4.4. Архив - Валютные операции

АРХИВ

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

Валютные операции

№ п/п	Вопрос	Ответ	Источник
85.	В связи с вступлением в силу с 18.06.2004 Инструкции ЦБ РФ от 28.04.2004 № 113-И "О порядке открытия, закрытия организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской федерации чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" банки прекратили использование бланков строгой отчетности "Справка ф. № 0406007" при совершении валютно-обменных операций. У некоторых банков на внебалансовом счете 91207 имеется остаток бланков справки ф. 0406007. Каким образом банки могут произвести уничтожение бланков справки ф. № 0406007?	Департамент финансового мониторинга и валютного контроля рассмотрел письмо и с учетом позиции Минфина России сообщает следующее. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.2004 № 113-И при оформлении операций с наличной валютой и чеками справка ф. № 0406007 не используется. Указанная справка ф. № 0406007 была утверждена как бланк строгой отчетности Письмом Минфина России от 25.01.1995 № 16-00-30-06. Если нормативными правовыми актами Банка России не предусмотрено использование справки ф. № 0406007 при осуществлении операций с наличной валютой и чеками (или каких-либо иных операций), то Письмо Минфина России от 25.01.1995 № 16-00-30-06 применяться не должно. Бланки, подлежащие уничтожению при принятии соответствующего решения уполномоченным банком, списываются со счета 91207 "Бланки" в корреспонденции со счетом 99999.	Письмо ЦБ РФ от 13.06.2006 № 12-1-5/1287. Зам. директора Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России М.Б.Пеленицын.
84.	Могут ли осуществляться расчеты в валюте Российской Федерации между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами с использованием банковского счета резидента? Какой код вида валютной операции проставляется клиентом в расчетном документе?	На основании части 8 ст.8 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться в валюте РФ и в иностранной валюте, если иное не установлено Банком России в целом или применительно к отдельным видам внешних ценных бумаг. В настоящее время иное Банком России не установлено. В связи с изложенным вышеуказанные расчеты в валюте РФ между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничения. В расчетном документе, представляемом клиентом в уполномоченный банк, проставляется один из кодов вида валютной операции, перечисленных в группах 53 и 54 Приложения 2 к Инструкции № 117-И.	Информационное письмо ЦБ РФ от 30.09.2005 № 33.
83.	На каких счетах бухгалтерского учета в настоящее время осуществляется учет движения денежных средств, направляемых на ММВБ для покупки или продажи иностранной валюты: на лицевых счетах 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг" или на лицевых счетах 47403 и 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"?	Средства, перечисляемые на ММВБ для покупки / продажи, как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат отражению на счете 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 6, июнь 2005.
82.	В соответствии с п.1.3.5 Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У бланки "Справок ф. № 0406007" исключаются из учета на внебалансовом счете 91207. В связи с этим просим разъяснить, каким образом производить бухгалтерский учет данных бланков и осуществлять их хранение в кассовом узле, а также требуется ли производить уничтожение бланков "Справок ф. № 0406007" и какова процедура уничтожения этих бланков?	На основании информации, полученной в письме Департамента валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ от 18.10.2004 № 12-1-3/3326 по вопросу применения бланков "Справка ф. № 0406007" сообщаем, что поскольку письмом Минфина РФ от 25.01.1995 № 16-00-30-06 "Справка ф. № 0406007" утверждена как бланк строгой отчетности, то указанные справки должны уничтожаться и списываться как бланки строгой отчетности. Департаментом валютного регулирования и валютного контроля Банка России направлено письмо в Минфин России с предложением о признании письма от 25.01.1995 № 16-00-30-06 утратившим силу.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 01, январь 2005.
81.	Какая дата совершения валютной операции отражается в базе данных по валютным операциям, ведущейся в соответствии с п.1.17 Инструкции № 117-И, при совершении резидентом платежей в пользу нерезидента с использованием аккредитивной формы расчетов?	В соответствии с приведенным в п.1.17 Инструкции № 117-И перечнем информации, отражаемой в базе данных по валютным операциям, уполномоченному банку в качестве даты совершения валютной операции (платежа) следует отразить в базе данных по валютным операциям дату совершения операции по счету резидента - клиента уполномоченного банка, т.е. дату списания средств со счета резидента - приказодателя по аккредитиву на счет учета операций по аккредитивам по иностранным операциям (счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"). В этом случае уполномоченный банк на основании поручения или заявления резидента на выставление аккредитива указывает в базе данных по валютным операциям код вида операции - 99090 "Расчеты и переводы по операциям, не указанным в группах 01 - 07, а также за исключением платежей с кодами 99010 - 99080" (приложение 2 к Инструкции № 117-И).	Информационное письмо ЦБ РФ от 31.12.2004 № 30.
80.	Какая дата платежа отражается в разделе II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля, формирующейся в порядке, изложенном в приложении 3 к Положению № 258-П, при совершении резидентом платежей в пользу нерезидента по внешнеторговому контракту с использованием аккредитивной формы расчетов?	В случае осуществления расчетов резидента с нерезидентом по внешнеторговому контракту с использованием аккредитивной формы расчетов банку ПС следует внести в графу 1 раздела II ведомости банковского контроля фактическую дату платежа в пользу нерезидента - получателя денежных средств по контракту, а именно - дату списания денежных средств со счета учета операций по аккредитивам по иностранным операциям банка ПС (счет 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям") либо со счета покрытия по аккредитиву, открытого банком ПС (банком - эмитентом) в банке - нерезиденте. В этом случае в графе 3 раздела II ведомости банковского контроля в зависимости от экономического содержания совершаемой операции указывается один из кодов вида операции групп 11, 21, 35 Перечня валютных операций клиентов уполномоченных банков, указанного в приложении 2 к Инструкции № 117-И.	Информационное письмо ЦБ РФ от 31.12.2004 № 30.
79.	Пунктом 2.6.1 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П предусмотрено, что прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам, форма которых приведена в приложениях 23 и 24 к Положению ЦБ РФ № 199-П. В соответствии с пунктами 3.2.12 - 3.2.16 Указания ЦБ РФ № 1446-У отражение в бухгалтерском учете операций по приему / выдаче наличной иностранной валюты на счета / со счетов физических лиц в валюте РФ и приему / выдаче наличной валюты РФ на счета / со счетов физических лиц в иностранной валюте осуществляется по счетам в разных валютах. Таким образом, при приеме или выдаче наличных денежных средств по вышеуказанным операциям в приходном или расходном кассовом ордере в полях "Дебет счета №..." и "Кредит счета №..." должны быть проставлены счета в разных валютах, в поле "Сумма цифрами" должна проставляться сумма в рублях или в иностранной валюте, подлежащая приему / выдаче в кассу / из кассы. При этом в приходном и расходном ордерах не предусмотрено поле для проставления суммы, подлежащей зачислению / списанию на счет / со счета физического лица в валюте, отличной от валюты, принимаемой / выдаваемой из кассы. Просим разъяснить, в каком поле приходного и расходного кассовых ордеров следует проставить сумму, подлежащую зачислению / списанию на счет / со счета физического лица в валюте и сумме, отличной от валюты и суммы, подлежащей приему / выдаче в кассу / из кассы?	При совершении операций, предусмотренных пунктами 3.2.12 - 3.2.16 Указания ЦБ РФ № 1446-У, в приходных и расходных кассовых ордерах могут указываться дополнительные реквизиты, в т.ч. принимаемая / выдаваемая сумма в эквиваленте валюты, в которой ведется банковский счет физического лица. При необходимости кредитная организация может в строке "Сумма прописью" (наименование (код валюты)) приходного или расходного кассового ордера в скобках дополнительно указывать сумму наличной валюты, зачисляемую / списываемую на лицевой счет / с лицевого счета физического лица.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
78.	В соответствии с п.2.6.1 Положения ЦБ РФ от 09.10.2002 № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.06.2004 № 1433-У) кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности для осуществления перевода денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета ведет реестр по форме приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 113-И (далее - Реестр), который по окончании совершения операций подписывает и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров. В соответствии с п.3.1 Указания ЦБ РФ № 1446-У операции с наличной валютой и чеками оформляются Реестром и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании данного Реестра и мемориального ордера. Каким образом оформляются кассовые документы по операциям с наличной валютой и чеками, изложенным в пунктах 3.1 и 3.2 Инструкции № 113-И, отражаемых в Реестре операций с наличной валютой и чеками?	Операции покупки - продажи наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ конверсии оформляются в конце дня мемориальными ордерами на итоговые суммы по Реестру в разрезе кодов операций и видов валюты: - операции по счетам физических лиц (вклады и др. счета) оформляются в момент совершения операций приходными / расходными кассовыми ордерами, при этом для указанных операций формирование в конце дня дополнительно каких-либо мемориальных или кассовых ордеров на итоговые суммы не требуется; - операции по приему - выплате переводов из / в РФ без открытия банковских счетов оформляются в момент совершения операций приходными / расходными кассовыми ордерами, при этом для указанных операций формирование в конце дня дополнительно каких-либо мемориальных или кассовых ордеров на итоговые суммы не требуется; - операции по приему / выдаче наличной валюты для зачисления на счета / со счетов с использованием платежных карт при возможности определить в момент совершения операции номер специального карточного счета клиента, ведущегося в данном структурном подразделении, оформляются в момент обслуживания клиента приходными / расходными кассовыми ордерами, при этом формирование в конце дня дополнительно каких-либо мемориальных или кассовых ордеров на итоговые суммы не требуется; при отсутствии возможности определить номер специального карточного счета клиента в момент совершения операции оформляются в конце дня мемориальными ордерами на итоговые суммы по Реестру.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
77.	В соответствии с п.9.2 Инструкции ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" к внутренним структурным подразделениям банка относятся дополнительные офисы, кредитно - кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты. В соответствии с п.2.6 Указания ЦБ РФ № 1446-У получение аванса бланков всех видов чеков кассовым работником внутреннего структурного подразделения отражается по счету 91203. При этом в соответствии с п.2 Указания ЦБ РФ № 1446-У выдача ценностей кассовому работнику операционной кассы, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, осуществляется под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей, что, по нашему мнению, исключает одновременное отражение операции по счетам бухгалтерского учета.	Порядок выдачи аванса бланков всех видов чеков кассовым работникам операционных касс, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации в течение операционного дня, предусмотрен п.2.4 Указания ЦБ РФ № 1446-У и производится по книге учета принятых и выданных денег ценностей без отражения по внебалансовым счетам.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
76.	В последнем абзаце п.3.1.8 Указания ЦБ РФ № 1446-У указан порядок приема к учету возвращенных денежных знаков, признанных экспертизой не имеющими признаков подделки, с отражением поступивших банкнот на балансовом счете 20202, при этом корреспонденция другого балансового счета не дана. Просим уточнить.	Банкноты иностранных государств (группы государств), признанные по результатам экспертизы, проведенной в головном расчетно-кассовом центре ТУ Банка России, подлинными, до момента возврата клиенту учитываются уполномоченным банком на балансовом счете 20202 в корреспонденции с балансовым счетом 47422 либо зачисляются на счет клиента в кредитной организации, указанной в заявлении.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
75.	В пунктах 3.1.11, 3.1.12, 3.2.3 Указания ЦБ РФ № 1446-У приводится отражение продажи чеков за наличную валюту Российской Федерации и наличную иностранную валюту. Просим уточнить, в каких случаях возникает корреспонденция с балансовым счетом 47423?	В указанных пунктах Указания ЦБ РФ № 1446-У корреспонденция с балансовым счетом 47423 возникает в случае, если уполномоченный банк реализует чеки, бланки которых приобретены у эмитента на условиях предоплаты. В случае, если бланки чеков были получены на реализацию без предоплаты, возникает корреспонденция с балансовым счетом 47422.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
74.	Согласно п.2.7 Указания ЦБ РФ № 1446-У в случае доставки денежной наличности во внутренние структурные подразделения банка подразделением инкассации аванс в наличной валюте отражается на счете по учету денежных средств в пути, и при получении сообщения от кассового работника подразделения банка сумма аванса списывается с путевого счета. Согласно подп.2.7.5 выдача бланков чеков подразделению инкассации для доставки их в подразделения банка отражается в учете без использования путевого счета. При доставке денежных средств и ценностей подразделением инкассации доставка структурному подразделению - получателю часто производится на следующий операционный день. При этом согласно подп.2.7.5 бланки чеков, еще не полученные кассовым работником структурного подразделения, будут числиться у него под отчетом. Каков порядок учета в данном случае?	Рекомендуем следующий порядок учета выдачи авансов и оприходования остатков бланков чеков в случае, когда доставка денежной наличности и ценностей в структурные подразделения и инкассация денежной наличности и ценностей из структурных подразделений осуществляется подразделением инкассации. 1. Доставка бланков чеков в структурные подразделения банка подразделением инкассации: - выдача бланков чеков подразделению инкассации для доставки в структурное подразделение: Дебет счета 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные в структурные подразделения"; Кредит счета 91207 "Бланки"; - получение сообщения кассового работника структурного подразделения: Дебет счета 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, выданные под отчет"; Кредит счета 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальмая стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные в структурные подразделения". 2. Инкассация неиспользованных бланков чеков из структурных подразделений банка подразделением инкассации: - инкассация бланков чеков: Дебет счета 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные в структурные подразделения"; Кредит счета 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, выданные под отчет"; - доставка в банк неиспользованных бланков чеков: Дебет счета 91207 "Бланки"; Кредит счета 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные в структурные подразделения".	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
73.	В соответствии с п.4.1 Указания ЦБ РФ № 1446-У комиссионное вознаграждение, взимаемое по операциям с наличной валютой и чеками, отражается по кредиту счета 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" по символу 13103 "Прочие". Однако Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У символ 13103 был исключен. На каком символе подлежит учету в настоящее время указанное вознаграждение? Имеет ли банк право в соответствии с принятой учетной политикой отражать комиссионный доход в соответствии с экономической сущностью проводимых операций на символе 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям" при приеме / выдаче валюты на счета / со счетов физических лиц, по символу 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" при осуществлении переводов физических лиц без открытия банковского счета и т.д.?	До внесения соответствующих изменений в нормативные документы Банка России комиссии, полученные кредитной организацией по операциям покупки, продажи, конверсии наличной и безналичной иностранной валюты, чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, следует отражать на балансовом счете 70103 по символу 13101 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". На балансовом счете 70107 "Другие доходы" учитываются суммы комиссионного вознаграждения по кассовым операциям, оплаченные клиентом - физическим лицом, по символу 17201 "Комиссия, полученная по кассовым операциям"; комиссии, полученные кредитной организацией за осуществление переводов по поручению физических лиц (как в иностранной валюте, так и в валюте РФ) - по символу 17203 "По расчетным операциям", а также комиссионное вознаграждение по операциям выдачи наличных денежных средств в рублях РФ или иностранной валюте со счетов с использованием платежных карт - по символу 17205 "По другим операциям".	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
72.	Указание ЦБ РФ № 1446-У не предусматривает возможность отнесения возникающих при конверсионных операциях реализованных курсовых разниц на балансовые счета 61306 (61406) с последующим их закрытием на счета доходов (расходов) по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями. Должен ли банк распространить данный учетный метод и на безналичные конверсионные операции, отражая на балансовых счетах 61306 (61406) только нереализованные курсовые разницы, образующиеся в результате ежедневной переоценки остатков по лицевым счетам, открытым в иностранной валюте?	При осуществлении сделок - покупки продажи иностранной валюты в безналичной форме кредитные организации могут использовать либо порядок бухгалтерского учета, изложенный в Положении ЦБ РФ от 10.06.1996 № 290 (отражение реализованных курсовых разниц на балансовых счетах 70103, 70205), либо применять методику учета, представленную в Положении ЦБ РФ от 21.03.1997 № 55 (отражение реализованных курсовых разниц на балансовых счетах 61306, 61406).	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
71.	18.06.2004 вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Необходимо ли российской организации в связи с вступлением в силу данного документа оформлять паспорт сделки для осуществления расчетов с нерезидентом в валюте Российской Федерации за импортируемый товар, если товар изготовлен и поставляется из Республики Беларусь?	Ранее оформление паспорта импортной сделки регламентировалось Инструкцией ЦБ РФ и ГТК России от 04.10.2000 № 91-И, 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция № 91-И). Согласно п.10.1 Инструкции № 91-И ее действие распространялось на товары, помещаемые под любой из таможенных режимов, указанных в п.4.1 Инструкции № 91-И. Таможенный контроль и таможенное оформление товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, на границе России и Беларуси при подтверждении происхождения товара из Республики Беларусь не осуществляется (Указ Президента РФ от 25.05.1995 № 525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь", п.1 Постановления Правительства РФ от 23.06.1995 № 583, п.2 Указания ГТК России от 28.11.1996 № 01-14/1310). Таким образом, требования, установленные Инструкцией № 91-И, в т.ч. касающиеся оформления паспортов сделок, не распространялись на сделки, по которым перемещение товаров через таможенную границу РФ осуществлялось без таможенного оформления, т.е. без помещения товаров под заявляемый таможенный режим. В том числе эти требования не распространялись и на сделки, по которым на территорию России ввозился товар, произведенный в Беларуси. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Банком России была принята Инструкция от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция № 117-И). Понятие валютной операции определено в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ. В числе прочих признаются валютными операции по использованию валюты РФ в качестве средства платежа при расчетах между резидентами и нерезидентами (пп.9 "б" п.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами определен в разд.II Инструкции № 117-И. Действие вышеуказанного порядка распространяется в числе прочих на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом (пп.3.1.1 Инструкции № 117-И). Таможенной территорией РФ является вся территория РФ (п.1 ст.2 Таможенного кодекса РФ). Пределы таможенной территории РФ являются таможенной границей, которая совпадает с Государственной границей РФ (п.п.4, 5 ст.2 Таможенного кодекса РФ). Существует точка зрения, что паспорта сделок могут не оформляться при осуществлении валютных операций, связанных с расчетами между резидентами и нерезидентами за товары, ввозимые на таможенную территорию России с территории Беларуси. Эта точка зрения основывается на том, что Решением Высшего совета Союза Беларуси и России от 28.04.1999 № 2 "О завершении формирования единого таможенного пространства" было зафиксировано создание таможенного пространства Союза Беларуси и России, на котором не применяются таможенный контроль и таможенное оформление, взимание пошлин, другие ограничительные меры регулирования во взаимной торговле в отношении товаров гражданского назначения, происходящих из этих территорий. Однако, во-первых, во всех вышеуказанных нормативно-правовых актах Российской Федерации о валютном контроле речь идет не о таможенном пространстве Союза России и Беларуси и не о единой таможенной территории Союза Беларуси и России, а именно о таможенной территории РФ. Во-вторых, процесс формирования единой таможенной территории России и Беларуси в настоящее время не завершен, а также отсутствует международный акт, который бы фиксировал установление единой таможенной территории России и Беларуси (п.4 ст.2 Соглашения от 06.01.1995 "О таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь", Договор о создании Союзного государства от 08.12.1999, п.6 Программы действий России и Беларуси по реализации положений Договора о создании Союзного государства, Постановление Президиума ВС РФ от 04.07.2000 № 53пв-2000, Решение ВС РФ от 07.12.2000 № ГКПИ 99-881). Поэтому ввоз товаров с территории Беларуси в любом случае является ввозом на таможенную территорию РФ. Следовательно, по нашему мнению, на валютные операции, связанные с расчетами между резидентами и нерезидентами за товары, ввозимые на таможенную территорию РФ с территории Республики Беларусь, распространяются требования Инструкции № 117-И, в т.ч. и в части оформления паспортов сделок, т.к. необходимость оформления паспорта сделки, в отличие от Инструкции № 91-И, согласно Инструкции № 117-И, обусловлена самим ввозом товара на таможенную территорию РФ, а не помещением ввозимого товара под определенный таможенный режим. Вместе с тем, т.к. решение данного вопроса базируется на толковании существующих нормативно-правовых актов ЦБ РФ, рекомендуем организации обратиться за соответствующим разъяснением в территориальное управление ЦБ РФ.	Издательство "Главная книга". 20.07.2004. М.Н.Ахтанина.
70.	Закон устанавливает, что резервирование может быть установлено как при совершении операций, так и при зачислении / списании со специального счета. Какое соотношение между резервированием на осуществление операций и резервированием при зачислении / списании денег / ценных бумаг на специальные счета или со специальных счетов? Возможно ли двойное резервирование (по операциям и по специальным счетам)? Возможно ли установление резервирования без требования об открытии специального счета?	В соответствии со ст.8 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Банк России при регулировании валютных операций между резидентами и нерезидентами, указанных в частях 2 и 3 указанной статьи, может установить как требование об использовании специального счета, так и резервирование. Кроме этого, Банк России в соответствии с частями 5 статей 13 и 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" также вправе установить требование о резервирование на факт списания и (или) зачисления денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет (резидента и нерезидента). В связи с изложенным ЦБ РФ реализовал свои функции органа валютного регулирования, введя в соответствии со ст.8 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" требование об использовании специального счета резидентами и нерезидентами (Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов"). Требование о резервировании Банк России установил Указанием от 29.06.2004 № 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета при списании денежных средств со специальных банковских счетов" в соответствии с частями 5 статей 13 и 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Обращаем также внимание, что согласно частям 6 статей 13 и 14 ЦБ РФ не может устанавливать одновременно требование о резервировании на списание и зачисление к одному специальном счету.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
69.	В соответствии с ч.8 ст.14 Закона, а также требованиями Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И профессиональные участники рынка ценных бумаг с 18.06.2004 самостоятельно открывают и ведут специальные брокерские счета для учета денежных средств клиентов - нерезидентов. Инструкцией не установлен переходный период для открытия профессиональными участниками соответствующих счетов, как это сделано для специальных счетов. Указанные требования ставят профессиональных участников в положение нарушителей валютного законодательства. Кроме того, реализация положений Инструкции касается не только брокеров, но и кредитных и клиринговых организаций, прежде всего, обеспечивающих проведение расчетов на ОРЦБ, которым необходимо привести свою деятельность в соответствие с установленными требованиями (к примеру, организационно и технически реализовать проверку поля "назначение платежа" расчетных документов и т.д.). Просим установить переходный период для профессиональных участников фондового рынка, аналогичный периоду, установленному Положением ЦБ РФ от 07.06.2004 № 259-П.	Переходные положения, касающиеся специальных брокерских счетов, установлены Указанием ЦБ РФ от 13.07.2004 № 1475-У "О специальных брокерских счетах и счетах для расчетов с клиентами - нерезидентами по брокерским операциям с ценными бумагами, открытых до 18.06.2004".	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
68.	В соответствии со ст.8 Закона Банк России устанавливает требования к расчетам между нерезидентами и резидентами при совершении ими валютных операций, в том числе в части обязательного использования специального счета. В силу пунктов 4.1.2, 4.1.3 Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И денежные средства со специальных счетов типа "А" и "О" не могут быть списаны в пользу нерезидентов. В соответствии с п.2.2 указанной Инструкции операции между резидентом и нерезидентом должны осуществляться без использования специальных счетов. Вместе с тем, из пунктов 4.9, 4.10 использование специальных счетов "А" и "О" для целей проведения расчетов между нерезидентами за валютные операции допускается. Таким образом, противоречивые требования указанной Инструкции создают неопределенность в вопросах о возможности использования специальных счетов "А" и "О" нерезидентов для целей проведения расчетов с другими нерезидентами при покупке - продаже ценных бумаг, использования специальных счетов клиентов - нерезидентов при проведении денежных расчетов сделок с ценными бумагами. Пунктами 4.1.2 и 4.1.3 Инструкции ЦБ РФ № 116-И установлено, что счета типа "А" и "О" открываются для расчетов между резидентами и нерезидентами. В соответствии с пунктами 4.9 и 4.10 той же Инструкции допускается перевод денежных средств между счетами "А" или счетами "О". Данные типы счетов открываются только нерезидентам. Допускается ли перечисление денежных средств нерезидентов со счета "А" на счет "А" или со счета "О" на счет "О"?	Требование об использовании специального счета введено Банком России в соответствии со ст.8 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" при регулировании валютных операций только между резидентами и нерезидентами. Валютные операции между нерезидентами регулируются ст.10 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В соответствии с ч.2 ст.10 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Банк России вправе установить порядок совершения нерезидентами между собой валютных операций с внутренними ценными бумагами, который может предусматривать требование об использовании специального счета. В настоящее время такого порядка Банком России не установлено. На основании изложенного нерезиденты обязаны соблюдать требование об использовании специальных счетов, установленное Банком России в Инструкции № 116-И, только при совершении валютных операций с резидентами по приобретению и отчуждению внутренних ценных бумаг. При этом в соответствии с Инструкцией № 116-И нерезидент вправе осуществить перевод денежных средств в валюте РФ со своего, например, специального банковского счета А" на другой свой специальный банковский счет "А" (либо на специальный банковский счет "А" другого нерезидента).	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
67.	Просьба прокомментировать положение п.5.1 Инструкции № 116-И о том, что "учет прав нерезидентов на внутренние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ, указанных в п.4.1 настоящей Инструкции, осуществляется на специальных разделах лицевых счетов нерезидентов в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг, открытых депозитарием".	Текст п.5.1 содержит ошибку - разумеется, речь идет о специальном лицевом счете (так как разделов лицевого счета в реестре законодательством о рынке ценных бумаг не предусмотрено) в системе ведения реестра, открытом регистратором.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
66.	Согласно режимам банковских счетов Р1 и Р2 (п.2.6 Инструкции ЦБ РФ № 116-И) предполагается списание денежных средств с данных счетов на счет брокера - резидента в иностранной валюте и зачисление денежных средств на счета Р1 и Р2 со счетов брокеров - нерезидентов в иностранной валюте. В связи с этим является ли счет брокера - резидента специальным счетом? Каков статус "счета брокера - резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами" - является ли он специальным брокерским счетом - по смыслу действующих нормативных актов ФКЦБ, на котором хранятся денежные средства клиентов брокера, либо это собственный счет брокера в иностранной валюте? В п.2.7.1 Инструкции № 116-И упоминается счет брокера - резидента в иностранной валюте по операциям с внешними ценными бумагами. Является ли этот счет валютным счетом резидента, открываемым в соответствии с действующими положениями и инструкциями, или будет определен отдельный порядок открытия данного счета?	В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 115-И требование об использовании специального брокерского счета введено Банком России для проведения брокерами операций в пользу клиентов - нерезидентов с внутренними ценными бумагами, указанными в пунктах 3.1.1 - 3.1.3 Инструкции ЦБ РФ № 115-И. Валютное законодательство РФ не устанавливает требования об открытии брокерами специальных брокерских счетов при проведении операций с внешними и внутренними ценными бумагами в пользу своих клиентов - резидентов (в соответствии с Инструкцией № 116-И счета Р1 и Р2 открываются резидентам). Второй абзац п.2.6.1 и третий абзац п.2.6.2 Инструкции № 116-И говорят о том случае, когда резидент размещает / обслуживает выпуск собственных внешних ценных бумаг через андеррайтера (агента по размещению, брокера). В этом случае речь не идет о специальном счете брокера -резидента.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
65.	В соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И режим специальных брокерских счетов профессиональных участников рынка ценных бумаг "А" и "О" не предполагает списание средств с данных счетов на счета кредитной организации 30218 "Взаимные расчеты по взаимным требованиям участников расчетов (клиринга)", а также другие счета, открываемые небанковскими кредитными организациями (НКО) для целей проведения клиринговых расчетов. Данное положение Инструкции, видоизменяя требования к бухгалтерскому учету НКО, вступает в противоречие с Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П (в частности п.3.19). Это делает невозможным для НКО дальнейшее использование существующих систем расчетов для клиентов - нерезидентов, прежде всего на ОРЦБ.	Противоречий в требованиях Инструкции № 115-И и Правил бухгалтерского учета для кредитных организаций (далее - Правила) не существует. Инструкция № 115-И не изменяет требований к бухгалтерскому учету НКО. Корреспонденция специального брокерского счета и счетов для расчетов по клирингу косвенно дана в пунктах 4.3.3 и 4.4.3 Инструкции № 115-И. Поскольку различные небанковские кредитные организации используют разные счета для учета расчетов по клирингу, а также в силу того, что порядок отражения в учете НКО клиринговых расчетов может различаться, в редакции указанных пунктов намеренно не указывались номера счетов.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
64.	Может ли депозитарий в своем регламенте определить для проведения валютных операций спец. счет депо, а не спец. раздел счета депо? Вопрос связан с тем, что несмотря на то, что Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" содержит определение специального счета как "специального раздела счета депо", Закон "О рынке ценных бумаг" и Положение о депозитарной деятельности, утв. постановлением ФКЦБ от 16.10.1997 № 36, не определяют такое понятие, как "раздел счета депо", а говорят лишь о счетах депо, которые могут быть различных типов. Возможно ли также открытие нескольких лицевых счетов разного типа в реестре акционеров, т.к. Закон "О рынке ценных бумаг" и Положение о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг также не содержат понятия "раздел лицевого счета"?	Действительно, Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" не содержит понятий "раздел счета депо", "раздел лицевого счета". Открытие специальных счетов депо и специальных лицевых счетов в реестре возможно.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
63.	Какие операции подразумеваются под "конверсией внутренних ценных бумаг (пункты 5.3 и 5.4 Инструкции), "конверсией внешних ценных бумаг" (пункты 3.3, 3.4 Инструкции)?	В пунктах 5.3 и 5.4 имеется в виду конвертация ценных бумаг.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
62.	Пункт 5.3 Инструкции № 116-И допускает перевод на специальный счет резидента внутренних ценных бумаг, приобретенных "со специальных банковских счетов нерезидентов". Пункт 5.4 этой же Инструкции предусматривает списание внутренних ценных бумаг со специальных разделов счета депо, которые отчуждаются нерезидентом в пользу резидента "со специальных банковских счетов нерезидентов". Аналогичные положения содержатся в пп. 5.5, 5.6. Правомерно ли предположение, что в оборот "со специальных банковских счетов нерезидентов" относится к оплате ценных бумаг?	Да, указанное предположение правомерно.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
61.	В соответствии с п.3.2.2 Инструкции № 116-И специальные разделы счета депо "Р1" - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета внешних ценных бумаг, эмитентом которых (лицом, выдавшим которые) является владелец специального счета "Р1". Каким образом депозитарий будет знать, является ли эмитент владельцем специального счета "Р1"? Кого следует понимать под понятием "лицо, выдавшее ценные бумаги"?	Под понятием "лицо, выдавшее ценные бумаги" следует понимать эмитента этих ценных бумаг.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
60.	Каким образом следует поступать регистратору при проведении эмитентом внутренних ценных бумаг конвертации или обмена всего выпуска, если часть ценных бумаг выпуска находится на специальных счетах нерезидентов в реестре? Вопрос связан с тем, что возможность списания внутренних ценных бумаг со спец. счета нерезидента в реестре в результате проводимой эмитентом конвертации или мены п.5.6 Инструкции не предусматривается. Означает ли это, что регистратор вынужден отказать эмитенту в проведении операции конвертации выпуска ценных бумаг выпуска, если какая-то часть из них находится на спец. счетах нерезидентов в реестре, в связи с запретом таких операций валютным законодательством РФ? Действующим законодательством установлены сроки осуществления операций с ценными бумагами. Например, акции в реестре переводятся в течение 3 дней, а инвестиционные паи должны быть зачислены на счета депонентов в день их поступления на счет депозитария в реестре. При этом ст.23 Закона устанавливает, что "обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса". Так как Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И обязывает профессиональных участников рынка ценных бумаг осуществлять контроль над операциями по переводу ценных бумаг, депозитарии и регистраторы неизбежно нарушат или требования по валютному контролю, или установленные сроки проведения операций.	Регистратор не должен отказывать эмитенту в проведении конвертации ценных бумаг выпуска (в том числе в случае, если часть ценных бумаг находится на специальных лицевых счетах нерезидента в реестре). Основания списания и зачисления со (на) специальных лицевых счетов в реестре, установленные Инструкцией № 116-И, требуют соответствующих дополнений.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
59.	В законе предусматривается возможность установления для уполномоченных банков специальных норм. В связи с этим просим разъяснить, могут ли денежные расчеты по операциям с внутренними ценными бумагами между нерезидентом и резидентом - уполномоченным банком осуществляться в иностранной валюте.	Нет. Денежные расчеты по операциям с внутренними ценными бумагами между нерезидентом и резидентом - уполномоченным банком должны осуществляться в валюте РФ, если иное не установлено Банком России (части 8, 11 ст.8 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
58.	Не ясно, что понимается под термином "соответствующий договор" в пунктах 3.5 и 5.7 Инструкции № 116-И?	Понимается договор, заключаемый между депонентом и депозитарием и уполномочивающий депозитарий осуществлять выплаты депоненту доходов по принадлежащим депоненту ценным бумагам.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
57.	Инструкция № 116-И предусматривает (пункты 4.11.1 и 4.11.2) счет брокера - резидента в валюте РФ по операциям с внутренними ценными бумагами без указания, что он является специальным. Может ли брокер использовать для данной операции брокерский счет, открытый до вступления в силу Закона и Инструкции, или будет определен отдельный порядок открытия данного счета?	Второй абзац п.4.11.1 и третий абзац п.4.11.2 Инструкции № 116-И говорят о том случае, когда нерезидент размещает / обслуживает выпуск собственных внутренних ценных бумаг через андеррайтера (агента по размещению, брокера). В указанных подпунктах речь не идет о специальном брокерском счете брокера - резидента, т.к. Инструкцией № 115-И специальные брокерские счета под операции, проводимые по специальному счету В1, не предусмотрены.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
56.	Пункт 5.3 Инструкции № 116-И допускает перевод на спецсчет резидента внутренних ценных бумаг, приобретенных "со специальных банковских счетов нерезидентов". Пункт 5.4 этой же Инструкции предусматривает списание внутренних ценных бумаг со специальных разделов счета депо, которые отчуждаются нерезидентом в пользу резидента "со специальных банковских счетов нерезидентов". Аналогичные положения содержатся в пунктах 5.5, 5.6. Что понимается под приобретением / отчуждением ценных бумаг "со специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и специальных брокерских счетов того же вида"?	В п.5.3 речь идет о спецсчете депо нерезидента, а точнее о том, что на спецсчет депо нерезидента зачисляются бумаги, оплаченные со специальных банковских счетов нерезидентов. При этом под приобретением / отчуждением ценных бумаг "со специальных банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и специальных брокерских счетов того же вида" понимается оплата ценных бумаг с этих счетов.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
55.	Правильно ли понимание, что так как Инструкция № 115-И не предусматривает специальных брокерских счетов типа "В1" и типа "В2", то брокер, желающий оказывать нерезидентам услуги (I) по первичному размещению акций и облигаций, эмитированных нерезидентом и являющихся внутренними ценными бумагами (выручка от первичного размещения зачисляется на специальный банковский счет "В1"); или (II) по приобретению у резидентов внутренних неэмиссионных ценных бумаг (расчеты и переводы по таким операциям осуществляются с использованием специального банковского счета "В2"), до введения ЦБ РФ специальных брокерских счетов типа "В1" и типа "В2" вправе оказывать такие услуги без открытия специальных брокерских счетов?	Да, правильно. В рассматриваемых случаях специальные брокерские счета не используются.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
54.	Каков статус "счета брокера - резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами" - является ли он специальным брокерским счетом - по смыслу действующих нормативных актов ФКЦБ, на котором хранятся денежные средства клиентов брокера, либо это собственный счет брокера в иностранной валюте?	Второй абзац п.2.6.1 и третий абзац п.2.6.2 Инструкции № 116-И говорят о том случае, когда резидент размещает / обслуживает выпуск собственных внешних ценных бумаг через андеррайтера (агента по размещению, брокера). В этом случае речь не идет о специальном счете брокера - резидента.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
53.	По смыслу назначения специальных банковских счетов нерезидентов типа "А" и "О", указанному в пунктах 4.1.2 и 4.1.3 Инструкции № 116-И, денежные средства с этих счетов не могут быть списаны в пользу нерезидентов. Вместе с тем, список разрешенных операций для специальных счетов "А" и "О", приведенный в пунктах 4.9 и 4.10, предусматривает возможность списания и зачисления денежных средств со счета "А" на счет "А" и со счета "О" на счет "О" соответственно. Возможно ли использование нерезидентами счетов "А" и "О" для проведения денежных расчетов с другими нерезидентами - владельцами счетов "А" и "О" соответственно при совершении операций с ценными бумагами?	Требование об использовании специального счета введено ЦБ РФ в соответствии со ст.8 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон) при регулировании валютных операций только между резидентами и нерезидентами. Валютные операции между нерезидентами регулируются ст.10 Федерального закона. В соответствии с ч.2 ст.10 Федерального закона Банк России вправе установить порядок совершения нерезидентами между собой валютных операций с внутренними ценными бумагами, который может предусматривать требование об использовании специального счета. В настоящее время такого порядка ЦБ РФ не установлено. На основании изложенного нерезиденты обязаны соблюдать требование об использовании специальных счетов, установленное Банком России в Инструкции № 116-И, только при совершении валютных операций с резидентами по приобретению и отчуждению внутренних ценных бумаг. При этом в соответствии с Инструкцией № 116-И нерезидент вправе осуществить перевод денежных средств в валюте РФ со своего, например, специального банковского счета А" на другой свой специальный банковский счет "А" (либо на специальный банковский счет "А" другого нерезидента).	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
52.	Вправе ли юридические лица - резиденты совершать операции с нерезидентами с внешними ценными бумагами (в том числе ОВГВЗ и Еврооблигациями РФ) с расчетами в валюте РФ? Если такие операции возможны, то на какие счета нерезидентов зачисляется валюта РФ, вырученная нерезидентом от продажи внешних ценных бумаг резиденту?	Вправе. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (ч.8 ст.8 Закона) и нормативные акты ЦБ РФ не содержат ограничений на подобного рода сделки. Валюта РФ, вырученная нерезидентом от продажи внешних ценных бумаг резиденту, зачисляется на банковский счет нерезидента, не являющийся специальном счетом в соответствии с актами органов валютного регулирования.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
51.	Должен ли депозитарий / регистратор запросить у нерезидента какие-либо документы для перевода внутренних ценных бумаг с основных разделов счетов депо / лицевых счетов нерезидентов, ставших владельцами внутренних ценных бумаг до вступления в силу Закона и Инструкции № 116-И, на соответствующие специальные разделы счетов депо / лицевых счетов этих нерезидентов, если да - то какие; или же депозитарий / регистратор осуществляет подобную операцию без согласия / уведомления клиентов, аналогично служебным или официальным операциям?	Поскольку законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, действовавшим до 18 июня 2004 года, не были предусмотрены специальные счета депо (кроме счетов депо типа "С"), перевод со "старых" депо-счетов и лицевых счетов на "новые" осуществляется на основании поручения клиента без представления клиентом дополнительных документов.	"Вопросы применения инструкций ЦБ РФ от 07.06.2004 № 115-И, № 116-И". Текст документа размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru).
50.	Просим дать разъяснение по вопросу отражения в форме № 651 потенциального кредитного риска по сделкам (приложение 3 к Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И). Согласно методике расчета кредитного риска (п.6.1 приложения 3) объем потенциального риска не рассчитывается для проданных опционов. В разделе Г "Срочные сделки" баланса банка на счетах 933 и 965 нашла отражение срочная сделка, заключенная на следующих условиях: банк - контрагент приобрел у банка за вознаграждение право купить в определенный срок и по определенной цене ценные бумаги (в нашем случае векселя другого банка), т.е. банк - контрагент купил опцион. Можно ли рассматривать такую сделку для банка как проданный опцион?	Согласно требованиям п.2 части III Положения ЦБ РФ от 21.03.1997 № 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" при заключении сделки с возможностью одной из сторон отказаться от исполнения сделки (сделка "опцион") внебалансовый учет ведется так же, как и по сделкам без возможности отказа, а движения по балансовым счетам не будет в случае отказа от сделки. Согласно п.7 Письма ЦБ РФ от 03.02.1997 № 404 опционы учитываются как продающим, так и покупающим банком на момент заключения сделки на внебалансовых счетах. Таким образом, сделку покупки за вознаграждение контрагентом банка права купить в определенный срок и по определенной цене ценные бумаги для банка следует рассматривать как проданный опцион с отражением на внебалансовых счетах 933 и 965.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 01, январь 2005.
49.	Являются ли американские депозитарные расписки внешними ценными бумагами в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"? Распространяются ли требования Инструкции Банка России от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" на валютные операции с американскими депозитарными расписками (АДР)?	В соответствии с п.4 ч.1 ст.1 Закона внешними ценными бумагами являются ценные бумаги, в т.ч. в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с указанным Федеральным законом к внутренним ценным бумагам. На основании ч.2 ст.1 Закона используемые в нем институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства, других отраслей законодательства РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. В соответствии с ч.1 ст.142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Необходимым условием для квалификации документа в качестве ценной бумаги в соответствии со ст.144 ГК РФ является определение в законе или в установленном им порядке реквизитов ценной бумаги и требований к ее форме, несоблюдение которых влечет ее ничтожность. Вместе с тем в соответствии со ст.1186 ГК РФ право, подлежащее применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц либо гражданско-правовым отношениям, осложненным иным иностранным элементом, в т.ч. в случаях, когда объект гражданских прав находится за границей, определяется на основании международных договоров РФ, ГК РФ, других законов и обычаев, признаваемых в Российской Федерации. В том случае, когда невозможно определить право, подлежащее применению, применяется право страны, с которой гражданско-правовое отношение, осложненное иностранным элементом, наиболее тесно связано. На основании изложенного считаем возможным отнести АДР к ценным бумагам в соответствии с правом страны, с которой гражданско-правовое отношение, осложненное иностранным элементом, наиболее тесно связано, если оно рассматривает данный финансовый инструмент в качестве ценной бумаги. При проведении валютных операций с АДР резидентам необходимо руководствоваться требованиями Закона, Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов", а также Указания ЦБ РФ от 29.06.2004 № 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов".	Информационное письмо ЦБ РФ от 31.03.2005 № 31 "Вопросы, связанные с применением Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ".
48.	Какие валютные ограничения распространяются на кредиты и займы в иностранной валюте?	Займы и кредиты в иностранной валюте являются операциями движения капитала и подчиняются специальному правовому режиму, установленному валютным законодательством РФ. Операции по предоставлению резидентами нерезидентам кредитов и займов в иностранной валюте, а также по получению резидентами от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте могут осуществляться только с использованием соответствующих специальных счетов и после выполнения требований о резервировании в порядке и размере, установленном ЦБ РФ (ст.8 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок более трех лет осуществляются резидентами без использования специальных счетов (п.2.3 Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов") и, соответственно, без соблюдения правил о резервировании. Для неприменения режима валютных ограничений достаточно, чтобы согласно договору займа (кредитному договору) хотя бы часть суммы займа (кредита) подлежала возврату спустя три года с момента ее выдачи. Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам (п.1 ч.3 ст.9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").	Ассоциация российских банков. 11.04.2005. Л.Г.Ефимова.
47.	Вправе ли резиденты выплачивать нерезидентам дивиденды в иностранной валюте по акциям российских эмитентов, являющихся внутренними ценными бумагами?	Статья 8 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) определяет порядок регулирования Банком России валютных операций движения капитала. В соответствии с абз.1 ч.8 ст.8 Закона денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в валюте РФ, если иное не установлено ЦБ РФ в целом или применительно к отдельным видам внутренних ценных бумаг. Выплата нерезидентам дивидендов по акциям, выпущенным юридическими лицами - резидентами (эмитентами), не относится к валютным операциям движения капитала. Указанная выплата дивидендов также не относится к расчетам по операциям с внутренними ценными бумагами, указанным в абз.1 ч.8 ст.8 Закона, т.к. является выплатой распределенной прибыли акционерного общества по выпущенным акциям (внутренним ценным бумагам). В связи с этим выплата нерезидентам дивидендов в иностранной валюте по акциям российских эмитентов, являющихся внутренними ценными бумагами, осуществляется резидентами без ограничений со своих текущих валютных счетов, открытых в уполномоченных банках.	Информационное письмо ЦБ РФ от 31.03.2005 № 31 "Вопросы, связанные с применением Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ".
46.	Должен ли банк направлять информацию о нарушении, если клиент, соблюдая все иные требования валютного законодательства, имея все необходимые для совершения валютной операции документы - контракты, лицензию (разрешение) на валютную операцию, связанную с движением капитала, не представил их в банк до совершения операции в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12.02.1999 № 500-У?	Непредставление клиентом необходимых документов является нарушением валютного законодательства, о чем уполномоченный банк обязан сообщить в Банк России.	"Вестник Банка России", 26.05.2000, № 28.
45.	Возможно ли проведение расчетов по внешнеэкономическим договорам через счета резидентов, открытые не в уполномоченных банках?	В соответствии с п.1 ст.5 Закона РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. Согласно п.2 данной статьи резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ в случаях и на условиях, устанавливаемых Банком России. Для расчетов по договорам международного строительного подряда, заключенным с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с командированными специалистами - гражданами РФ, осуществляемых в соответствии с этими договорами, резиденты могут иметь счета в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой, в банках за пределами территории РФ. При этом резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии указанных счетов на основании указанных выше договоров и ежемесячно отчитываться перед указанными налоговыми органами о движении денежных средств на этих счетах с приложением банковских выписок по таким счетам. Пунктом 1 Указа Президента РФ от 21.11.1995 № 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" установлено, что расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию РФ или вывоз товаров с таможенной территории РФ, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Банком России. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участниками внешнеэкономической деятельности оформлены паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок. Одновременно с этим ст.155 Бюджетного кодекса РФ установлено, что счета бюджетов обслуживает Банк России. Кроме того, в соответствии со ст.48 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России может осуществлять банковские операции по обслуживанию органов государственной власти и органов местного самоуправления, их организаций, государственных внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих, служащих Банка России, а также иных лиц в случаях, предусмотренных федеральными законами. Банк России также вправе обслуживать клиентов, не являющихся кредитными организациями, в регионах, где отсутствуют кредитные организации. Таким образом, расчеты по внешнеэкономическим договорам в случаях, предусмотренных законодательством РФ, резиденты вправе осуществлять через счета в банках за пределами РФ, а также через Банк России (в соответствии со ст.83 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ в систему Банка России входят в том числе территориальные учреждения и расчетно-кассовые центры, действующие в составе территориальных учреждений).	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
44.	В каких случаях резиденты, в соответствии с новым Законом о валютном регулировании и валютном контроле, обязаны открывать в уполномоченных банках специальные банковские счета для осуществления валютных операций? Какие виды специальных счетов резидентов предусмотрены новым валютным законодательством?	Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон), вступившим в силу 18.06.2004 (за исключением отдельных положений), установлено понятие специального счета. В соответствии с п.10 ч.1 ст.1 Закона специальным счетом является банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных Законом. Согласно ч.2 ст.8 Закона требование об использовании специального счета резидентом может быть установлено Банком России при регулировании следующих валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами: 1) расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам; 2) расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов; 3) операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); 4) исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам; 5) операций кредитных организаций, за исключением банковских операций. Виды специальных банковских счетов резидентов установлены Инструкцией ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Инструкция). В соответствии с п.2.1 Инструкции уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте: а) счет "Ф" - открывается физическому лицу - резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) (пп.2.1.1 п.2.1 Инструкции). При этом согласно ч.9 ст.8 Закона и п.2.4 Инструкции расчеты и переводы между физическими лицами - резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150.000 долларов США в течение календарного года осуществляются физическими лицами - резидентами без использования специальных счетов; б) счет "Р1" - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета "Р1", от выдачи резидентом, владельцем счета "Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в пп.3.2.3 п.3.2 Инструкции, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в пп.3.2.3 п.3.2 Инструкции (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в пп.3.2.3 п.3.2 Инструкции) (пп.2.1.2 п.2.1 Инструкции). При этом согласно п.2.3 Инструкции расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок более трех лет, а также расчеты и переводы при выпуске резидентами облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты выпуска указанных облигаций, осуществляются резидентами без использования специальных счетов; в) счет "Р2" - открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг (за исключением внешних ценных бумаг, указанных в пп.2.1.2 п.2.1 Инструкции), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (за исключением внешних ценных бумаг, указанных в пп.2.1.2 п.2.1 Инструкции) (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами (за исключением внешних ценных бумаг, указанных в пп.2.1.2 п.2.1 Инструкции)) (пп.2.1.3 п.2.1 Инструкции). Помимо вышеуказанных случаев требования об использовании специального счета резидентам может быть установлено: - Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ в отношении расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами (п.7 ст.7 Закона); - ЦБ РФ в отношении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, резидентами, не являющимися физическими лицами, за исключением установленных п.5 ч.3 ст.9 Закона и ч.5 и 6 ст.11 Закона случаев купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (ч.3 ст.11 Закона). Согласно п.10 ч.1 ст.1 Закона в случае установления Законом требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета. Однако следует обратить внимание на то, что в соответствии с ч.3 ст.26 Закона требование об использовании резидентами специальных счетов действует до 01.01.2007.	Консультационно - аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению. 04.08.2004. О.С.Леонова.
43.	Пунктом 2.7.5 Указания ЦБ РФ № 1446-У установлено, что при выдаче бланков чеков во внутренние структурные подразделения выполняется проводка Дт 91203 / Кт 91207 без указания на то, что полученные ценности приходуются во внутреннем структурном подразделении. В связи с этим просим разъяснить, вправе ли банк руководствоваться п.9.20 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П при оприходовании полученных бланков во внутреннем структурном подразделении, имеющем собственную кладовую для хранения ценностей, и вести их учет на счете 91207 "Бланки".	В соответствии с п.9.20 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации" допускается ведение аналитического учета по месту хранения ценностей.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
42.	Вправе ли банк закрепить в своей учетной политике отражение в бухгалтерском учете кассовых конверсионных операций (в т.ч. регулируемых Указанием ЦБ РФ № 1446-У) с дополнительным использованием балансовых счетов 47407, 47408, что предусмотрено п.4.60 части II Положения ЦБ РФ № 205-П? Как показывает практика, обороты по балансовым счетам 47407, 47408 являются эффективным источником информации об объемах конверсионных операций, совершаемых банком в отчетном периоде (в разрезе видов таких операций).	Действующие нормативные документы Банка России при осуществлении конверсионных операций по сделкам покупки - продажи иностранной валюты предусматривают возможность использования как прямых бухгалтерских проводок, если дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, так и бухгалтерских проводок с применением балансовых счетов 47407, 47408. Выбранный метод кредитная организация должна отразить в своей учетной политике.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
41.	Возможно ли отнести на расходы банка недостачу и в случае установления виновного лица, так как п.2.15 Указания ЦБ РФ № 1446-У устанавливает порядок списания сумм недостач, невозможных к взысканию, в корреспонденции со счетом 60323?	В случае невозможности взыскания недостачи (ее части) за счет установленного виновного лица сумма недостачи, учитываемая на балансовом счете 60308, по решению руководства кредитной организации может быть отнесена на расходы кредитной организации непосредственно с указанного счета, что не противоречит его характеристике, изложенной в п.6.10 Положения № 205- П.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
40.	В Указании ЦБ РФ № 1446-У по дебету балансовых счетов 20206 и 20207 приводится формулировка по двум лицевым счетам "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" и "Иностранная валюта". В связи с тем, что Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П подобное требование к ведению аналитического учета не устанавливается, просим уточнить, что означает данная формулировка?	В соответствии с Положением ЦБ РФ № 205-П балансовые счета 20206, 20207 предназначены для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеках (в том числе дорожных чеках), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов и в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации. При этом аналитический учет по указанным счетам в части операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с рекомендациями по ведению аналитического учета, изложенными в характеристике балансового счета 20203, а именно по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11, ноябрь 2004.
39.	Чем должен руководствоваться уполномоченный банк при осуществлении юридическим лицом - резидентом (инвестором) валютной операции, связанной с осуществлением прямых инвестиций в страны СНГ, если общая сумма инвестиций по договору, указанная в Заявке, равна или превышает 10 миллионов долларов США или эквивалентную сумму в другой иностранной валюте, а переводы денежных средств в иностранной валюте осуществляются на основании платежных поручений, каждое из которых не превышает 10 миллионов долларов США?	В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.07.2001 № 142-П прямая инвестиция - осуществление инвестором перевода иностранной валюты с целью приобретения предприятия, создания на территории страны, являющейся участницей СНГ, коммерческой организации в случае, если доля инвестора равна или превышает 10% величины уставного капитала создаваемой коммерческой организации, приобретения не менее 10% акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) ранее созданной на территории страны, являющейся участницей СНГ, коммерческой организации, а также приобретения акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) коммерческой организации, созданной на территории страны, являющейся участницей СНГ, доля участия российского инвестора в которой составляет не менее 10%. Для осуществления прямой инвестиции (в уведомительном или разрешительном порядке) инвестор представляет в уполномоченный банк, осуществляющий расчетное обслуживание по прямой инвестиции, документы, необходимые для перевода иностранной валюты, в том числе Заявку, оформленную в соответствии с приложением 2 к Положению № 142-П, и нотариально заверенную копию договора между инвестором и нерезидентом - контрагентом о приобретении за иностранную валюту акций, доли участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) упомянутого нерезидента. В соответствии с приложением 2 к Положению № 142-П (раздел III "Сведения о прямой инвестиции") указанная Заявка должна содержать сумму прямой инвестиции по договору, заключенному между инвестором и нерезидентом - контрагентом. В соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 Положения № 142-П прямые инвестиции на сумму до 10 миллионов долларов США осуществляются в уведомительном порядке, а прямые инвестиции на сумму, равную или превышающую 10 миллионов долларов США, осуществляются на основании разрешений, выдаваемых ТУ ЦБ РФ по месту государственной регистрации инвестора. Таким образом, если общая сумма инвестиций по договору, указанная в Заявке, равна или превышает 10 миллионов долларов США, то для осуществления прямой инвестиции инвестору необходимо получить разрешение ТУ ЦБ РФ независимо от количества переводов, каждый из которых не превышает 10 миллионов долларов США.	Информационное письмо ЦБ РФ от 26.03.2004 № 27.
38.	Вправе ли уполномоченный банк осуществить перевод средств в иностранной валюте в уведомительном порядке в рамках осуществления прямой инвестиции в соответствии с Положением № 142-П в случае, если инвестор не может представить заключение независимой аудиторской фирмы о проведении оценки стоимости долей участия в уставном капитале создаваемой коммерческой организации - нерезидента?	П.2.1.1 Положения № 142-П содержит перечень документов, представляемых юридическими лицами - инвесторами в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), осуществляющий расчетное обслуживание, при проведении в уведомительном порядке прямых инвестиций, в числе которых значится заключение независимой аудиторской фирмы о проведении оценки стоимости приобретаемых инвестором акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) коммерческой организации, созданной на территории страны, являющейся участницей СНГ. В случае, если до создания (регистрации) коммерческой организации - нерезидента независимая аудиторская фирма может произвести только предполагаемую оценку стоимости приобретаемых инвестором акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) коммерческой организации - нерезидента, при наличии в числе представленных инвестором документов, перечисленных в п.2.1.1 Положения № 142-П, заключения независимой аудиторской фирмы, в котором дана предварительная оценка вышеуказанного имущества, уполномоченный банк вправе осуществить перевод средств в иностранной валюте в рамках прямой инвестиции. Если инвестор - резидент для проведения валютной операции, связанной с осуществлением прямой инвестиции в коммерческие организации, создаваемые или зарегистрированные на территории страны, являющейся участницей СНГ, не может представить вышеуказанные заключения независимой аудиторской фирмы, уполномоченный банк не вправе осуществить перевод средств в иностранной валюте в соответствии с Положением № 142-П.	Информационное письмо ЦБ РФ от 11.03.2003 № 22.
37.	Возможно ли осуществление инвестиционной операции в уведомительном порядке в случае, если сумма прямой инвестиции, указанная инвестором - резидентом в заявке, не соответствует сумме прямой инвестиции, указанной в представленном заключении независимой аудиторской фирмы?	Если сумма прямой инвестиции, указанная в заключении независимой аудиторской фирмы, не соответствует сумме прямой инвестиции, указанной в заявке на приобретение инвестором акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) коммерческой организации - нерезидента, например, в связи с тем, что сумма прямой инвестиции определена по итогам проведения международных торгов (тендера), то расхождение между суммами оценки объекта инвестиций, указанными в заявке и в заключении независимой аудиторской фирмы, не может рассматриваться в соответствии с п.2.1.5 Положения № 142-П как замечание к оформлению представленных документов и, соответственно, не является основанием для отказа подписания заявки и возврата документов инвестору на основании п.2.2.4 Положения № 142-П.	Информационное письмо ЦБ РФ от 11.03.2003 № 22.
36.	Возможно ли осуществление прямой инвестиции в соответствии с Положением ЦБ РФ № 142-П при представлении инвестором - резидентом заключения об оценке стоимости приобретаемого имущества, выданного не аудиторской фирмой, а организацией, осуществляющей оценочную деятельность, если по законодательству страны, в которую осуществляется прямая инвестиция, аудиторские фирмы, созданные и зарегистрированные на территории этой страны, не могут осуществлять оценочную деятельность и не имеют полномочий по выдаче заключений о проведении оценки стоимости имущества?	При выполнении требований п.2.1.1 Положения № 142-П, касающихся представления инвестором в уполномоченный банк (филиал), осуществляющий расчетное обслуживание по прямой инвестиции, в числе необходимых документов заключения независимой аудиторской фирмы о проведении оценки стоимости приобретаемых инвестором акций, долей участия (вклада) в уставном капитале (пая в имуществе) коммерческой организации - нерезидента, следует учитывать особенности национального законодательства, регулирующего оценочную и аудиторскую деятельность, действующего на территории страны, являющейся участницей СНГ. В случае, если по действующему законодательству страны, в которую осуществляется прямая инвестиция, аудиторские фирмы не могут осуществлять деятельность по оценке стоимости права собственности, иных прав, обязательств (долгов) и работ (услуг) в отношении ценных бумаг, паев, долей (вкладов) в уставных (складочных) капиталах, а также предприятий как имущественных комплексов, инвестор - резидент вправе представить в уполномоченный банк (филиал) заключение об оценке стоимости указанного имущества, выданное осуществляющей оценочную деятельность организацией, созданной и зарегистрированной на территории этой страны. Уполномоченный банк вправе принять заключение об оценке стоимости указанного имущества, выданное организацией, осуществляющей оценочную деятельность, если инвестор представит документы, подтверждающие, что аудиторские фирмы не осуществляют функции, связанные с оценочной деятельностью.	Информационное письмо ЦБ РФ от 11.03.2003 № 22.
35.	Распространяются ли требования пункта 3.8 Инструкции Банка России от 12.10.2000 № 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" о порядке покупки иностранной валюты за счет средств в валюте Российской Федерации на счетах нерезидентов типа "Н", если международными договорами, участником которых является Российская Федерация, предусмотрена обязанность Российской Федерации по обеспечению полной и своевременной конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту вышеуказанным нерезидентам - участникам таких международных договоров?	В соответствии с п.4 ст.15 Конституции РФ и п.2 ст.5 Федерального закона "О международных договорах" международные договоры, заключенные Российской Федерацией, имеют приоритетную силу по отношению к нормативным актам, принятым в Российской Федерации. Инструкция ЦБ РФ № 93-И не изменяет порядок ведения нерезидентами, в отношении которых заключены международные договоры Российской Федерации, операций с валютой РФ, определенный вышеуказанными международными договорами. В тех случаях, когда международным договором Российской Федерации предусмотрена обязанность Российской Федерации по обеспечению полной и своевременной конвертации валюты РФ нерезидентами - участниками этих международных договоров, на денежные средства на рублевых счетах типа "Н" указанных нерезидентов не распространяются требования п.3.8 Инструкции ЦБ РФ № 93-И о порядке покупки иностранной валюты.	Информационное письмо ЦБ РФ от 26.03.2004 № 27.
34.	Должен ли уполномоченный банк отказать физическому лицу - нерезиденту в открытии банковских счетов, проведении операций по этим счетам, в совершении валютно-обменных операций, а также в оказании иных банковских услуг в случаях, когда из предъявленных физическим лицом - нерезидентом документов следует, что срок пребывания данного лица на территории Российской Федерации истек?	В соответствии со ст.2 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" к лицам, законно находящимся в РФ, относятся иностранные граждане - лица, имеющие действительные вид на жительство, либо разрешение на временное проживание, либо визу, либо иные предусмотренные федеральным законом или международным договором Российской Федерации документы, подтверждающие право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в РФ. Ст.5 указанного Федерального закона предусмотрено, что срок временного пребывания иностранного гражданина в РФ определяется сроком действия выданной ему визы. Срок временного пребывания в РФ иностранного гражданина, прибывшего в РФ в порядке, не требующем получения визы, не может превышать 90 суток, за исключением случаев, предусмотренных указанным Федеральным законом. Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин обязан выехать из РФ по истечении срока действия визы или срока, установленного вышеназванным Федеральным законом, если на момент истечения указанных сроков им не получено разрешение на продление срока пребывания либо разрешение на временное проживание. На основании ст.30 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" контроль за проживанием, временным пребыванием в РФ и транзитным передвижением в пределах РФ иностранных граждан осуществляется федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами внутренних дел, его территориальными органами и федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел. Поскольку уполномоченный банк к таким органам не относится, то сотрудники банка не уполномочены проверять правомерность нахождения физического лица - нерезидента на территории РФ. В соответствии с нормативными актами Банка России при открытии счетов, проведении операций по счетам, совершении валютно-обменных операций физическое лицо - нерезидент предъявляет в уполномоченный банк паспорт или иной действительный документ, удостоверяющий его личность и признаваемый в Российской Федерации в этом качестве. Таким образом, при предъявлении физическим лицом - нерезидентом в уполномоченный банк паспорта или иного действительного документа, удостоверяющего его личность, уполномоченный банк не вправе отказать физическому лицу - нерезиденту в открытии счетов, проведении операций по счетам, в совершении валютно-обменных операций, а также в оказании иных банковских услуг, в т.ч. в случаях, когда из предъявленных документов следует, что срок пребывания данного лица на территории РФ истек. Исключение составляют случаи открытия рублевых счетов физическим лицам - нерезидентам в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 93-И. Уполномоченный банк вправе отказать физическому лицу - нерезиденту в открытии рублевых счетов, т.к. для открытия указанных счетов необходимо наличие действующей визы, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации. При этом Инструкция Банка России № 93-И не содержит требований по контролю со стороны уполномоченного банка за сроком действия въездной визы в период после открытия в соответствии с п.2.4 Инструкции ЦБ РФ № 93-И счетов физическому лицу - нерезиденту.	Информационное письмо ЦБ РФ от 26.03.2004 № 27.
33.	Каков порядок проставления цифрового обозначения операции, предусмотренный п.4.7 Инструкции № 93-И, при заполнении расчетных документов на перечисление нерезидентами обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации?	Порядок указания информации в полях расчетных документов (в т.ч. в поле "Назначение платежа") на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ установлен совместным Приказом МНС РФ, ГТК РФ, Минфина РФ от 03.03.2003 № БГ-3-10/98/197/22н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В указанном Приказе в поле "Назначение платежа" в числе прочих имеется показатель "Примечание", который используется для указания дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа. Таким образом, при заполнении расчетных документов на перечисление нерезидентами обязательных платежей в бюджетную систему РФ цифровое обозначение операции, предусмотренное п.4.7 Инструкции № 93-И, указывается в показателе "Примечание" поля "Назначение платежа", которое заполняется в соответствии с требованиями Приказа.	Информационное письмо ЦБ РФ от 10.09.2003 № 25.
32.	Правомерно ли внесение нерезидентами с их рублевых счетов, открытых в уполномоченных банках, денежных средств на счета вкладчиков - третьих лиц (резидентов либо нерезидентов)?	Инструкция № 93-И не определяет порядок открытия нерезидентами банковских вкладов (депозитов) и их режимы. При этом Инструкция № 93-И предусматривает возможность внесения нерезидентами средств со счетов типа "К", "Н", "Ф" в банковские вклады (депозиты), возврата этих средств на тот тип счета, с которого они были ранее внесены, а также перечисления на счет типа "К" процентов, начисленных по банковским вкладам (депозитам). Описание цифрового обозначения операции 303 - "Внесение нерезидентами банковских вкладов в уполномоченные банки" (табл.А приложения 1 к Инструкции № 93-И) не конкретизирует, на чье имя (резидент либо нерезидент) должны быть открыты указанные вклады. Таким образом, в соответствии со ст.841 ГК РФ внесение третьими лицами - нерезидентами денежных средств на счет вкладчика (резидента либо нерезидента) с указанием необходимых данных о его счете по вкладу не противоречит положениям Инструкции № 93-И. Учитывая положения ст.842 ГК РФ, устанавливающей, что до выражения третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика, лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им на счет по вкладу денежных средств. Нерезидент, осуществивший перевод валюты РФ на вклад, открытый на имя третьего лица (резидента либо нерезидента), может осуществить возврат указанных денежных средств на тот тип счета, с которого был внесен банковский вклад (цифровое обозначение операции 304).	Информационное письмо ЦБ РФ от 10.09.2003 № 25.
31.	С какого типа счета, открытого в валюте Российской Федерации, нерезидент вправе осуществить платеж за реализуемое юридическим лицом - резидентом недвижимое имущество, находящееся за пределами территории Российской Федерации?	Оплата нерезидентом в валюте РФ за реализуемое резидентом недвижимое имущество, находящееся за пределами территории РФ, осуществляется в порядке, установленном Инструкцией № 93-И. Поскольку недвижимое имущество находится за пределами территории РФ, то в этом случае валюта РФ переводится юридическим лицом - нерезидентом со своего счета типа "К" в уполномоченном банке либо через счет банка - нерезидента типа "К" на расчетный счет юридического лица - резидента с проставлением в расчетном документе цифрового обозначения операции - 502 "Прочие платежи нерезидентов в пользу резидентов по операциям, которые прямо не указаны под цифровыми обозначениями групп операций 100 - 400".	Информационное письмо ЦБ РФ от 10.09.2003 № 25.
30.	Возможно ли осуществление расчетов в соответствии с Положением Банка России от 29.01.2003 № 214-П "О порядке проведения расчетов юридических лиц - резидентов с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим приобретение и последующую продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации" при представлении юридическим лицом - резидентом в обслуживающий уполномоченный банк только контракта на приобретение у нерезидента товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации или только контракта на реализацию товаров нерезиденту за пределами таможенной территории Российской Федерации?	Согласно п.3.1 Положения № 214-П для осуществления Операций по контрактам Резидент обязан представить в Банк копии Контрактов. В соответствии с п.1.1 Положения № 214-П под Контрактом понимается контракт (договор купли - продажи, поставки, комиссии, агентский договор), заключенный между юридическим лицом - резидентом и нерезидентом, предусматривающий приобретение у нерезидента товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию РФ и / или продажу нерезиденту за пределами таможенной территории РФ указанных товаров. Таким образом, Положение № 214-П не содержит требований об осуществлении Резидентом расчетов по Контракту (Контрактам) лишь при наличии в нем условий, предусматривающих последующую продажу за рубежом товара, приобретенного у нерезидента без ввоза на таможенную территорию РФ. Следовательно, Резидент вправе осуществлять Операции по контракту при представлении в Банк только контракта на приобретение у нерезидента товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию РФ или только контракта на реализацию товаров нерезиденту за пределами таможенной территории РФ при соблюдении требований Положения № 214-П (пункты 2.1.2 и 2.1.3).	"Вестник Банка России", 17.07.2003 № 40. Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 № 24.
29.	Возможно ли осуществление расчетов в соответствии с Положением ЦБ РФ от 29.01.2003 № 214-П в случае, если после осуществления авансового платежа по контрактам, предусматривающим экспорт или импорт товаров, в указанные контракты вносятся изменения и дополнения, предусматривающие приобретение у нерезидента товара за рубежом либо его продажу нерезиденту за пределами таможенной территории Российской Федерации?	В случае если в отношении товаров, за которые были произведены авансовые платежи в рамках экспортных или импортных контрактов, резидентом дополнительно заключены новые контракты (дополнения или изменения к экспортным или импортным контрактам), предусматривающие приобретение у нерезидента указанных товаров без ввоза на таможенную территорию РФ или продажу этих товаров нерезиденту за пределами таможенной территории РФ, то расчеты между юридическим лицом - резидентом и нерезидентом должны осуществляться в соответствии с Положением № 214-П. При этом уполномоченный банк открывает Досье, предусмотренное п.1.3 Положения № 214-П. Досье, ранее сформированное уполномоченным банком по паспорту сделки (ПС) или паспорту импортной сделки (ПСи) в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 13.10.1999 № 86-И, № 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" или Инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 04.10.2000 № 91-И, № 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров", может быть закрыто и сдано в архив уполномоченного банка. Одновременно с открытием Досье сведения о платежах, осуществленных ранее в счет исполнения обязательств по экспортным или импортным контрактам, отражаются уполномоченным банком в Ведомости учета Операций по контрактам в порядке, установленном приложением к Положению № 214-П.	"Вестник Банка России", 17.07.2003 № 40. Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 № 24.
28.	Должен ли уполномоченный банк по всем контрактам юридического лица - резидента с нерезидентами, расчеты по которым осуществляются в соответствии с Положением № 214-П, формировать одну Ведомость учета Операций по контрактам, предусмотренную Положением № 214-П, либо по каждой группе взаимоувязанных контрактов может быть сформирована отдельная Ведомость учета Операций по контрактам?	Согласно п.3.6 Положения № 214-П для учета и контроля за Операциями по контрактам, осуществляемыми одним юридическим лицом - резидентом, уполномоченный банк открывает одно Досье и формирует одну Ведомость. В связи с этим по всем контрактам юридического лица - резидента с нерезидентами, предусматривающим приобретение у нерезидента товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию РФ и / или продажу нерезиденту за пределами таможенной территории РФ указанных товаров, уполномоченный банк формирует одну Ведомость.	"Вестник Банка России", 17.07.2003 № 40. Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 № 24.
27.	Подлежит ли обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации иностранная валюта, поступившая на транзитный валютный счет юридического лица - резидента от нерезидента на основании контракта, расчеты по которому осуществляются в соответствии с Положением № 214-П?	Денежные средства, поступившие в пользу юридического лица - резидента в качестве исполнения нерезидентом обязательств по контрактам, предусматривающим продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию РФ, подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ от 29.06.1992 № 7. Денежные средства, поступившие по Операциям по контрактам в виде аванса или предварительной оплаты на транзитные валютные счета российских посреднических организаций и подлежащие переводу нерезидентам, могут быть перечислены по поручению этих посреднических организаций в пользу нерезидентов до осуществления обязательной продажи на внутреннем валютном рынке РФ на основании п.5 Инструкции № 7.	"Вестник Банка России", 17.07.2003 № 40. Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 № 24.
26.	Необходимо ли уполномоченному банку для осуществления перевода иностранной валюты в соответствии с Инструкцией № 100-И требовать у клиента документы, подтверждающие происхождение иностранной валюты, если ранее иностранная валюта была зачислена на счет клиента в уполномоченном банке без представления указанных документов?	В соответствии с п.3.1 Инструкции № 100-И перевод денежных средств в иностранной валюте из Российской Федерации для зачисления на Счет осуществляется резидентом со своего валютного счета, открытого в уполномоченном банке, или без открытия счета через уполномоченный банк. Порядок осуществления указанных переводов установлен следующими актами Банка России: Инструкцией № 100-И, Положением № 39 и Порядком № 508. В числе требований по представлению физическим лицом - резидентом документов в уполномоченный банк при осуществлении перевода на Счет, установленных указанными актами Банка России (п.3.2 Инструкции № 100-И, пункты 8.3 и 8.6 Положения № 39, пункты 2, 3, 12 и 13 Порядка № 508), не предусмотрено представление документов о происхождении иностранной валюты, находящейся на счете физического лица - резидента в уполномоченном банке.	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
25.	Какие документы должно представить физическое лицо - резидент при переводах иностранной валюты через уполномоченный банк на свои счета в банках за пределами Российской Федерации?	При осуществлении перевода физическим лицом - резидентом иностранной валюты на Счет согласно пунктам 1.1.11, 1.1.25 Положения ЦБ РФ от 24.04.1996 № 39 в уполномоченный банк должны быть представлены: - заявление физического лица - резидента или его представителя с учетом обязательных требований по содержанию заявления, указанных в приложении 3 к Положению № 39 (п.8.3 Положения № 39); - документ, удостоверяющий личность (пп.3.2.2 Инструкции № 100-И); - экземпляр Уведомления об открытии Счета, направляемый резидентом в территориальный орган МНС РФ по месту жительства резидента, с отметкой налогового органа о получении Уведомления (п.3.2.3 Инструкции № 100-И); - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (п.8.6 Положения № 39). Положение № 39 (ч.2 пп.8.3) не устанавливает обязанности по представлению подтверждающих документов при осуществлении переводов физических лиц - резидентов иностранной валюты из РФ на их счета, открытые за пределами РФ в порядке, установленном Банком России. При осуществлении перевода физическим лицом - резидентом иностранной валюты на Счет без открытия текущего валютного счета в уполномоченный банк должны быть представлены: - заявление на перевод, содержащее запись о том, что данный перевод не связан с осуществлением предпринимательской деятельности (п.3 Порядка № 508); - документ, удостоверяющий личность физического лица - резидента, осуществляющего перевод, а также доверенность на осуществление перевода в случае осуществления перевода представителем (п.2 Порядка № 508); - экземпляр Уведомления об открытии Счета, направляемый резидентом в территориальный орган МНС РФ по месту жительства резидента, с отметкой налогового органа о получении Уведомления (п.3.2.3 Инструкции № 100-И); - документы, подтверждающие ранее осуществленный перевод или ввоз иностранной валюты в РФ, снятие иностранной валюты со своего счета или покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ (п.13 Порядка № 508, п.3.2.4 Инструкции № 100-И).	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
24.	Существуют ли ограничения по суммам переводов иностранной валюты из Российской Федерации, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с требованиями Инструкции № 100-И?	Инструкцией № 100-И не установлены ограничения по сумме перевода иностранной валюты из РФ со счетов физических лиц - резидентов в уполномоченных банках на свои Счета, открытые в банках за пределами РФ. Вместе с тем п.2 ст.6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что переводы физическим лицом - резидентом иностранной валюты из РФ в целях приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом - резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги могут осуществляться физическими лицами - резидентами через свои счета в уполномоченном банке на сумму, не превышающую 75 тысяч долларов США в течение календарного года. В соответствии с п.13 "Порядка осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов" от 27.08.1997 № 508, утв. Приказом ЦБ РФ от 27.08.1997 № 02-371, сумма перевода без открытия счета не должна превышать 2000 долларов США в течение одного операционного дня при переводе средств через один уполномоченный банк. Таким образом, ограничения по сумме переводов на Счета установлены по переводам без открытия счета и по переводам в целях приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
23.	На какие цели могут осуществляться переводы иностранной валюты из Российской Федерации на счета физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации?	Пунктом 2.2 Инструкции № 100-И предусмотрено, что счета физических лиц - резидентов за пределами РФ (далее по тексту - Счета) могут открываться резидентами только для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом в соответствии с пп.1.1.11 Положения ЦБ РФ от 24.04.1996 № 39 "О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций" физическое лицо - резидент может без получения разрешения Банка России осуществлять переводы из РФ, в т.ч. на его Счет, иностранной валюты на сумму, не превышающую в течение календарного года 75 тысяч долларов США, в целях приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Таким образом, перевод средств физических лиц - резидентов на Счета может осуществляться только на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, а также на цели приобретения физическим лицом - резидентом прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом - резидентом принадлежащих ему прав на указанные ценные бумаги (п.2 ст.6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле").	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
22.	Действуют ли в настоящее время в связи с принятием Инструкции Банка России от 29.08.2001 № 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации" нормы, установленные пунктом 11 раздела VIII "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР"?	В соответствии с п.2.1 Инструкции № 100-И физическое лицо - резидент имеет право открывать счета в иностранных банках и их филиалах, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и / или Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ). Список указанных государств приведен в приложении 1 к Инструкции № 100-И. Открытие физическими лицами - резидентами счетов в иностранных банках на территории государств, не указанных в приложении 1 к Инструкции № 100-И, осуществляется в соответствии с требованиями п.11 раздела VIII "Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР", утв. Письмом Госбанка СССР от 24.05.1991 № 352, т.е. на период их временного пребывания за рубежом. По окончании срока пребывания за границей резидент обязан закрыть счета в иностранных банках и перевести остатки по счетам в Российскую Федерацию или ввезти с соблюдением таможенных правил все полученные за границей валютные ценности.	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
21.	Требуется ли разрешение Банка России для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, проводимых физическим лицом - резидентом по Счету?	Согласно п.2.4 Инструкции ЦБ РФ № 100-И физическим лицом - резидентом могут осуществляться по Счету валютные операции, связанные с движением капитала, только в соответствии с требованиями валютного законодательства РФ. В соответствии с п.2 ст.6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Банком России. Положение ЦБ РФ № 39 определяет валютные операции, связанные с движением капитала, которые осуществляются резидентами без разрешений Банка России. В соответствии с п.4 Положения № 39 валютные операции, связанные с движением капитала, не указанные в пунктах 1, 2 и 3 данного Положения, осуществляются резидентами на основании разрешений, выдаваемых Банком России в каждом конкретном случае, если иное не установлено Банком России. Указанная норма Положения № 39 распространяется на всех резидентов РФ вне зависимости от того, осуществляется ли такая операция со счета в уполномоченном банке или со счета за пределами РФ. Таким образом, в соответствии с п.2.4 Инструкции № 100-И и п.4 Положения № 39 резиденту необходимо получить разрешение Банка России на осуществление по Счету валютной операции, связанной с движением капитала, за исключением валютных операций, связанных с движением капитала, не требующих разрешений Банка России в соответствии с действующим законодательством.	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
20.	Вправе ли уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет физического лица - нерезидента, по заявлению клиента вернуть ему таможенную декларацию, подтверждающую ввоз иностранной валюты на территорию Российской Федерации, в случае, если указанная таможенная декларация ранее была помещена в досье клиента?	В соответствии с абзацем 2 п.11 Письма ЦБ РФ от 02.09.1994 № 107 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации" на валютные счета физических лиц - нерезидентов, в т.ч. при открытии физическим лицом - нерезидентом валютного счета, может быть зачислена наличная иностранная валюта, ввезенная на территорию РФ с соблюдением таможенных правил физическим лицом - нерезидентом либо уполномоченным им лицом, в пределах сумм таможенной декларации, подтверждающей ввоз в Российскую Федерацию указанных средств в наличной иностранной валюте владельцем счета. При этом физическим лицом - нерезидентом - владельцем счета, на который зачисляется наличная иностранная валюта (его представителем), в уполномоченный банк представляется документ, подтверждающий ввоз им наличной иностранной валюты. Указанное письмо не содержит нормы, обязывающей уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на счет физического лица - нерезидента помещать в досье клиента оригинал таможенной декларации. При зачислении на счет физического лица - нерезидента иностранной валюты, ввезенной на территорию РФ, и при предъявлении этим физическим лицом оригинала таможенной декларации уполномоченный банк вправе поместить в досье клиента копию указанной таможенной декларации и вернуть клиенту ее оригинал. В случае обращения физического лица - нерезидента в уполномоченный банк с заявлением о возврате ему таможенной декларации, подтверждающей ввоз иностранной валюты на территорию РФ и находящейся в досье клиента, уполномоченный банк вправе вернуть клиенту оригинал таможенной декларации и поместить в досье ее копию. Возврат клиенту оригинала таможенной декларации и помещение в досье ее копии не является нарушением валютного законодательства.	Информационное письмо ЦБ РФ от 10.09.2003 № 25.
19.	В соответствии с Положением Банка России от 25.06.1997 № 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" выдается ли уполномоченным банком Справка ф.0406007 при возмещении командируемому лицу собственных средств, использованных в период командировки за пределы Российской Федерации на командировочные расходы?	В случае, если для оплаты командировочных расходов в период командировки за пределы Российской Федерации командируемым лицом были использованы собственные средства в иностранной валюте и по возвращении из командировки указанные расходы возмещаются ему Клиентом, Справка ф.0406007 может быть оформлена на имя этого физического лица на сумму выдаваемых ему средств в иностранной валюте при условии представления Клиентом в уполномоченный банк Отчета, предусмотренного п.6.4 Положения № 62.	Информационное письмо ЦБ РФ от 11.03.2003 № 22.
18.	В случае переноса или продления сроков служебной командировки за пределы Российской Федерации как должна оформляться в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25.06.1997 № 62 Заявка Клиента, являющаяся основанием для снятия наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов в уполномоченных банках и покупки в уполномоченных банках дорожных чеков (далее - Заявка)?	В случае, если служебная командировка за пределы РФ откладывается, Клиент в соответствии с п.6.12 Положения № 62 в срок, не превышающий даты представления Отчета, указанный в графе 12 Заявки, представляет в уполномоченный банк новую Заявку на сумму наличной иностранной валюты, дорожных чеков, полученных Клиентом ранее на основании предыдущей Заявки. При этом новая Заявка оформляется аналогично первой Заявке с учетом следующих особенностей. В соответствии с приложением 1 к Положению № 62 в новой Заявке делается отметка о дате и номере предыдущей Заявки, в графе 4 указываются дата и номер нового приказа о командировании, а в графе 12 проставляется новая дата представления Отчета, которая рассчитывается уполномоченным банком от даты представления новой Заявки. Представления Отчета по предыдущей Заявке в данном случае не требуется. Указанный порядок оформления и представления Заявки может быть применен и в случае продления срока служебной командировки за пределы РФ. При этом в графе 4 новой Заявки указываются дата и номер приказа о продлении срока служебной командировки. В случае переноса Клиентом сроков служебной командировки за пределы РФ после представления в уполномоченный банк Заявки, но до выдачи уполномоченным банком клиенту иностранной валюты (дорожных чеков) на основании указанной Заявки Клиент также оформляет новую Заявку в порядке, предусмотренном п.6.12 Положения № 62, с учетом настоящих разъяснений. При этом выдача Клиенту иностранной валюты (дорожных чеков) осуществляется уполномоченным банком на основании новой Заявки.	Информационное письмо ЦБ РФ от 11.03.2003 № 22.
17.	Каким образом должен осуществляться валютный контроль в случае представления в уполномоченный банк дополнительного соглашения к договору на экспорт товара, предусматривающего уменьшение цены договора, возврат товара (в том числе некачественного) в Российскую Федерацию и, соответственно, возврат денежных средств покупателю - нерезиденту?	Дополнительное соглашение, предусматривающее уменьшение цены договора, возврат товара (в т.ч. некачественного) в Российскую Федерацию, возврат денежных средств покупателю - нерезиденту, является дополнением к договору на экспорт товара, валютный контроль за исполнением которого должен осуществляться в рамках Инструкции № 86-И. В связи с этим на основании вышеуказанного дополнительного соглашения экспортеру следует переоформить Паспорт сделки в соответствии с требованиями п.3.11 Инструкции № 86-И. Информация о возврате денежных средств, ранее полученных от иностранной стороны в счет оплаты экспортированных по договору товаров, должна быть отражена уполномоченным банком в УК и Ведомости банковского контроля в соответствии с приложениями 2 и 4 к Инструкции № 86-И. Информация о возврате нерезидентом товара отражается в строке "Особые отметки" УК. Поскольку в указанном случае оплата товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не производится, то ввоз возвращаемого товара на территорию РФ осуществляется без представления в таможенные органы Паспорта импортной сделки.	Информационное письмо ЦБ РФ от 26.03.2004 № 27.
16.	Следует ли отражать в Паспорте сделки сведения об осуществлении резидентом - экспортером поставок товаров, указанных в разделах ХVI, ХVII, ХIХ ТН ВЭД России, в случае если срок поступления валютной выручки не превышает 90 дней с даты поставки товара?	В соответствии с порядком оформления Паспорта сделки, установленным Приложением 1 к Инструкции № 86-И, в разделе "Особые отметки Банка" Паспорта сделки указываются сведения об осуществлении по договору поставок товаров, указанных в разделах ХVI, ХVII, ХIХ ТН ВЭД России, срок поступления валютной выручки за которые не превышает трех лет (Федеральный закон /№ 72-ФЗ от 31.05.2001/ стоимость товаров в валюте цены / дата поступления последнего платежа за эти товары). Таким образом, требование об указании в разделе "Особые отметки" Паспорта сделки сведений об осуществлении по договору поставок товаров, относящихся к вышеперечисленным разделам ТН ВЭД России, установленное Инструкцией № 86-И, распространяется также на случаи, когда срок поступления выручки не превышает 90 дней с даты поставки товара. В случае если по договору осуществляется поставка товаров, относящихся к разделам ХVI, ХVII, ХIХ ТН ВЭД России, а Паспорт сделки, имеющийся в уполномоченном банке, не содержит сведений об осуществлении по соответствующему договору поставок товаров, относящихся к указанным разделам ТН ВЭД России, то такой Паспорт сделки должен быть переоформлен экспортером с учетом требований, установленных Инструкцией № 86-И.	Информационное письмо ЦБ РФ от 26.03.2004 № 27.
15.	Обязан ли уполномоченный банк сообщить о нарушении юридическим лицом - резидентом валютного законодательства в территориальное учреждение Банка России в случае, если резидентом по истечении 90 дней с момента перевода иностранной валюты нерезиденту по договору о выполнении работ (оказании услуг) не представлены подтверждающие документы, указанные в пункте 2.4 Положения Банка России от 24.10.2001 № 157-П "О порядке осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности" (далее - Положение № 157-П)?	В соответствии с пп."а" п.2 ст.10 Закона одним из основных направлений валютного контроля является определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству. Уполномоченные банки, как агенты валютного контроля, в целях выполнения своих обязанностей по осуществлению контроля за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями и соответствием этих операций законодательству запрашивают у резидентов документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности. Согласно пп."а" п.2 ст.13 Закона резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций. При переводе резидентом в соответствии с п.2.2.4 Положения № 157-П иностранной валюты нерезиденту в качестве предварительной оплаты по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности резидент должен представить в уполномоченный банк документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности, не позднее 90 дней с момента перевода. При непредставлении резидентом указанных документов по истечении 90 дней с момента перевода иностранной валюты уполномоченный банк вправе запросить у резидента указанные документы, а резидент в соответствии с пп."а" п.2 ст.13 Закона обязан их представить в уполномоченный банк. В случае непредставления резидентом запрашиваемых документов уполномоченный банк обязан сообщить о нарушении юридическим лицом - резидентом валютного законодательства в территориальное учреждение Банка России в порядке, предусмотренном Инструкцией ЦБ РФ от 28.06.1999 № 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" № 500-У от 12 февраля 1999 года".	Информационное письмо ЦБ РФ от 10.09.2003 № 25.
14.	Требуется ли оформление паспорта сделки / паспорта импортной сделки на внешнеэкономические договоры, предусматривающие проведение расчетов за перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации товары не через уполномоченные банки?	В соответствии с разд.3 Инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 13.10.1999 № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (далее - Инструкция № 86-И), а также разд.3 Инструкции от 04.10.2000 № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция № 91-И) паспорт сделки / паспорт импортной сделки (ПС / ПСи) оформляется Банком / Банком Импортера, под которым согласно п.1.2 Инструкции № 86-И и разд.1 Инструкции № 91-И понимается уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт счет экспортера / импортера, через который осуществляются расчеты по соответствующему контракту. Согласно п.3.12 Инструкции № 86-И и п.3.9 Инструкции № 91-И в случае проведения расчетов экспортером / импортером через счет, открытый на основании соответствующего разрешения Банка России в иностранном банке, положениями данных Инструкций установлено, что ПС / ПСи представляется для подписания в ТУ Банка России по месту государственной регистрации экспортера / импортера. Таким образом, положения Инструкций № № 86-И и 91-И распространяются на контракты между резидентами и нерезидентами, предусматривающие расчеты за перемещаемые через таможенную границу РФ товары, расчеты за которые осуществляются через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, а также при наличии соответствующего разрешения в иностранных банках. Кроме того, если расчеты за перемещаемые через таможенную границу РФ товары осуществляются через счета резидентов, открытые в соответствии с законодательством РФ в ГРКЦ Главных управлений ЦБ РФ, которые не относятся к уполномоченным банкам, то на основании положений Инструкций № № 86-И и 91-И оформление ПС / ПСи не требуется.	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
13.	Каковы особенности представления импортером в уполномоченный банк для целей валютного контроля сведений о товарах, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, таможенное оформление которых производится в соответствии с Приказом ГТК России от 23.04.2001 № 388 "Об утверждении Инструкции о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов"?	Пунктом 5.2 Инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 04.10.2000 № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция № 91-И) установлено, что импортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД) представляет в уполномоченный банк оформленную в соответствии с требованиями п.4.8 данной Инструкции ксерокопию ГТД. В соответствии с Инструкцией о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов, утв. Приказом ГТК России от 23.04.2001 № 388 (далее - Инструкция), таможенное оформление машин, поставляемых в виде отдельных компонентов и представляемых для таможенного оформления несколькими партиями, производится с применением особого порядка декларирования. Данный порядок предусматривает условный выпуск отдельных партий компонентов машины в соответствии с таможенным режимом выпуска для свободного обращения по письменному заявлению заинтересованного лица с последующей подачей ГТД на всю машину в установленные сроки. При этом заявления на условный выпуск заполняются на бланке ГТД в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утв. Приказом ГТК России от 16.12.1998 № 848, при декларировании товаров, помещаемых под таможенный режим выпуска для свободного обращения, и предусматривают указание в графе 28 "Финансовые и банковские сведения" ГТД реквизитов паспорта импортной сделки (ПСи). Учитывая, что классификационные решения на поставки отдельных компонентов машины действуют в течение 6 месяцев с момента начала таможенного оформления первой партии товара, до истечения которых (т.е. до ввоза всех компонентов машины) может не оформляться ГТД, в связи с этим п.48 Инструкции установлено, что для целей валютного контроля применяются заявления на условный выпуск. При этом в соответствии с п.52 данной Инструкции ГТД, которые подаются на всю машину после декларирования последней партии отдельных компонентов машины, для целей валютного контроля не используются, т.к. содержащаяся в них информация о количестве и стоимости товаров, ввозимых по контракту, дублирует информацию о товарах, которая содержалась в заявлениях на условный выпуск. Таким образом, после завершения таможенного оформления товаров, таможенное оформление которых производится в соответствии с Приказом ГТК России от 23.04.2001 № 388, импортер должен представлять в уполномоченный банк заверенную подписью и личной номерной печатью сотрудника таможенного органа ксерокопию с третьего листа заявления на условный выпуск, в графе 28 "Финансовые и банковские сведения" которого указаны реквизиты ПСи, в сроки, установленные для представления в уполномоченный банк ксерокопии ГТД. Соответственно, ГТД, подаваемые на всю машину (в подразделе 3 графы 1 "Тип декларации" которых согласно Инструкции указывается "ПЗ"), в уполномоченный банк для целей осуществления валютного контроля в рамках Инструкции № 91-И не представляются.	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
12.	Каковы особенности таможенного оформления товаров при изменении таможенного режима переработки товаров вне таможенной территории, вывезенных по договору на оказание услуг по переработке, на таможенный режим экспорта в связи с реализацией за иностранную валюту продуктов переработки без их завоза на территорию Российской Федерации?	Статьей 87 Таможенного кодекса РФ установлено, что переработка товаров вне таможенной территории - таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения к ним мер экономической политики и используются вне таможенной территории РФ с целью их переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории РФ с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. В соответствии с п.1 Положения ЦБ РФ и ГТК России от 22.12.1999 № 101-П и № 01-23/32005 (соответственно) действие Инструкции от 13.10.1999 № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (далее - Инструкция № 86-И) распространяется на сделки, заключенные между резидентами и нерезидентами и предусматривающие осуществление расчетов полностью или частично в иностранных валютах и / или в валюте РФ за вывозимые с таможенной территории РФ и передаваемые резидентом в собственность нерезиденту товары, которые помещаются под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории. Таким образом, при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории РФ по договору, условиями которого предусмотрена переработка товаров вне таможенной территории (т.е. расчеты по данному договору будут осуществляться только за предоставляемые нерезидентом услуги по переработке товаров) с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию РФ, представление паспорта сделки не требуется. Таким образом, в случае внесения в условия внешнеэкономического договора изменений, предусматривающих реализацию продуктов переработки без их ввоза на таможенную территорию РФ, российское лицо не может выполнить основное условие таможенного режима переработки товаров вне таможенной территории об обратном ввозе продуктов переработки на таможенную территорию РФ (ст.87 Таможенного кодекса РФ) и должно изменить ранее заявленный таможенный режим переработки вне таможенной территории на таможенный режим экспорта. При этом согласно пунктам 9 и 10 ст.1 Закона РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" получение выручки от данной внешнеэкономической операции является операцией, связанной с движением капитала (получение валютной выручки от реализации товаров, не вывезенных, т.е. не экспортированных с таможенной территории РФ). Согласно абз.1 п.2 ст.6 Закона РФ № 3615-1 валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ. В связи с этим согласно абз.3 п.1 Распоряжения ГТК России от 26.09.2000 № 01-99/1108 "О порядке осуществления таможенными органами валютного контроля при изменении таможенного режима вывезенных с таможенной территории Российской Федерации товаров на таможенный режим экспорта", если таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории РФ изменяется в связи с исполнением внешнеэкономического договора, предусматривающего оплату в иностранной валюте товаров, полученных в результате переработки, и не предусматривающего их обратного ввоза на таможенную территорию РФ, требуется представление копии разрешения Банка России на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала. При этом порядок контроля уполномоченными банками за поступлением валютной выручки от соответствующих внешнеэкономических операций, в т.ч. особый порядок оформления паспорта сделки, определяется непосредственно Банком России не в рамках Инструкции № 86-И. В этом случае представление в таможенный орган такого паспорта сделки при таможенном оформлении товаров в связи с изменением таможенного режима переработки вне таможенной территории на таможенный режим экспорта не требуется.	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
11.	Каковы особенности учета в рамках технологий таможенно-банковского валютного контроля внешнеэкономических операций с товарами, которые декларируются таможенным органам в форме заявления без оформления грузовой таможенной декларации?	Согласно п.1 Положения ЦБ РФ и ГТК России от 22.12.1999 № 101-П и № 01-23/32005 о применении Инструкции ЦБ РФ и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров от 13.10.1999 № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно)" действие указанной Инструкции (далее - Инструкция № 86-И) распространяется на сделки между резидентами и нерезидентами и предусматривающие осуществление расчетов в иностранных валютах и / или в валюте РФ за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации и передаваемые резидентом в собственность нерезиденту товары, которые помещаются под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, временного вывоза и переработки товаров вне таможенной территории. Согласно пп.10.1 Инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 04.10.2000 № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (Инструкция № 91-И) действие Инструкции № 91-И распространяется на контракты, на основании которых осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию РФ, помещаемых под любой из таможенных режимов (за исключением таможенного режима транзита), либо осуществляется оплата этих товаров. В соответствии с п.2 Приказа ГТК России от 18.12.2001 № 1184 таможенное оформление товаров, вывозимых и передаваемых в собственность нерезиденту по внешнеторговым договорам, предусматривающим осуществление расчетов полностью или частично в иностранных валютах и / или в валюте РФ за указанные товары, помещаемых под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, временного вывоза, переработки товаров вне таможенной территории, производится при условии представления в таможенные органы копии паспорта сделки (ПС), удостоверенной в соответствии с положениями Инструкции № 86-И. Согласно п.2 Приказа ГТК России от 20.11.2000 № 1053 таможенное оформление товаров, помещаемых под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, реимпорта, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки товаров на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, временного ввоза, свободной таможенной зоны, отказа в пользу государства, уничтожения, свободного склада, а также ввозимых и заявляемых таможенному органу в качестве предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта с представлением временной таможенной декларации, производится с представлением копии паспорта импортной сделки (ПСи), оформленной в соответствии с положениями Инструкции № 91-И, если эти товары ввозятся по внешнеторговым договорам, предусматривающим оплату российским лицом указанных товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ. Кроме того, Приказом ГТК России от 03.03.2003 № 203 в случае подачи таможенной декларации в виде письменного заявления, в котором содержатся сведения, необходимые для таможенных целей, также установлено требование о представлении паспорта сделки (пп."д" п.1 и п.3 Приложения к Приказу), если декларирование товаров осуществляется в соответствии с условиями договора, на который в соответствии с законодательством РФ распространяется требование об оформлении паспорта сделки. Таким образом, требование о представлении ПС (ПСи) при таможенном оформлении товаров, перемещаемых по контрактам, на которые распространяются положения Инструкций № № 86-И и 91-И, установлено вне зависимости от формы их декларирования (с подачей ГТД или заявления). Однако согласно приложению 2 и приложению 3 к Инструкции № 86-И и Инструкции № 91-И (соответственно) учетные карточки валютного контроля формируются только на основании ГТД, оформленных с представлением копии ПС (ПСи). Таким образом, валютный контроль по внешнеэкономическим операциям с товарами, декларируемыми путем подачи заявления, осуществляется в настоящее время в рамках вышеуказанных Инструкций только в части учета валютных операций в отношении таких товаров в карточках платежа, формируемых уполномоченными банками в соответствии с требованиями Инструкций, и на их основании - в Ведомостях банковского контроля. Сведения о перемещаемых через таможенную границу товарах, декларируемых без оформления ГТД, могут отражаться банками только в графе "Особые отметки" соответствующих карточек платежа.	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
10.	В каком порядке осуществляются валютные операции, связанные с кредитованием импортных операций с товарами?	Согласно п.10 ст.6 Закона РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" порядок предоставления и получения резидентами отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) определяется Правительством РФ по согласованию с Банком России. Однако ввиду экономической нецелесообразности регулирования (в т.ч. путем введения разрешительного порядка) предоставления отсрочки платежа при импорте товаров (т.е. когда оплата резидентом импортируемых товаров производится после их фактического ввоза на территорию РФ), т.к. в этом случае нерезидент кредитует резидента, а не наоборот, Правительство РФ не утверждало такой порядок. В связи с этим в отношении указанных импортных операций действует порядок, установленный в соответствии с пп."г" п.9 ст.1, пп.1 и 2 ст.6, п.2 ст.9 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Положением Банка России "О порядке проведения в Российской федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций", утв. Приказом ЦБ РФ от 24.04.1996 № 02-94. Согласно пп.3.1 указанного Положения перевод резидентами иностранной валюты из РФ, а также на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров после их ввоза в Российскую Федерацию (таможенного оформления), независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в Российскую Федерацию) до даты платежа, может осуществляться без разрешений Банка России в соответствии с заключенными договорами. Согласно п.2 Указа Президента РФ от 21.11.1995 № 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" импортеры - резиденты, заключившие или от имени которых заключены сделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Банком России. Таким образом, если условиями внешнеторгового контракта предусмотрен ввоз товаров на таможенную территорию РФ в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты, для проведения соответствующих внешнеэкономических операций требуется получение разрешения Банка России. Указанные разрешения выдаются Банком России в соответствии с Временным порядком предоставления главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, утв. Приказом ЦБ РФ от 11.10.1996 № 02-378.	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
9.	Требуется ли оформление уполномоченными банками паспорта сделки (паспорта импортной сделки) в случае, если условиями внешнеэкономического договора предусмотрены и товарообменные операции, и, частично, осуществление расчетов с использованием денежных и иных платежных средств?	Согласно п.3 ст.421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). При этом к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. В соответствии с п.1 Положения ЦБ РФ и ГТК России от 22.12.1999 № 101-П и № 01-23/32005 (соответственно) о применении Инструкции ЦБ РФ и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13.10.1999 № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно)" действие Инструкции № 86-И распространяется на сделки, заключенные между резидентами и нерезидентами и предусматривающие осуществление расчетов полностью или частично в иностранных валютах и / или в валюте РФ за вывозимые с таможенной территории РФ и передаваемые резидентом в собственность нерезиденту товары. При этом порядок оформления паспорта сделки (далее - ПС), определенный приложением 1 к Инструкции № 86-И, предусматривает особенности оформления ПС при осуществлении по контракту, помимо денежных расчетов, проведения товарообменных операций (см. порядок заполнения строки "Сумма Контракта" раздела "Реквизиты и условия Контракта"). Согласно п.10.1 Инструкции ЦБ РФ и ГТК России от 04.10.2000 № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция № 91-И) действие Инструкции № 91-И распространяется на контракты, на основании которых осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию РФ, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в п.4.1 Инструкции № 91-И, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ. При этом порядок оформления паспорта импортной сделки (далее - ПСи), определенный приложением 1 к Инструкции № 91-И, предусматривает особенности оформления ПС и при осуществлении по контракту, помимо денежных расчетов, проведения товарообменных операций (см. порядок заполнения строки "Сумма Контракта" раздела "Реквизиты и условия Контракта"). Таким образом: - если условия внешнеэкономического договора предусматривают помимо товарообменных операций проведение расчетов за вывозимые с таможенной территории РФ товары в соответствии с Инструкцией № 86-И, требуется оформление ПС и представление его при таможенном оформлении соответствующих экспортных поставок товаров; - если условия внешнеэкономического договора предусматривают помимо товарообменных операций осуществление оплаты за ввозимые на таможенную территорию РФ товары в соответствии с Инструкцией № 91-И, требуется оформление ПСи и представление его при таможенном оформлении соответствующих импортных поставок товаров.	Государственный таможенный комитет РФ. 15.04.2003. Е.Ю.Ладожина.
8.	Подлежат ли валютные операции между резидентами и нерезидентами в рублях делению на текущие и связанные с движением капитала?	Пунктом 8 ст.1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что текущие операции и операции, связанные с движением капитала, подразделяются на операции в иностранной валюте и ценными бумагами в иностранной валюте. Таким образом, валютные операции между резидентами и нерезидентами в рублях не отнесены действующим законодательством ни к текущим операциям, ни к операциям, связанным с движением капитала.	"Вестник Банка России", 26.05.2000, № 28.
7.	Допускается ли использование иностранной валюты между юридическими лицами - резидентами (экспортерами и транспортными организациями) при доставке товаров на условиях FOB (ИНКОТЕРМС)?	В соответствии с пп."а" п.1 раздела III Основных положений между юридическими лицами - резидентами использование иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте по договорам транспортной экспедиции допускается при расчетах между экспортерами и экспедиторскими организациями в случаях, когда услуги этих организаций по транспортировке и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями. В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) условия поставки товаров FOB предусматривают, что продавец считается выполнившим свое обязательство по поставке с момента перехода товара через поручни судна в порту отгрузки. Поскольку использование иностранной валюты между юридическими лицами - резидентами (экспортерами и транспортными организациями) допускается только в случаях, когда услуги по доставке товаров входят в его цену, а условия поставки товаров FOB этот вопрос не регулируют, в том случае если в соответствии с условиями экспортного контракта нерезидент - получатель экспортируемого из Российской Федерации товара оплачивает доставку этого товара по территории РФ до порта отгрузки и стоимость этих услуг входит в цену товара, то оплата услуг транспортной или экспедиторской организации - резиденту может быть произведена в иностранной валюте. В том случае если экспортным контрактом не предусмотрено, что в цену экспортируемого товара входит оплата в иностранной валюте транспортной или экспедиторской организации - резиденту за доставку по территории РФ, то расчеты в иностранной валюте между экспортером и указанными организациями в данном случае осуществлены быть не могут. Указанные расчеты в соответствии со ст.2 Закона могут осуществляться в валюте РФ без ограничений.	"Вестник Банка России", 26.05.2000, № 28.
6.	Вправе ли резиденты (юридические и физические лица) без разрешения Банка России предоставлять займы в иностранной валюте резидентам и нерезидентам на срок не более 180 дней?	В соответствии с пп."б" п.9 ст.1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции, связанные с получением и предоставлением финансовых кредитов на срок не более 180 дней, относятся к текущим валютным операциям. На основании п.1 ст.6 Закона указанные валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Поскольку финансовые кредиты и займы по своей сущности имеют единую экономическую природу, резиденты (юридические и физические лица) вправе без ограничений предоставлять займы в иностранной валюте резидентам и нерезидентам (юридическим и физическим лицам) на срок не более 180 дней, а также получать займы от резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц) в иностранной валюте на срок не более 180 дней. При этом расчеты должны осуществляться в безналичном порядке.	"Вестник Банка России", 10.08.2000, № 44.
5.	Возможно ли осуществление в иностранной валюте возврата платежей, излишне уплаченных или взысканных в иностранной валюте таможенными органами?	Абзац третий п.1 ст.3 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает, что виды обязательных платежей государству (налогов, сборов, пошлин и иных безвозмездных платежей) в иностранной валюте определяются законами РФ. В соответствии со ст.125 Таможенного кодекса РФ суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. Учитывая изложенное, таможенные органы вправе осуществить возврат денежных средств в иностранной валюте плательщикам (резидентам и нерезидентам), являющихся излишне уплаченными или взысканными таможенными платежами, при условии, что эти платежи производились в иностранной валюте.	"Вестник Банка России", 10.08.2000, № 44.
4.	Требуется ли разрешение Банка России на перевод иностранной валюты с текущего валютного счета юридического лица - резидента на открытый ему валютный вклад (депозит)?	Исходя из положений п.7 ст.1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" перевод средств в иностранной валюте с текущего валютного счета юридического лица - резидента на валютный вклад (депозит) юридического лица - резидента при условии, что оба счета принадлежат одному и тому же лицу, нельзя отнести к валютным операциям, определяемым в указанном пункте вышеназванного Закона. При осуществлении данной операции отсутствует переход права собственности и иных прав на валютные ценности, не имеют места ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей, а также эту валютную операцию нельзя назвать международным денежным переводом. Осуществление подобной операции регулируется главами 44 - 45 "Банковский вклад", "Банковский счет" и гл.46 "Расчеты" Гражданского кодекса РФ. Таким образом, юридическое лицо - резидент вправе без разрешения Банка России осуществить перевод иностранной валюты со своего текущего валютного счета на открытый ему валютный вклад (депозит).	"Вестник Банка России", 10.08.2000, № 44.
3.	Какие операции нерезиденты вправе осуществлять через банковские вклады (депозиты) в валюте Российской Федерации?	Нерезиденты - физические лица вправе открывать банковские вклады (депозиты) в валюте РФ и совершать через них любые операции (в т.ч. операции по покупке иностранной валюты), руководствуясь главами 44 и 45 Гражданского кодекса РФ.	"Вестник Банка России", 25.09.2002, № 52. Информационное письмо ЦБ РФ от 06.09.2002 № 19.
2.	Какой статус имеет гражданин Российской Федерации без постоянного места жительства?	При совершении валютных операций через уполномоченные банки физические лица (резиденты и нерезиденты) в соответствии с нормативными актами Банка России должны представлять документы, удостоверяющие их личность (далее - паспорт). В соответствии со ст.3 Закона РФ "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" и Правилами регистрации и снятия с учета граждан Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 № 713 (далее - Правила регистрации и снятия с учета граждан РФ) регистрацией российских граждан по месту жительства в Российской Федерации является отметка о регистрации по месту жительства в паспорте либо свидетельство о регистрации по месту жительства. Вышеназванные Правила под местом жительства гражданина понимают место, где он постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника по договору найма (поднайма), социального найма, договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ, - жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких и престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение. На основании изложенного лицо, представляющее в уполномоченный банк российский паспорт, в котором стоит отметка о регистрации по месту жительства в РФ, будет являться резидентом. В случае, если в представляемом физическим лицом российском паспорте отсутствует отметка о регистрации по месту жительства, согласно Постановлению Конституционного суда РФ от 02.02.1998 № 4-П "По делу о проверке конституционности пунктов 10, 12 и 21 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 № 713" сам по себе факт регистрации или отсутствие таковой не порождает для гражданина каких-либо прав и обязанностей и согласно части второй ст.3 Закона РФ "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" не может служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных Конституцией РФ, федеральными законами и законодательными актами субъектов РФ. Органы регистрационного учета уполномочены лишь удостоверить акт свободного волеизъявления гражданина при выборе им места пребывания и жительства. Следовательно, граждане РФ без постоянного места жительства в соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 02.02.1998 № 4-П обладают всеми правами иных граждан РФ, в т.ч. правом постоянного проживания на территории РФ. Поэтому граждане РФ без постоянного места жительства также являются резидентами, если не докажут, что постоянно проживают на территории иностранного государства. Таким образом, в целях валютного регулирования и валютного контроля отсутствие в паспорте или документе, удостоверяющем личность гражданина РФ, отметки о регистрации по месту жительства не может являться препятствием для рассмотрения указанного гражданина при осуществлении им операций в уполномоченных банках в качестве резидента РФ.	"Вестник Банка России", 19.07.2001, № 44-45. "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного законодательства".
1.	Возможно ли без разрешения Банка России списание иностранной валюты со счетов физических лиц - резидентов, являющихся третьими лицами, в счет возврата кредита (займа), предоставленного нерезидентом на срок до 180 дней?	Возможность осуществления физическими лицами - резидентами валютных операций, связанных с получением и предоставлением кредитов (займов) на срок не более 180 дней, напрямую вытекает из Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" (пп."б" п.9 ст.1 Закона). При этом данная норма не содержит ограничений по субъектному составу резидентов, осуществляющих вышеуказанные валютные операции. В связи с этим операции по списанию иностранной валюты со счетов физических лиц - резидентов, являющихся третьими лицами, в счет возврата кредита (займа), предоставленного нерезидентом юридическому лицу - резиденту на срок до 180 дней, осуществляются на основании пп."б" п.9 ст.1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и не требуют получения разрешения Банка России.	"Вестник Банка России", 20.11.2002, № 62. Информационное письмо ЦБ РФ от 31.10.2002 № 20.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510