АРХИВ

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ (УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ)

Действующие

№ п/п

Вопрос

Ответ

Источник
10. 1. В соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 15.07.2005 № 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента заключения соответствующего договора пропорционально величине резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены (в процентах от суммы основного долга). Как надо будет поступать в случае, когда две и более гарантии (банковской гарантии) и/или поручительства получены в обеспечение одного и того же финансового обязательства?
2. Полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента заключения соответствующего договора пропорционально величине резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены (в процентах от суммы основного долга). Как надо будет поступать в случае, когда сумма полученной гарантии (поручительства) не равна сумме основного долга (больше или меньше)?
3. Финансовыми инструментами, в обеспечение которых получены гарантии (банковские гарантии), с точки зрения Инструкции № 124-И, являются:
- кредитные требования, понимаемые в соответствии с п.2.3 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков";
- финансовые инструменты, в отношении которых кредитной организацией формируются резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и в соответствии с требованиями главы 3 Положения ЦБ РФ от 09.07.2003 № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери". Означает ли это, что в случае, когда гарантия предоставлена в обеспечение исполнения обязательств по кредиту в виде кредитной линии, при расчете чистой валютной позиции она должна учитываться пропорционально величине резерва на возможные потери по ссудам по балансовому требованию (ссудной задолженности), и пропорционально величине резерва на возможные потери по внебалансовому требованию (неиспользованному лимиту кредитной линии)?
4. Выданные гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента, когда по профессиональному суждению кредитной организации возникает вероятность представления бенефициаром (кредитором) требования об уплате денежной суммы. На наш взгляд, вероятность неисполнения контртребования принципалом по погашению задолженности перед банком, по своему экономическому смыслу, есть ни что иное, как кредитный риск, расчет и минимизация которого осуществляется в соответствии с иными нормативными актами Банка России. Просим разъяснить, каким образом вероятность представления бенефициаром требования об уплате денежной суммы может повлиять на валютную позицию учитывая, что в момент уплаты банком денежной суммы выставляется контртребование к принципалу?
5. В соответствии с пп.1.9.З Инструкции № 124-И выставленные покрытые аккредитивы включаются в расчет чистой валютной позиции со знаком "+". В случае, когда покрытие по аккредитиву остается в банке, делается проводка между валютным расчетным счетом клиента и счетом учета аккредитива (оба пассивные) и это движение, само по себе, не оказывает влияния на валютную позицию, и, таким образом, включение в расчет внебалансового требования по учету аккредитива необоснованно удлиняет ее. Аналогичная ситуация возникает и в случае, когда покрытие перечисляется в иную кредитную организацию: поскольку в момент перечисления и до исполнения обязательств клиентом с точки зрения валютной позиции не возникает никакого риска. Просим разъяснить экономический смысл включения внебалансового требования по учету покрытого аккредитива в расчет чистой валютной позиции (чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам).
6. В соответствии с пп.1.9.З Инструкции № 124-И выставленные непокрытые аккредитивы включаются в расчет чистой валютной позиции со знаком "-". Отсутствие денежного покрытия как такого не влечет за собой отсутствие обязательств клиента (принципала) возместить (покрыть) банку расходы после перечисления им суммы аккредитива бенефициару. То есть здесь, как и в случае с выданной гарантией, возникает кредитный риск, но не просматривается риск с точки зрения валютной позиции. Просим разъяснить экономический смысл включения внебалансового требования по учету непокрытого аккредитива в расчет чистой валютной позиции (чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам).
7. Следует ли включать в расчет чистых валютных позиций гарантии (банковские гарантии) и/или поручительства в иностранной валюте, полученные (выданные) в обеспечение рублевого кредита?
8. Правильно ли мы понимаем, что в случае, когда кредит предоставлен в одной валюте, а обеспечение по нему в виде гарантий (банковских гарантий) и/или поручительств - в другой, напр., кредит - в долларах США, а гарантия - в евро, они попадут в расчет чистых валютных позиций по разным валютам и по разным видам позиций (в нашем примере, кредит - в чистую валютную позицию по долларам (балансовая позиция), гарантия - в чистую валютную позицию по евро (позиция по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам)?		 1. В случае, когда по одному кредитному требованию кредитной организацией получено несколько гарантий (поручительств), в расчет открытых валютных позиций (ОВП) должна включаться сумма полученных гарантийных обязательств в величине, не превышающей размера кредитного требования, в обеспечение которого они получены.
2 и 3. Гарантия, полученная в обеспечение исполнения кредитной линии, включается в расчет ОВП пропорционально величине созданного резерва на возможные потери по внебалансовому обязательству (неиспользованному лимиту кредитной линии).
4. Обязательство банка по гарантии, номинированной в иностранной валюте, несет в себе валютный риск. Выданные банком гарантии включаются в расчет ОВП с момента формирования профессионального суждения о реальности перспективы исполнения обязательств, т.е. до момента реальной передачи гарантом денежных средств бенефициару. В день исполнения обязательств по выданной гарантии внебалансовый счет, на котором она отражается, закрывается и не участвует в расчете ОВП. Впредь валютному риску будет подвержено регрессное требование банка к принципалу, поскольку оно выставлено и выражено в иностранной валюте.
5 и 6. Целью установления лимитов открытых валютных позиций является ограничение влияния на финансовый результат кредитной организации переоценки остатков на балансовых и внебалансовых счетах, номинированных в иностранных валютах. Таким образом, операции с денежными средствами в иностранной валюте по аккредитиву на балансе, а также операции с аккредитивами, выраженные в иностранной валюте, на внебалансовых счетах не могут не влиять на величину валютного риска. Соответствующие балансовые и внебалансовые счета должны учитываться при расчете ОВП. При этом с момента перечисления денежных средств в исполняющий банк в расчет открытых валютных позиций должны включаться внебалансовые обязательства банка-эмитента как организации, несущей ответственность за исполнение аккредитива до момента его закрытия. Валютный риск в данной ситуации как по покрытому, так и по непокрытому аккредитиву в иностранной валюте обусловлен тем, что нарушение условий аккредитива исполняющим банком ведет к возникновению у банка-эмитента обязательства по дополнительной поставке иностранной валюты на сумму выставленного аккредитива. То есть банк-эмитент выступает своего рода гарантом исполнения аккредитива на весь период до его полного исполнения. При этом наличие кредитного риска не снимает проблемы валютного риска.
7. Гарантии (банковские гарантии) и (или) поручительства, номинированные в иностранной валюте, должны включаться в расчет ОВП независимо от того, в какой валюте выдан кредит.
8. В случае, когда гарантия (банковская гарантия) и кредит номинированы в разных иностранных валютах, то при расчете ОВП они попадут в разные чистые валютные позиции и по разным видам валют.

 

 Письмо Банка России от 23.01.2006 № 15-1-2-13/105.
9. В соответствии с п.2.3 Положения № 89-П при расчете специального процентного риска финансовые инструменты взвешиваются на коэффициенты риска.
Какой коэффициент риска следует использовать по бескупонным облигациям Банка России, номинированным в российских рублях, с оставшимся сроком до даты погашения в пределах от 6 до 24 месяцев?		 В целях расчета специального процентного риска в соответствии с п.2.3 Положения № 89-П долговые обязательства Банка России, независимо от срока, оставшегося до даты их погашения, допустимо относить в группу инструментов без риска с коэффициентом взвешивания 0%. Соответствующие изменения будут внесены в Положение № 89-П. Письмо Банка России от 15.04.2005 № 15-1-2-14/1060.
8. В соответствии с Положением Банка России от 24.09.1999 № 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" рыночным риском признается риск возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля. В Приложении 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 05.12.2002 № 205-П котируемые ценные бумаги зачисляются как в торговый, так и в инвестиционный портфели. Просим разъяснить, следует ли понимать, что в расчет размера рыночных рисков следует принимать все финансовые инструменты, имеющие рыночную стоимость, в том числе и находящиеся в инвестиционном портфеле. Исходя из содержания п.1.2.1 Положения Банка России от 24.09.1999 № 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" в расчет процентного и фондового риска должны включаться только ценные бумаги торгового портфеля.
Ценные бумаги, приобретенные для инвестирования, в том числе имеющие рыночную стоимость, в расчет рыночного риска не принимаются.		 Письмо Банка России от 01.07.2005 № 15-1-2-8/1875.
7. 1. Могут ли требования к банкам-резидентам по размещенным межбанковским кредитам, а также учтенным векселям банков-резидентов быть включены в IV группу активов для целей расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка H1 и максимального размера риска на одного заемщика Н6:
A) вексель банка-резидента выпущен на срок менее 30 дней;
Б) вексель банка-резидента выпущен на срок более 30 дней, при этом срок до погашения векселя составляет менее 30 дней;
B) межбанковский кредит выдан на срок более 30 дней, при этом до окончания срока размещения осталось менее 30 дней.

2. Учитывая кредитный характер сделок по учету векселей сторонних эмитентов, в том числе банков-резидентов, на балансе банка, могут ли данные активы быть включены в состав Лат при расчете норматива текущей ликвидности (Н3), если срок до погашения ценных бумаг составляет менее 30 дней. Необходимо ли при этом соблюдение условий об отнесении данного актива к определенной категории качества в соответствии с Положением № 254-П?

3. Согласно Указанию Банка России от 30.11.2004 № 1523-У стоимость ценных бумаг, приобретенных по сделкам типа РЕПО, исключена из расчета рыночного риска. Включается ли в состав кредитных требований (Крз) при расчете норматива Н6 стоимость находящихся на балансе банка акций, принятых в обеспечение сделок обратного РЕПО (приобретение финансового актива с одновременным принятием обязательств по его продаже в будущем). В случае необходимости включения стоимости указанных ценных бумаг в Крз какой коэффициент в соответствии с п.2.3 Инструкции № 110-И должен быть применен к данной группе активов?		 По вопросам 1, 2.
Перечень остатков на балансовых счетах, включаемых в состав расшифровки 8964, ликвидных активов в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков" является закрытым. Другие счета, кроме перечисленных в Инструкции, не включаются в их состав.

По вопросу 3.
Учитывая, что в соответствии с п.4.2 Инструкции в величину Крз в целях расчета норматива Н6 включаются вложения банка в акции (доли), в настоящее время Банком России подготавливаются изменения в п.4.4 Инструкции в части расчета норматива Н6 по каждому эмитенту, ценные бумаги которого (в том числе и акции) предоставлены заемщиком в качестве обеспечения по кредитному требованию и условным обязательствам кредитного характера.
До выхода изменений, руководствуясь пунктами 1.3 и 10.3 Инструкции, Главное управление рекомендует рассчитывать показатель максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков по эмитентам акций, полученных банком по договорам обратного РЕПО.
Коэффициент риска в этом случае определяется аналогично порядку для долговых обязательств, принятых в обеспечение по ссудам.		 Главное управление Банка России по Тюменской области.
Письмо ГУ от 06.10.2005 № 14-3-11/14678.
6. Следует ли учитывать при расчете рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 24.09.1999 № 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" вложения в облигации Банка России? Если следует, то к какой категории финансовых инструментов эти ценные бумаги необходимо отнести при расчете специального процентного риска для взвешивания на коэффициенты? Облигации Банка России должны учитываться при расчете рыночного риска в случае, если они относятся к торговому портфелю кредитной организации. В целях расчета специального процентного риска в соответствии с п.2.3 Положения № 89-П считаем допустимым указанные ценные бумаги независимо от срока, оставшегося до даты их погашения, относить в группу инструментов без риска с коэффициентом взвешивания 0%. Соответствующие изменения будут внесены в Положение № 89-П. Разъяснение Главного управления Банка России по Тюменской области на основании Письма Банка России от 28.06.2005 № 15-1-2-8/1853.
5. Просим разъяснить, на какой порядок, установленный Банком России, ссылается п.3.4 Положения Банка России от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" и не нарушит ли банк методику определения капитала, если счет 52502 примет при расчете не полностью, а в части дисконта, начисленного до отчетной даты. Например, в январе выпущен дисконтный вексель сроком по декабрь 2005 года. Вся сумма дисконта по данному векселю должна уменьшать прибыль текущего года для расчета собственных средств по состоянию на 1 февраля 2005 года либо только часть дисконта, начисленная до отчетной даты, т. е. до 1 февраля текущего года? В соответствии с п.3.4 Положения ЦБ РФ от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" размер капитала банка уменьшается на величину начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, числящихся на балансовом счете 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам". По мнению Главного управления, данный подход идентичен порядку определения расшифровки 2401 раздела III отчетности по форме 0409110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма), отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма) и расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций" Указания ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", т.к. реализует метод начисления при определении финансового результата. В приведенном примере в отношении собственного выпущенного векселя, реализованного по цене ниже номинала (с дисконтом), из расчета капитала необходимо вычитать часть остатка на балансовом счете 52502, а именно часть дисконта, приходящуюся на период с момента выпуска векселя до даты составления отчетности. Главное управление Банка России по Тюменской области.
Письмо ГУ от 15.02.2005 № 14-3-11/2125.
4. 1. В соответствии с официальным разъяснением ЦБ РФ от 17.12.2004 № 31-ОР к инсайдерам банка могут быть отнесены: главный бухгалтер банка, руководитель филиала банка, лица, их замещающие. Следует ли относить в данную категорию заместителя главного бухгалтера и заместителей руководителя филиала банка либо данные лица могут быть отнесены в категорию инсайдеров лишь в момент исполнения ими обязанностей главного бухгалтера и руководителя филиала банка?
2. В соответствии с п.4.1 Инструкции ЦБ РФ № 110-И Крз рассчитывается как совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям. Согласно п.1.9 Положения ЦБ РФ № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" при изменении величины элементов расчетной базы, связанном с движением средств по счетам (при условии неизменности классификационных признаков факторов риска) корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату. В связи с этим на внутримесячную дату может возникнуть следующая ситуация. Например: кредитная линия составляла 100 млн. руб., под нее был создан резерв на возможные потери в сумме 21 млн. руб. (21%), затем в течение месяца в пределах кредитной линии банком был выдан кредит - 80 млн. руб. и под него создан резерв в размере 21% в сумме 16,8 млн. руб. Корректировка резерва на возможные потери по кредитной линии будет произведена на отчетную дату. На внутримесячную дату сумма резерва по кредитной линии - 21 млн. руб. будет превышать сумму оставшейся кредитной линии (20 млн. руб.). Как в данном случае в расчете Крз учитывать резерв на возможные потери:
1) по каждому элементу расчетной базы в отдельности, тогда Крз по кредиту будет рассчитан как 80 млн. руб. минус 16,8 млн. руб., Крз по кредитной линии: 20 млн. руб. минус 21 млн. руб. ( можно ли в таком случае Крз по кредитной линии принять за ноль?), в целом Крз по обязательствам кредитного характера будет равен 63,2 млн. руб.
2) в целом по обязательствам кредитного характера, тогда Крз будет рассчитан как: (20 млн. руб. + 80 млн. руб.) минус (16,8 млн. руб. + 21 млн. руб.), Крз будет равен 62,2 млн. руб.		 По первому вопросу.
Согласно Официальному разъяснению Банка России от 17.12.2004 № 31-ОР "О применении отдельных положений Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков" заместитель главного бухгалтера и заместители руководителя филиала банка относятся к инсайдерам банка, поскольку они являются лицами, которые обладают возможностями воздействовать на характер принимаемого решения о выдаче банком кредита.
По второму вопросу.
Использование подхода, при котором корректировка резерва на возможные потери под элементы расчетной базы осуществляется на постоянной основе при изменении величины остатков, отраженных на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах, не противоречит требованиям Положения № 232-П.		 Разъяснение Главного управления Банка России по Тюменской области на основании Письма Банка России от 16.02.2005 № 15-1-1-8/396.
3. В соответствии с Инструкцией Банка России от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков" в расчет показателя "Овт" выданные банком гарантии и (или) поручительства (код 8993, счет (часть счета) 91404) включаются за 30 календарных дней до наступления срока платежа по гарантии и (или) поручительству (срока исполнения обязательств по гарантируемой сделке) в сумме, предусмотренной договором банковской гарантии и (или) поручительства, прямо пропорционально величине кредитного риска по банковской гарантии и (или) удельному весу резерва на возможные потери в сумме банковской гарантии и (или) поручительства). На наш взгляд, при расчете кода 8993, участвующего в нормативе текущей ликвидности НЗ, применение методики оценки кредитного риска некорректно, так как в этом случае необходимо оценить потребность в ликвидных активах исходя из вероятности исполнения выданной гарантии (по гарантии с правом отзыва такая вероятность составит 50%, следовательно, в коде 8993 предлагается отразить 50% от суммы гарантии). Например, гарантия сроком исполнения в ближайшие 30 дней, классифицированная в соответствии с требованиями Положения Банка России от 09.07.2003 № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" в 1 группу риска, резерв на возможные потери по которой равен нулю. Исходя из наименования кода 8993 его величина также будет равняться нулю (пропорционально удельному весу резерва на возможные потери). При этом если по данной гарантии не предусмотрено право отзыва, то вероятность ее исполнения равна 100%, и банку необходимо иметь данное обстоятельство ввиду в целях определения потребности в ликвидных активах. Вместе с тем, если такая гарантия в полной сумме обеспечена залогом собственных векселей кредитной организации, срок исполнения которых на 1 день превышает срок исполнения гарантии, то у банка нет дополнительной потребности в ликвидных активах на случай реализации вероятности исполнения данной гарантии, так как сумма выпущенных векселей уже включена в состав обязательств для расчета норматива НЗ, следовательно, нет необходимости включать сумму гарантии в расчет. Если же срок погашения векселей превышает срок исполнения гарантии настолько, что обязательства по этим выпущенным векселям не включаются в расчет норматива НЗ, такую гарантию следует включать в расчет исходя из вероятности ее исполнения. Просим высказать мнение по изложенному вопросу и рассмотреть целесообразность внесения соответствующих изменений в Инструкцию № 110-И. Выданные банком гарантии включаются в расчет показателя "Овт" исходя из вероятности исполнения банком обязательств по выданной гарантии на основании профессионального суждения банка исходя из следующего:
1) согласно ст.368 ГК РФ гарантия представляет собой письменное обязательство банка перед принципалом уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого им обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате, иными словами, обязательство банка по выданной гарантии не носит безусловного характера;
2) по своему экономическому содержанию банковская гарантия является условным обязательством кредитного характера, т.е. возможным обязательством, которое, как это следует из Стандарта 37 МСФО "Резервы, условные обязательства и условные активы", возникает из прошлых событий и существование которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более неопределенных будущих событий, которые не находятся под полным контролем компании, и нет уверенности в том, что обязательство необходимо будет исполнить.
При вынесении банком суждения о вероятности исполнения обязательств по выданной гарантии, иными словами об оценке уровня кредитного риска банка по банковской гарантии в отношении принципала, должен рассматриваться достаточно широкий комплекс факторов, которые могут повлиять на предъявление бенефициаром требования к банку об уплате суммы банковской гарантии (в частности, финансовое положение принципала, наличие у него чистых активов, уровень ликвидности). Наличие либо отсутствие в договоре о выдаче банковской гарантии условия о возможности ее отзыва является лишь одним из таких факторов. Таким образом, предложение о внесении изменений в расчет показателя "Овт", имея ввиду включение в его расчет обязательств банка по выданной гарантии исходя из наличия в договоре о выдаче банковской гарантии условия о возможности ее отзыва, не может быть принято. Высказанные соображения об определенном влиянии на показатель "Овт" принятого банком по банковской гарантии обеспечения в виде залога собственных векселей банка являются обоснованными и поддерживаются Департаментом. Действительно, наличие обеспечения по выданной банком гарантии позволяет ему избежать финансовых потерь в будущем, но не снижает потребности в ликвидных активах, поскольку даже при наличии обеспечения, в случае предъявления бенефициаром требования к банку об уплате им денежных сумм по выданной гарантии, ее исполнение будет производиться банком за счет имеющихся в его распоряжении активов и лишь впоследствии будет получено возмещение за счет реализации обеспечения.
1. В случае если в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 09.07.2003 № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" вероятность исполнения банком гарантии на основании профессионального суждения оценивается банком в размере от 1% до 100% и по данной гарантии банку предоставлен гарантийный депозит (залог собственных долговых ценных бумаг банка), сумма которого равна или превышает сумму выданной банком гарантии, то:
а) если срок размещения гарантийного депозита (срок погашения собственных долговых ценных бумаг банка) истекает в течение ближайших 30 календарных дней и, соответственно, гарантийный депозит (обязательства банка по погашению собственных долговых ценных бумаг) включается в расчет показателя "Овт", включения в расчет показателя "Овт" выданной банком гарантии (через код 8993) не требуется;
б) если срок размещения гарантийного депозита (срок погашения собственных долговых ценных бумаг банка) истекает более чем через 30 ближайших календарных дней и, соответственно, гарантийный депозит (обязательства банка по погашению собственных долговых ценных бумаг) не участвует в расчете показателя "Овт", выданную банком гарантию следует включать в расчет "Овт" (через код 8993) прямо пропорционально вероятности ее исполнения (определяемой в соответствии с требованиями Положения № 232-П).
2. Если в соответствии с требованиями Положения № 232-П вероятность исполнения банком гарантии на основании профессионального суждения оценивается в размере 0%, код 8993 будет иметь нулевое значение (вне зависимости от наличия либо отсутствия обеспечения по выданной банком гарантии). При этом принятый гарантийный депозит (обязательства по погашению принятых в залог собственных долговых ценных бумаг банка), при его наличии, подлежит включению в расчет показателя "Овт" в случае, если срок размещения гарантийного депозита (срок погашения собственных долговых ценных бумаг банка) истекает в течение ближайших 30 календарных дней.		 Разъяснение Главного управления Банка России по Тюменской области на основании Письма Банка России от 17.02.2005 № 15-1-1-8/418.
2. В январе 2005 года кредитная организация в соответствии с приложением 10 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" на основании данных Отчета Национальной палаты оценки и экспертизы собственности "Об определении рыночной стоимости объекта недвижимости" на 1 января 2005 года произвела переоценку банковского здания. В соответствии с п.1.5.3 Указания ЦБ РФ № 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета" в состав годового бухгалтерского отчета включается "Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты". В соответствии с п.3.1.2 Указания ЦБ РФ № 1530-У переоценка основных средств по состоянию на 1 января 2005 года относится к событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность в отчетном году, и отражается в Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, т.е. входит в состав годового бухгалтерского отчета банка за 2004 год. В соответствии с п.3.1 Положения ЦБ РФ от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской организацией. С учетом состава годового отчета за 2004 год (п.1.5 Указания ЦБ РФ № 1530-У) может ли банк включить переоценку здания на 1 января 2005 года в расчет капитала с ближайшей отчетной даты после подтверждения годового бухгалтерского отчета за 2004 год аудитором банка? На основании абзаца 4 п.3.1 Положения № 215-П, предусматривающего включение в расчет дополнительного капитала кредитной организации прироста стоимости имущества за счет переоценки не чаще одного раза в три года на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией, а также руководствуясь Указанием ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета", в частности, п.3.1.2, согласно которому переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года может быть отнесена к событиям после отчетной даты, считаем возможным включение положительных результатов произведенной по состоянию на 1 января 2005 года и подтвержденной аудиторской организацией переоценки имущества в расчет собственных средств (капитала) банка по состоянию на ближайшую отчетную дату после подтверждения годового бухгалтерского отчета за 2004 год аудиторской организацией при условии, что с момента последнего включения переоценки в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации прошло три года. Разъяснение Главного управления Банка России по Тюменской области на основании Письма Банка России от 18.02.2005 № 15-1-1-11/432.
1. В соответствии с п.9.1 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков" банки обязаны соблюдать установленные обязательные нормативы ежедневно. Способ контроля за ежедневным соблюдением обязательных нормативов определяется банком самостоятельно с учетом требований Положения ЦБ РФ от 16.12.2003 № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах". При выборе банком способа контроля за соблюдением обязательных нормативов на основе ежедневного расчета их значений необходимо ежедневно рассчитывать показатель собственных средств (капитала) в соответствии с Положением ЦБ РФ от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций". При этом возникает ситуация, когда величина капитала в последний рабочий день отчетного месяца по сравнению с предшествующими днями существенно уменьшается ввиду проведения и отражения в бухгалтерском учете административно - хозяйственных расходов (напр., начисленной заработной платы).
В этой связи может ли кредитная организация для ежедневного расчета значений обязательных нормативов использовать показатель собственных средств, рассчитанный на ежедневной основе и скорректированный на производимые в течение месяца расходы (доходы) пропорционально рабочим дням в месяце без отражения их по счетам бухгалтерского учета? В случае если такие корректировки возможны, то при предъявлении Банком России требования о представлении расчета обязательных нормативов и их значений на внутримесячную дату (даты) должна ли кредитная организация отражать в бухгалтерском учете и включать в расчет собственных средств (капитала) однократно производимые в течение месяца расходы (получаемые доходы)?		 В соответствии с п.1.12.4 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П) доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. При отсутствии требований территориального учреждения Банка России о представлении расчета обязательных нормативов банк самостоятельно определяет способ контроля за соблюдением обязательных нормативов на внутримесячную дату. Способ контроля по решению кредитной организации может состоять в расчете обязательных нормативов в соответствии с порядком расчета нормативов, определенным в Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков". По решению кредитной организации способ контроля может быть иным. От избранного способа контроля за соблюдением обязательных нормативов на внутримесячную дату будет зависеть, в том числе, определение необходимости использования точных данных о производимых в течение месяца расходах кредитной организации. При этом основным требованием органа банковского надзора к выбранному способу контроля за ежедневным соблюдением обязательных нормативов должно являться их реальное соблюдение на любую внутримесячную дату. Выполнение данного требования может быть проверено территориальным учреждением Банка России. По нашему мнению, банк в своих внутренних методиках по контролю за ежедневным соблюдением обязательных нормативов может, в том числе, предусмотреть и использование подходов, обозначенных в запросе. Разъяснение Главного управления Банка России по Тюменской области на основании Письма Банка России от 14.02.2005 № 15-1-1-8/368.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510