (п.1.16) кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. Кроме этого, в п.2.2.17, регламентирующем порядок приема вечерней кассой денежной наличности, доставленной из филиалов и внутренних структурных подразделений, слова "кассовым работником, на которого возложены обязанности кассового и бухгалтерского работников" не исключены. Распространяются ли требования п.1.16 общей части Положения на другие разделы, в частности, на порядок приема денежной наличности в послеоперационное время?	Возможность осуществления кассовых операций одним кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника предусмотрена пунктом 1.16 Положения № 199-П.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
29.	Какая информация отражается в колонке "Количество документов" книги учета денежной наличности и других ценностей (Приложение 17 к Положению ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П) в разделе "Денежная наличность"?	В книге учета денежной наличности и других ценностей графа "Количество документов" в строках по учету денежной наличности не заполняется.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
28.	Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П предусматривает составление отчетных справок (справки о суммах принятой и выданной денежной наличности - Приложение 5, сводной справки о кассовых оборотах - Приложение 16), а также приходных и расходных кассовых ордеров (приложения 23 и 24) с указанием в них сумм по номиналу валют. Каким образом заполняется текст оттиска штампа для папки кассовых документов, в котором сумма кассовых документов указана в рублях (Приложение 18)?	В тексте оттиска штампа для кассовых документов кредитные организации могут предусматривать дополнительные реквизиты для указания сведений о кассовых документах по операциям с наличной иностранной валютой. Одновременно сообщаем, что в настоящее время проводится работа по подготовке форм документов, содержащихся в Положении № 199-П, для их включения в Общероссийский классификатор управленческой документации.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
27.	В соответствии с п.1.23 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П "при совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги кредитные организации в соответствии с законодательством РФ применяют контрольно-кассовую технику" (ККТ). Исходя из формулировки вышеуказанного пункта остается неясным, на какие случаи распространяется требование о применении ККТ - только на случаи выполнения работ или оказания услуг самой кредитной организацией для своих клиентов или также на случаи оплаты товаров, работ, услуг, реализуемых (оказываемых) иными юридическими лицами - клиентами кредитной организации, с которой у банка имеются соглашения о приеме платежей от физических лиц, т.е. переводов. Согласно требованиям п.2.6.1 (второй абзац) при приеме денежной наличности от физических лиц для осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета применение ККТ не требуется. Какие операции следует проводить с использованием ККТ? Подлежат ли учету с применением ККТ операции в иностранных валютах? Каким образом фискальные регистраторы позволят распознавать различные виды валют, в случае необходимости учета приходных операций в долларах США, ЕВРО и других валютах? Также просим уточнить, что включает в себя понятие "другие платежи" (первое предложение второго абзаца п.2.6.1)? Возможно ли до выхода нормативных документов Банка России, регламентирующих порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением ККТ, прием комиссионного вознаграждения от физических лиц оформлять приходным кассовым ордером без использования ККТ (с зачислением на счет доходов банка)? Согласно п.2.6.1 Положения № 199-П при осуществлении операций по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета кассовый работник принимает денежную наличность по документу установленной формы, выдает физическому лицу подтверждающий документ о приеме денег, отражает сумму принятой денежной наличности в реестре и по окончании совершения операций передает реестр бухгалтерскому работнику для оформления приходных кассовых ордеров. Вправе ли банк не вести реестр в случае, если вышеуказанные операции носят единичный характер и учетной политикой определен следующий порядок их проведения. Клиент заполняет заявление на перевод, передает его бухгалтерскому работнику для проверки необходимых реквизитов, а денежные средства вносятся клиентом в кассу банка по приходному кассовому ордеру, который оформляется в 2 экземплярах, 1-й из которых остается в кассе, 2-й - с подписью кассира и оттиском печати кассы служит квитанцией о приеме наличных денег и отдается клиенту. И, наоборот, в случае большого количества операций по переводам без открытия счета возможно ли ведение нескольких реестров в разрезе получателей средств и назначения платежа для правильного отражения принятых сумм по символам отчетности формы 0409202 "Отчет о кассовых оборотах". Помимо этого необходимо отметить, что, по сложившейся практике, переводы с использованием системы Western Union и других аналогичных систем осуществляются с оформлением приходных кассовых ордеров по каждому клиенту с выдачей ему экземпляра ордера. При этом взимается комиссионное вознаграждение. Учитывая многолетний опыт работы и принятую международную практику осуществления переводов, следует ли менять схему работы, используемую системой Western Union?	Статьей 29 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" установлено, что единственным законным средством наличного платежа на территории РФ являются банкноты и монета Банка России. Кредитные организации (филиалы) применяют контрольно-кассовую технику в соответствии с Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в случаях, когда они являются получателями средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Клиенту в качестве подтверждения оплаты товара, работы, услуги кредитная организация выдает кассовый чек, реквизиты которого должны соответствовать информации, отображаемой на контрольной ленте контрольно-кассовой техники и в фискальной памяти. Контрольная лента и оформленный на ее основании приходный кассовый ордер (ордера) помещаются в кассовые документы. Виды платежей, принимаемых кредитными организациями от населения, установлены Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163. В соответствии с Положением № 199-П суммы принятой денежной наличности для осуществления переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов отражаются в реестре (реестрах). Приходные кассовые ордера по операциям, включаемым в реестр, могут оформляться по видам платежей или по каждому платежу.	Разъяснения Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
26.	В результате отмены подраздела 6.2 и дополнением подраздела 2.4 "Порядок выдачи денег организациям" Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П новым п.2.4.9 выдача денежной наличности инкассаторам для доставки на договорных условиях в организацию производится по денежному чеку, оформленному указанной организацией, в порядке, предусмотренном пунктами 2.4.3 - 2.4.8. Если денежный чек оформляется на инкассатора, не являющегося работником данной организации, в каком порядке должен удостоверяться факт принятия уполномоченным лицом организации доставленных наличных денежных средств?	В случае доставки денежной наличности в организацию на договорных условиях инкассаторским работником денежный чек оформляется на указанного работника. При этом механизм передачи денежной наличности инкассаторским работником кредитной организации уполномоченному лицу организации, а также обязательства вышеназванных юридических лиц регулируются заключаемым между ними договором.	Разъяснения Московского ГТУ Банка России от 02.04.2004.
25.	В соответствии с п.3.3 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, заверяют подписями общую сумму прихода и расхода денег за день, остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня в Книге учета денежной наличности и других ценностей (приложение 17). Правомерно ли главному бухгалтеру подписывать Книгу наравне с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей в хранилище ценностей (как предусмотрено формой приложения), если на него не возложена такая ответственность?	Главный бухгалтер осуществляет сверку остатков денежной наличности и ценностей, находящихся в хранилище, с данными бухгалтерского учета, которая заверяется его подписью в книге учета денежной наличности и других ценностей.	Разъяснения Московского ГТУ Банка России от 02.04.2004.
24.	Пунктом 1.16 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П определено, что кассовое обслуживание клиентов может производиться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника при наличии в компьютерном оборудовании системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения. Что представляет собой указанная система контроля, какие технические требования должны к ней предъявляться?	Под системой контроля доступа к счету клиента понимается совокупность технических и программных средств, включающих в себя компьютерное оборудование (ПЭВМ, иные технические средства), а также программное обеспечение (специализированные пакеты программ, ПИН-коды и т.д.), позволяющие исключить доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента в кредитной организации без его поручения.	Разъяснения Московского ГТУ Банка России от 02.04.2004.
23.	Означает ли изменение редакции п.10.2 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П в части замены слова "платежеспособности" на слово "подлинности", что теперь кассовым работникам запрещается возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки, а денежные знаки, вызывающие сомнение в платежеспособности, возвращать можно?	При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. Согласно п.10.2 Положения № 199-П кассовым работникам запрещается возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки. Вместе с тем на основании п.10.4 Положения № 199-П клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в РКЦ ЦБ РФ. Прием от клиента сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу в РКЦ, а также выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией без взимания платы.	Письмо ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
22.	В помещении банка расположена операционная касса по обслуживанию населения в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни. Из-за большого количества банкоматов и объема выполняемых операций возникает необходимость загрузки банкоматов в вечерние часы и выходные дни. Правомерна ли выдача аванса кассиру и использование указанной кассы для загрузки и инкассации касс банкоматов?	Операции по выдаче денежной наличности для загрузки банкомата, электронного кассира должны проводиться кредитной организацией с соблюдением требований п.2.8.1 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П, т.е. загрузка или изъятие денежной наличности из банкомата осуществляется кассовыми и/или инкассаторскими работниками в количестве не менее двух человек. Нормативными актами Банка России не регламентированы должностные обязанности кассовых работников, данный вопрос в компетенции руководства кредитной организации. Выдача денежной наличности, предназначенной для операционной кассы по обслуживанию населения в послеоперационное время, для подкрепления банкоматов невозможна, т.к. учет ведется на разных балансовых счетах, согласно Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 26.02.2006 № 10-2-8/2658.
21.	Положением Банка России от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" разрешено инкассаторам выдавать суммы денежной наличности в кассетах накануне дня загрузки банкоматов с отражением на балансовом счете 20209 "Денежные средства в пути". На основании п.2.7 раздела 2 части 2 "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях от 05.12.2002 № 205-П "в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства". Согласно Учетной политике банка загрузка банкоматов производится с выдачей подготовленных кассирами кассет инкассаторам, которые производят загрузку по мере получения информации о срочности и необходимости загрузки, не зная заранее (в день получения кассет), какому банкомату она будет необходима. Вправе ли банк предусмотреть в Учетной политике открытие одного лицевого счета на все банкоматы на балансовом счете 20209 "Денежные средства в пути", необходимого для загрузки всех банкоматов в праздничные и выходные дни?	Согласно п.2.7 Части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установленных Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П по балансовому счету 20209 "Денежные средства в пути" в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства. В соответствии с п.2.8.3 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью, к которым прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. На основании вышеизложенного, открытие в аналитическом учете одного лицевого счета на балансовом счете 20209 для подкрепления денежной наличностью всех банкоматов в выходные и праздничные дни не соответствует Правилам и Положению и является неправомерным.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 18.08.2005 № 14-3-11/12300.
20.	Указанием Банка России от 01.06.2004 № 1433-У внесены изменения в Положение от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", которым отменен порядок приема, выдачи и хранения драгоценных металлов (раздел 9 в старой редакции). В настоящее время отсутствуют нормативные документы, регламентирующие оформление приема и выдачи драгоценных металлов из хранилища. Просим разъяснить, каким ордером должен быть оформлен прием (выдача) драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, учитываемых на балансовом счете 203: - мемориальный ордер по приему и выдаче ценностей формы 0402102, - мемориальный ордер формы 0401108, - расходный (приходный) кассовый ордер.	По мнению Главного управления, прием и выдача драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, не являющихся платежным средством и учитываемых на балансовом счете 203 "Драгоценные металлы", из (в) хранилища оформляется расходными (приходными) кассовыми ордерами. Данный порядок применяется в отношении ценностей, принадлежащих банку и учитываемых на балансовых счетах. Мемориальный ордер по приему и выдаче ценностей формы 0402102 используется в отношении ценностей, учитываемых на внебалансовых счетах и принадлежащим третьим лицам (по договорам хранения, залога и т. д.). В отношении ценностей, принадлежащих банку и учитываемых на внебалансовых счетах, используется мемориальный ордер формы 0401108.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 29.07.2005 № 14-3-11/11309.
19.	В соответствии с п.3.2 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П при заключении операционной кассы ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующим кассой направляются вместе с извещениями бухгалтерскому работнику для оформления приходного кассового ордера. Правомерно ли формирование сводного приходного кассового ордера с указанием по кредиту 40911 "Транзитные счета"? Что в данном случае необходимо указывать в строках "Принято от", "Подпись вносителя", "Получил кассир"?	Приходный кассовый ордер составляется бухгалтерским работником в конце дня на основании лент ККМ на общую сумму принятых наличных денег. Оформление документов, на основании которых осуществляется отражение по счетам бухгалтерского учета, производится в соответствии с требованиями п.1.9 части III Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".	Разъяснения Московского ГТУ Банка России от 02.04.2004.
18.	Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета следующих операций: 1. операций по доставке инкассаторской службой банка монеты организациям в обмен на банкноты по предварительным заявкам. В соответствии с п.6.5.2 и п.6.5.4 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П получение сумок с монетой инкассатором из кассы банка осуществляется по расходному кассовому ордеру, прием доставленной инкассаторами денежной наличности в обмен на монету в кассу банка - по приходному кассовому ордеру; 2. операций по доставке инкассаторской службой банка денежной наличности организациям. В соответствии с п.6.2.3 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П заведующий кассой выдает инкассаторам подготовленные для доставки клиентам наличные деньги по расходному кассовому ордеру. На каких счетах бухгалтерского учета отражаются данные операции в момент оформления кассовых документов?	Согласно пунктам 6.2.3, 6.5.2 и 6.5.4 Положения № 199-П получение сумм инкассатором для доставки клиентам наличных денег и прием в кассу банка от инкассаторов денежной наличности, полученной ими в обмен на монету, осуществляется по расходному и приходному кассовым ордерам соответственно. В соответствии с характеристикой счета 20202 "Касса кредитных организаций" зачисление и списание денежной наличности производится в корреспонденции со счетами подотчетных лиц или расчетными счетами клиентов. При обслуживании организаций инкассаторской службой банка рекомендуем оформлять данные операции через счет 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам". В соответствии с п.1.3 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с нормативными актами Банка России, в которой подлежит обязательному утверждению порядок проведения отдельных учетных операций. Рекомендуем утвердить порядок операций по доставке денежной наличности организациям в учетной политике банка.	Письмо ГУ Банка России по Тюменской области от 02.07.2003 № 3-1-10/9264.
17.	По п.2.6.9 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П. Необходимо ли вносить записи об оборотах наличных денежных средств, произведенных в послеоперационное время, в Книгу учета денежной наличности и других ценностей? По п.2.2.15 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П. На каком балансовом счете 2-го порядка следует учитывать денежные средства, принятые вечерней кассой в послеоперационное время от операционных касс вне кассового узла, если прием производится стопроцентным пересчетом денежных средств с выдачей кассиру операционной кассы квитанции о приеме денежных средств?	В книгу учета денежной наличности общая сумма прихода и расхода денежной наличности записывается на основании сводной справки о кассовых оборотах заведующего кассой. При составлении данной справки, согласно п.3.2 Положения № 199-П, суммы по расходным и приходным кассовым ордерам, оформленным согласно п.2.6.9, включаются в кассовые обороты. Согласно п.2.7.7 Положения № 199-П, если продолжительность работы операционной кассы вне кассового узла в условиях ежедневной инкассации ценностей не позволяет ей сдать деньги в кассу кредитной организации в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу. Сдачу денежной наличности осуществляют инкассаторы в порядке, установленном п.6.3.16. На следующий рабочий день принятая вечерней кассой денежная наличность зачисляется в операционную кассу кредитной организации следующей проводкой: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций".	Письмо ГУ Банка России по Тюменской области от 08.05.2003 № 10-2-8/6388.
16.	В соответствии с п.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", вступившего в силу с 01.07.2004, драгоценные металлы не являются валютными ценностями (согласно п.4 ст.1 Закона РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" драгоценные металлы признавались валютными ценностями). В соответствии с пунктами 5, 6 Инструкции ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52 "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях" активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах <...> должны быть представлены в балансе кредитной организации, а также по внебалансовым счетам исходя из котировок покупки аффинированного золота, серебра и платины, устанавливаемых Банком России и принимаемых для целей бухгалтерского учета (далее - учетные цены). Кроме того, при покупке драгоценных металлов ниже учетных цен или продаже выше этих цен кредитная организация получает доход в виде реализованной разницы между учетной ценой и ценой покупки (продажи). При покупке драгоценных металлов выше учетных цен или продаже ниже этих цен кредитная организация несет расходы в виде реализованной разницы. По каким балансовым счетам 2-го порядка и символам доходов и расходов следует учитывать реализованные и нереализованные разницы по операциям с драгоценными металлами?	При совершении операций с драгоценными металлами доходы (расходы), полученные в виде реализованной разницы, отражаются на балансовом счете 70107 "Другие доходы" по символу 17305 "От операций с драгоценными металлами" (на счете 70209 "Другие расходы" по символу 29404 "По операциям с драгоценными металлами"). Доходы (расходы), полученные от переоценки драгоценных металлов, отражаются на балансовом счете 70107 "Другие доходы" по символу 17318 "Другие доходы" (на счете 70209 "Другие расходы" по символу 29423 "Другие расходы"). При составлении кредитной организацией формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках" доходы (расходы), полученные от операций с драгоценными металлами и их переоценки, а также комиссии, полученные (уплаченные) по операциям с драгоценными металлами, следует отражать в графе 5 "Суммы в рублях от операций в иностранной валюте и драгоценных металлах". П.6.25 части II Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" предусмотрено закрытие балансовых счетов 61308, 61408 "Переоценка драгоценных металлов" путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов. При осуществлении расчетов с филиалами кредитная организация руководствуется своей учетной политикой, предусматривающей как порядок осуществления расчетов с филиалами, так и один из принятых вариантов учета филиалами финансового результата, определенных п.7.2 части II вышеуказанного Положения. Таким образом, при осуществлении филиалами операций с драгоценными металлами закрытие балансовых счетов 61308, 61408 "Переоценка драгоценных металлов" осуществляется на счета доходов (расходов), открытых на балансе филиала. Передача остатков счетов 61308, 61408 на счета доходов (расходов) головного банка не соответствует требованиям нормативных документов Банка России.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
15.	Могут ли слитки драгоценных металлов считаться товаром по смыслу и содержанию Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" и, соответственно, попадает ли покупка слитков физическими лицами у соответствующего банка под действие названного Закона?	В соответствии со ст.1 Закона РФ "О защите прав потребителей" отношения в области защиты прав потребителей регулируются Гражданским кодексом РФ, Законом РФ "О защите прав потребителей" и принимаемыми в соответствии с ним иными федеральными законами и правовыми актами Российской Федерации. Положениями ст.455 ГК РФ определено, что товаром по договору купли - продажи могут быть любые вещи с соблюдением требований и ограничений, касающихся оборотоспособности данных объектов гражданских прав (ст.129 ГК РФ). Согласно п.3 ст.20 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" оборотоспособность аффинированных драгоценных металлов (к которым относятся мерные слитки драгоценных металлов) ограничена исключительно правами владельцев (в рассматриваемом случае - кредитных организаций), устанавливаемыми выданными им лицензиями и заключаемыми ими договорами. Лицензия на совершение операций с драгоценными металлами, выдаваемая Банком России российским кредитным организациям, предоставляет последним право на совершение операций купли - продажи аффинированных слитков драгоценных металлов соответствующих стандартов качества с любыми физическими и юридическими лицами в рамках Положения ЦБ РФ от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами". Принадлежность отношений, связанных с куплей - продажей слитков драгоценных металлов между банками и физическими лицами, к законодательству о защите прав потребителей дополнительно подтверждается прямой ссылкой на Закон РФ "О защите прав потребителей", данной в преамбуле Постановления Правительства РФ от 30.06.1997 № 772 "Об утверждении Правил совершения банками сделок купли - продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами", изданного в рамках реализации полномочий Правительства РФ по установлению правил продажи товаров отдельных видов (ст.26 Закона РФ "О защите прав потребителей").	Департамент валютных операций Банка России. 08.08.2002. А.В.Козлов.
14.	Правила совершения банками сделок купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 30.06.1997 № 772, прямо не распространяются на операции со слитками палладия. Вправе ли кредитные организации реализовать физическим лицам названные слитки и каков порядок их реализации?	В настоящее время указанное вами Постановление Правительства РФ применяется с учетом положений изданных позднее Постановления Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 (в части, относящейся к установлению правил продажи драгоценных металлов потребителям) и Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (в части, относящейся к принципам гражданского оборота драгоценных металлов). В соответствии с п.3 ст.20 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" оборотоспособность аффинированных драгоценных металлов (независимо от их наименования) ограничена правами владельцев (в рассматриваемом случае - кредитных организаций), устанавливаемыми выданными им лицензиями и заключаемыми ими договорами. При этом лицензия на совершение операций с драгоценными металлами, выдаваемая Банком России российским кредитным организациям, предоставляет последним совокупность прав по совершению банковских и иных операций (включая операции купли-продажи с физическими лицами) с аффинированными слитками палладия соответствующих стандартов качества (пункты 2.2, 7 и 8 Положения ЦБ РФ от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"). Дополнительно отмечаем, что положениями разд.VII "Особенности продажи изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней" Правил продажи отдельных видов товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55) в число товаров (помимо изделий из золота, серебра и платины) включены и изделия из палладия. Таким образом, законодательство не запрещает кредитным организациям, имеющим лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами, реализовать физическим лицам - потребителям слитки палладия. При этом правила проведения указанных операций должны быть аналогичны установленным Правительством РФ (Постановления от 30.06.1997 № 772 и от 19.01.1998 № 55) правилам купли - продажи иных наименований драгоценных металлов (золота, серебра, платины).	Департамент валютных операций Банка России. 08.08.2002. А.В.Козлов.
13.	Носят ли содержащиеся в п.5 Правил совершения банками сделок купли - продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.1997 № 772) требования, касающиеся взвешивания драгоценных металлов, обязательный характер применительно к каждому продаваемому кредитной организацией слитку?	При решении вопросов, связанных с соблюдением установленных правил покупки и продажи слитков драгоценных металлов, следует наряду с положениями Постановления Правительства РФ от 30.06.1997 № 772 использовать и нормы изданного позднее Постановления Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 (в частности, разд.VII "Особенности продажи изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней"). В соответствии с п.67 Правил продажи товаров отдельных видов (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55) непосредственно взвешивание изделий (в рассматриваемом случае - слитков драгоценных металлов) производится сотрудником кредитной организации по требованию и в присутствии самого покупателя (потребителя). Для этого помещения кассового узла кредитной организации должны быть оборудованы весоизмерительными приборами, метрологические характеристики которых соответствуют определенным классам точности (пункты 2.1 и 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 30.11.2000 № 94-И "О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней"), расположение которых должно обеспечивать физическим лицам, покупающим (продающим) слитки, возможность визуального контроля за результатами взвешивания (п.4 Постановления Правительства РФ от 30.06.1997 № 772). Таким образом, содержащиеся в п.5 Правил совершения банками сделок купли - продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами (Постановление Правительства РФ от 30.06.1997 № 772) требования, касающиеся взвешивания драгоценных металлов, носят обязательный характер только в случае предъявления гражданином - потребителем соответствующего требования к кредитной организации - продавцу слитка.	Департамент валютных операций Банка России. 08.08.2002. А.В.Козлов.
12.	Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П не учитывает особенностей совершения кредитными организациями операций по приобретению памятных монет Банка России по договорам комиссии (от имени банка, но за счет клиента и в его интересах). На каком балансовом счете учитываются средства клиентов по договорам комиссии на приобретение памятных монет Банка России? На каких балансовых счетах следует вести учет монет, приобретенных по договорам комиссии? Следует ли учитывать памятные монеты, приобретенные по договору комиссии, в хранилище банка до момента передачи их клиенту?	Департамент бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел запрос и сообщает следующее. Ввиду того что порядок осуществления комиссионных операций не регламентирован нормативными документами Банка России, совершение кредитными организациями операций по договорам комиссии на приобретение памятных монет Банка России осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ на основании заключаемых договоров комиссии. Правомерность заключения указанных сделок и правильность оформления договоров по их исполнению определяются юридической службой организации на основании действующего законодательства РФ. Учитывая вышеизложенное, кредитная организация должна в соответствии с п.1.3 ч. I Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике особенности отражения в бухгалтерском учете комиссионных операций памятных монет. В соответствии со ст.996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего, комиссионер не должен отражать в своем балансе приобретенные для комитента памятные монеты. При отражении в бухгалтерском учете операций по приобретению и реализации памятных монет в настоящее время следует руководствоваться Указанием ЦБ РФ от 08.05.1998 № 224-У "О временном порядке использования кредитными организациями балансовых счетов 47414 и 47415", согласно которому учет платежей за приобретаемые памятные монеты и выручки от их реализации осуществляется на балансовых счетах 47422, 47423. Учет памятных монет, приобретенных по договору комиссии, до момента передачи их клиенту (комитенту) следует осуществлять на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы".	Письмо ЦБ РФ от 19.06.2006 № 18-1-3-8/1109. Зам. директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности - зам. главного бухгалтера Банка России Р.И.Ерохина.
11.	В помещении кассового подразделения банка расположена операционная касса по обслуживанию физических лиц. Аналитический учет операций по данной кассе осуществляется в отдельной подсистеме. Правомерен ли следующий порядок ведения учета в данном случае: 1. Для учета операций на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций" открываются отдельные лицевые счета "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении банка". 2. Выдача денежной наличности в операционную кассу оформляется расходными кассовыми ордерами. Кассирам операционной кассы наличность выдается по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) (приложение 4 Положения Банка России № 199-П). 3. По окончании операционного дня выводятся остатки, заполняются кассовые отчеты. Информация о проведенных за день операциях "выгружается" в ИБС для отражения в балансе банка итоговыми суммами. 4. Если операционная касса по обслуживанию физических лиц в соответствии с установленным режимом заканчивает работу позже, чем касса банка, остатки денежной наличности по окончании операционного дня хранятся в отдельном сейфе, который сдается под охрану. Отдельный счет 20202 для обслуживания населения в послеоперационное время при этом не ведется. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней ответственный кассовый работник сдает заведующему кассой остаток денежных средств по приходному кассовому ордеру. 5. Кассовые документы за день помещаются в отдельный сшив.	В соответствии с п.2.2 Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в аналитическом учете к балансовому счету 20202 "Касса кредитных организаций" ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные и праздничные дни. Открытие отдельных лицевых счетов (напр., внутри одного структурного подразделения по обслуживанию разных категорий клиентов), не указанных в аналитическом учете к характеристике балансового счета 20202, не соответствует требованиям Положения № 205-П. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения регулируется подразделом 2.6 Положения Банка России от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Порядок учета, указанный в запросе, при котором не ведется отдельный лицевой счет по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни, противоречит п.2.2 Положения № 205-П.	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 11.02.2005 № 14-3-11/1929.
10.	Характеристика счета 20209 "Денежные средства в пути", приведенная в п.2.7 части 2 Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", предусматривает использование данного счета при подкреплении банкоматов. Просим разъяснить, необходимо ли денежные средства в кассетах, выданные для загрузки банкоматов собственным уполномоченным сотрудникам, отражать на балансовом счете 20209.	В соответствии с п.2.6 "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", установленных Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П при выдаче денежных средств в кассетах, выданных для загрузки банкоматов уполномоченным сотрудникам дебетуется балансовый счет 20208 "Денежные средства в банкоматах" и кредитуется балансовый счет 20202 "Касса кредитных организаций".	Главное управление Банка России по Тюменской области. Письмо ГУ от 08.04.2005 № 14-3-11/5437.
9.	В операционной кассе дополнительного офиса совершаются банковские операции с наличной иностранной и валютой РФ с участием физических и юридических лиц. Выдача наличных денег из кассы банка для передачи их в кассу дополнительного офиса и возврат к концу дня наличных денег из кассы дополнительного офиса в кассу банка осуществляются согласно Положению ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П и приложению 2 к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П. Утром текущего дня на основании заявки дополнительного офиса выдача наличных денег кассиру дополнительного офиса из кассы банка оформляется следующим образом. В кассе банка: расходный кассовый ордер Дт 20209 (ден. средства в пути) Кт 20202 (касса банка) В дополнительном офисе: приходный кассовый ордер Дт 20202 (касса доп. офиса) Кт 20209 (ден. средства в пути) Вечером текущего дня остаток наличных денег кассиром дополнительного офиса сдается в кассу банка. В кассе банка: приходный кассовый ордер Дт 20202 (касса банка) Кт 20209 (ден. средства в пути) В дополнительном офисе: расходный кассовый ордер Дт 20209 (ден.средства в пути) Кт 20202 (касса доп. офиса) В подпунктах 2.6.1, 2.6.2 Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У приведены бухгалтерские проводки при получении аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения (в нашем случае это дополнительный офис) для совершения банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ с участием физических лиц; в пп.2.9.1, 2.9.2 п.2.9 приведены бухгалтерские проводки при сдаче денежной наличности из внутреннего структурного подразделения в кассу банка. Утром текущего дня выдача кассиру дополнительного офиса наличных денег из кассы банка оформляется следующим образом. Расходный кассовый ордер Дт 20202 (касса доп. офиса) Кт 20202 (касса банка) Вечером текущего дня кассиром дополнительного офиса на основании отчетной справки остаток наличных денег сдается в кассу банка. Приходный кассовый ордер Дт 20202 (касса банка) Кт 20202 (касса доп. офиса) На основании вышеизложенного означает ли, что операции по получению аванса одной и той же кассы дополнительного офиса для осуществления кассовых операций с юридическими лицами и возврат остатка наличных денежных средств из кассы дополнительного офиса сопровождаются бухгалтерскими проводками согласно приложению 2 к Положению № 205-П, а для совершения операций с физическими лицами сопровождаются бухгалтерскими проводками согласно Указанию № 1446-У?	Полагаем, что использование (неиспользование) балансового счета 20209 "Денежные средства в пути" при отражении в бухгалтерском учете операции выдачи аванса кассовому работнику внутреннего структурного подразделения (в рассматриваемом случае дополнительного офиса) из кредитной организации или ее филиала (далее - банка) не зависит от того, с какими именно клиентами (юридическими или физическими лицами) осуществляет кассовую работу данное структурное подразделение, а зависит от способа и продолжительности процесса передачи аванса. Так, из п.2.6 Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У и из п.11 приложения 2 к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П следует, что отражение в балансе кредитной организации выданного аванса прямой корреспонденцией балансовых счетов по учету наличных денежных средств в кассах кредитной организации и ее дополнительного офиса осуществляется в случае получения аванса непосредственно кассовым работником дополнительного офиса или при доставке его в дополнительный офис инкассатором собственного подразделения инкассации в течение того же операционного дня. В случае доставки денежной наличности кредитной организации во внутреннее структурное подразделение инкассации (п.2.7 Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.10 приложения 2 к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П) сумма выданного аванса отражается в балансе на балансовом счете 20209.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 01, январь 2005.
8.	Просим дать разъяснения по вопросу применения Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (далее - Указание). В соответствии с п.2.4 Указания выдача денежной наличности кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей), а учет операций с наличной валютой согласно п.2.2 ведется на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций". Но одновременно в соответствии с п.1.4 Указания лицевые счета ведутся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, а выдача аванса согласно п.2.5 и совершение операций согласно гл.3 отражаются по лицевому счету "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации" счета 20202. Следует ли из вышесказанного, что для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, банк должен открыть отдельный лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации" счета 20202, а также то, что выдачу аванса в операционную кассу и возврат остатка необходимо ежедневно оформлять расходными и приходными кассовыми ордерами?	В соответствии с п.2.2 части II Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У) учет авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные и праздничные дни ведется на отдельном лицевом счете балансового счета 20202 "Касса кредитных организаций". В этом случае выдача аванса отражается в учете в соответствии с требованиями п.2.5 Указания № 1446-У. При этом согласно п.1.4 Указания № 1446-У выдача и получение денежной наличности оформляется расходными и приходными кассовыми ордерами. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе кредитной организации в течение операционного времени производится по книге учета принятых и выданных денег, что определено п.2.4 настоящего Указания.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
7.	В связи с признанием утратившим силу Указания Банка России от 30.10.1998 № 388-У "О совершении операций с наличной иностранной валютой в операционных кассах уполномоченных банков", предусматривающего ранее направление уполномоченным банком уведомления в территориальное учреждение о намерении совершать валютно-обменные операции в операционной кассе уполномоченного банка (филиале уполномоченного банка) в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России, следует ли после 18.06.2004 направлять аналогичное уведомление о намерении совершать в этих операционных кассах операции, предусмотренные Инструкцией № 113-И?	В случае если органом управления уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) после 18.06.2004 принято решение о расширении перечня операций, совершаемых в открытых ими ранее внутренних структурных подразделениях (кроме обменных пунктов), путем добавления в него операций, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 Инструкции № 113-И, которые ранее не проводились в этих подразделениях, уполномоченному банку (филиалу уполномоченного банка) следует направить в соответствующее ТУ ЦБ РФ уведомление по форме приложения 15 к Инструкции № 109-И с указанием наименования новых операций с наличной валютой и чеками в соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Инструкции № 113-И, делегированных этим подразделением после 18.06.2004. В случае если органом управления уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) после 18.06.2004 принято решение о добавлении в перечень операций, совершаемых в операционной кассе уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), находящейся в кассовом узле уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), операций, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 Инструкции № 113-И, которые ранее не проводились в этой операционной кассе, уполномоченному банку (филиалу уполномоченного банка) рекомендуется направить в соответствующее ТУ ЦБ РФ уведомление о намерении совершать операции с наличной валютой и чеками в соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Инструкции № 113-И с указанием наименования каждой новой операции. Указанное уведомление составляется в произвольной форме и подписывается руководителем уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка). В случае если органом управления уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) после 18.06.2004 принято решение о добавлении в перечень операций, совершаемых в открытом им ранее обменном пункте, операций, указанных в п.3.1 Инструкции № 113-И, которые ранее не проводились в этом обменном пункте, уполномоченному банку (филиалу уполномоченного банка) следует направить в соответствующее ТУ ЦБ РФ уведомление по форме приложения 1 к Инструкции № 113-И с указанием наименования операций с наличной валютой и чеками в соответствии с п.3.1 Инструкции № 113-И, которые будут совершаться данным обменным пунктом.	Информационное письмо ЦБ РФ от 31.08.2004 № 29.
6.	В связи с тем, что Указание ЦБ РФ от 20.08.1998 № 321-У "О подкреплении наличными деньгами операционной кассы кредитной организации другой кредитной организацией" Указанием ЦБ РФ от 04.12.2003 № 1352-У признано утратившим силу, могут ли кредитные организации проводить покупку - продажу наличных российских рублей за безналичные российские рубли другим кредитным организациям в рамках заключенных межбанковских соглашений? Означает ли это, что данные операции подпадают под понятие "банкнотная сделка"?	Разделом 5.3 Положения № 199-П определен порядок получения денежной наличности кредитной организацией с ее банковского счета, открытого в другой кредитной организации, а также сдачи денежной наличности для зачисления на указанный счет на основании заключенного между этими кредитными организациями договора.	Разъяснения МГТУ Банка России от 02.04.2004.
5.	При осуществлении каких кассовых операций следует применять контрольно- кассовые машины (ККМ)?	Положением № 199-П предусмотрено применение ККМ при совершении следующих операций: - прием денежной наличности по объявлениям на взнос наличными после окончания операционного дня одним работником, на которого в соответствии с распорядительным документом возлагаются обязанности кассового и бухгалтерского работников (п.2.2.3); - прием денежной наличности по извещениям и квитанциям установленных форм в уплату платежей, а также для проведения иных операций без открытия банковских счетов (п.2.6.1) (оплата физическими лицами услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание, гашение кредита и процентов по кредитам, переводы без открытия банковского счета, налоговые, коммунальные и другие платежи). После совершения вышеуказанных операций кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа ККМ или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства (кассовый чек) ККМ (п.2.6.3 Положения № 199-П).	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
4.	В соответствии с пунктом 2.1.1 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П организация должна вносить денежную наличность в кассу кредитной организации только на свой банковский счет, открытый в этой организации. Не означает ли такая формулировка введения запрета на прием наличных денег от юридических лиц по другим основаниям (например, при уплате комиссий наличными деньгами на счета доходов кредитной организации)?	В соответствии с Указом Президента РФ от 18.08.1996 № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" юридические лица не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет. Оплата юридическими лицами платных услуг (в т.ч. комиссий), предоставленных им кредитными организациями, должна производиться с банковских счетов этих юридических лиц в безналичном порядке.	Разъяснения Московского ГТУ Банка России от 02.04.2004.
3.	Какой бухгалтерской проводкой отражается операция по выдаче денежной наличности инкассаторам по чеку клиента для доставки на договорных условиях в организацию?	При оформлении операций по доставке инкассаторами денежной наличности из кредитной организации клиенту может использоваться балансовый счет 20209 "Денежные средства в пути". При этом сумма денежной наличности, выданная инкассаторам для доставки клиентам, отражается по дебету балансового счета 20209 в корреспонденции со счетом 20202 "Касса кредитных организаций". После доставки оформленного денежного чека в кредитную организацию полученная клиентом сумма денежной наличности проводится по дебету счета клиента и кредиту счета 20209.	ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
2.	Как следует понимать отсутствие в Положении ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П регламента по месту и сроку хранения кассовых документов?	Порядок хранения кассовых документов определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом имеющихся условий для хранения и требований п.3.6 Положения № 199-П. Сроки хранения кассовых документов регламентированы Указаниями Федеральной архивной службы России от 10.03.2000 "По применению Примерного перечня документов, образующихся в деятельности кредитных организаций с указанием сроков хранения".	Письмо ГУ Банка России по Омской области от 20.02.2004 № 16-53/1205.
1.	Подлежат ли обложению налогом с продаж операции по реализации населению памятных монет, являющихся валютой Российской Федерации?	Согласно п.1 Инструкции ЦБ РФ от 27.12.1995 № 33 к понятию "памятные монеты" относятся юбилейные, памятные, инвестиционные и иные монеты специальных чеканов, являющиеся валютой РФ, в изготовлении которых используются дорогостоящие материалы (в частности, драгоценные металлы), применяются сложные технологии чеканки и методы художественного оформления, придающие памятным монетам специфические свойства и позволяющие им обращаться как в качестве средства платежа по номинальной стоимости, так и в качестве предметов коллекционирования, инвестирования, тезаврации по иной стоимости, отличающейся от номинальной. Статьей 349 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. В соответствии с п.3 ст.39 Кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за искл. целей нумизматики). Таким образом, обращение памятных монет в качестве предметов коллекционирования, инвестирования, тезаврации по иной стоимости, отличающейся от номинальной, является реализацией. В случае если указанная реализация осуществляется физическим лицам за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт, она облагается налогом с продаж.	01.04.2003. Советник налоговой службы III ранга Н.Д.Лозина.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510